【正文】 倒閉，確認(rèn)無法收回。借：其他應(yīng)收款 585 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）85二、固定資產(chǎn)（一）盤盈例：企業(yè)月末盤盈舊設(shè)備一臺(tái)，同類設(shè)備全新市價(jià)10000元，估計(jì)6成新。借：原材料 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：上述材料溢余屬于自然溢余，經(jīng)批準(zhǔn)處理。二、實(shí)物的清查存貨的清查方法存貨的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，具體可分為：逐一盤點(diǎn)和技術(shù)推算。（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制例：某企業(yè)2009年9月30日銀行存款日記賬余額為10000元，銀行對(duì)賬單余額為8000元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬：企業(yè)已收到A公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4000元，但尚未交存銀行。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按清查的范圍不同分類（二）按清查的時(shí)間不同分類第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金的清查方法庫存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。借：其他應(yīng)收款 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000三、補(bǔ)充登記法前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。借：其他應(yīng)收款 500 貸：庫存現(xiàn)金 500二、紅字更正法前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證保管期限為15年。二、會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證。第五節(jié) 籌資階段一、借入資金的核算例：2009年1月1日企業(yè)從銀行借入期限3個(gè)月借款10萬元，年利率12%，到期還本付息。例：企業(yè)用法定盈余公積10萬元彌補(bǔ)以前年度虧損。結(jié)構(gòu)：例：年末將“本年利潤(rùn)”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“利潤(rùn)分配”賬戶。結(jié)構(gòu)：例：A公司2008年12月份損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前金額如下： 賬戶名稱 借方 貸方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60萬 營(yíng)業(yè)稅金及附加 4萬 管理費(fèi)用 8萬 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6萬 銷售費(fèi)用 2萬其他業(yè)務(wù)收入 60萬 其他業(yè)務(wù)成本 20萬營(yíng)業(yè)外收入 30萬 營(yíng)業(yè)外支出 10萬（四）“所得稅費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用。（二）“營(yíng)業(yè)外支出”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營(yíng)無關(guān)而發(fā)生的支出。三、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：（一）“營(yíng)業(yè)外收入”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)而取得的偶然收入。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)預(yù)收B公司貨款10000元存入銀行。（六）“應(yīng)收票據(jù)”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而收到購(gòu)貨方的商業(yè)匯票。例：月末將“銷售費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。（四）“銷售費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而發(fā)生的各種費(fèi)用。例：月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，款項(xiàng)收存銀行。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間完工產(chǎn)品成本20000元并驗(yàn)收入庫。結(jié)構(gòu)：應(yīng)付工資例：企業(yè)本月發(fā)生工資費(fèi)用如下： 生產(chǎn)工人工資 100000元 車間管理人員工資 20000元 廠部管理人員工資 30000元例：企業(yè)以現(xiàn)金5000元支付離退休人員工資。例：2009年3月10日企業(yè)收到本月存款利息收入200元存入銀行。例： 2009年1月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。例：企業(yè)本月應(yīng)付廠部管理人員工資4000元。例：月末按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分配本月制造費(fèi)用，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)400小時(shí)。（二）“制造費(fèi)用”性質(zhì)：成本類用途：核算企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種間接費(fèi)用。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)（一）“生產(chǎn)成本”性質(zhì)：成本類用途：核算企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種費(fèi)用。例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫，發(fā)票列明價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過銀行退回。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)簽發(fā)一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票支付。（五）“應(yīng)付賬款”性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)與購(gòu)入材料有關(guān)而應(yīng)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)。若上例改為： 3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫，發(fā)生途中合理損耗10公斤。例：企業(yè)以銀行存款支付前欠B公司貨款3000元。例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖。（二）試算平衡的方法余額平衡法發(fā)生額平衡法 第四章 借貸記賬法具體應(yīng)用第一節(jié) 采購(gòu)階段一、應(yīng)開設(shè)的賬戶“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料采購(gòu)”、“原材料”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”。企業(yè)以現(xiàn)金500元支付給C公司押金。借方：資產(chǎn)增加、負(fù)債及所有者權(quán)益減少、成本費(fèi)用增加、收入減少；貸方：資產(chǎn)減少、負(fù)債及所有者權(quán)益增加、成本費(fèi)用減少、收入增加。二、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系相同點(diǎn)：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；不同點(diǎn)：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，賬戶不但有名稱更主要有結(jié)構(gòu)，能夠通過這個(gè)結(jié)構(gòu)來反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的情況。企業(yè)的利潤(rùn)是由收入減去費(fèi)用后的凈額加上直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得減去損失后的凈額組成。收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)要素具體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大要素。第一篇：《會(huì)計(jì)學(xué)原理》教案第一章總論第一節(jié) 會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是指以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的程序和方法，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算和監(jiān)督，以加強(qiáng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益為目的的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，其金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量。（五）費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。第二節(jié) 會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類型：資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部此增彼減，增減金額相等；資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同增；資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同減。三、賬戶的分類賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目分類相同。二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類賬戶（二）負(fù)債類賬戶（三）所有者權(quán)益類賬戶（同負(fù)債類）（四）成本類賬戶（同資產(chǎn)類）（五）損益類賬戶三、借貸記賬法的應(yīng)用（一）判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的賬戶和金額（二）判斷應(yīng)記入賬戶和方向（三）編制會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的定義會(huì)計(jì)分錄是指用來標(biāo)明某項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)記入賬戶、方向和金額的記錄。企業(yè)收到D公司投入全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬元。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)（一）“庫存現(xiàn)金”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫存現(xiàn)金增減變化及其余額情況。例：2天后采購(gòu)員出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)480元，余額交回財(cái)務(wù)部門。（三）“在途物資”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本。（四）“原材料”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)未付。例：3個(gè)月到期，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述票據(jù)款。例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫，發(fā)票列明價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未付。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間購(gòu)買辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。（三）“管理費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理而發(fā)生的各種費(fèi)用。例：月末將“管理費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。例： 2009年2月28日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。例：2009年3月20日以銀行存款支付銀行手續(xù)費(fèi)100元。（六）“累計(jì)折舊”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度。例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本15000元。例：月末將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。（三）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種附加稅和附加費(fèi)。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票支付市電視臺(tái)廣告費(fèi)4000元。（五）“應(yīng)收賬款”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而應(yīng)收取的款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)收到一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票。例：3天后企業(yè)發(fā)出產(chǎn)品給B公司，價(jià)款8000元，增值稅率17%，余款已通過銀行退還。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)職工違反廠規(guī)處于200元罰款，企業(yè)未收到。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票捐給希望工程10萬元。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)根據(jù)本年度利潤(rùn)總額的25%計(jì)算應(yīng)交所得稅。（六）“盈余公積”性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)盈余公積的提取及其使用情況。（七）“應(yīng)付利潤(rùn)”（或“應(yīng)付股利”）性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者利潤(rùn)。二、投入資金的核算例：企業(yè)接受A公司投入貨幣資金20萬元存入銀行。第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證的定義原始憑證是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用來證明該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證據(jù)。第六章 賬簿第一節(jié) 賬簿的概述一、賬簿的定義賬簿是指具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。記賬憑證錯(cuò)誤情況有以下兩種：（一）會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤；例：企業(yè)采購(gòu)員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。記賬憑證錯(cuò)誤情況如下：會(huì)計(jì)科目正確，金額錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額小于正確金額。銀行存款的清查方法銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法。企業(yè)已開出現(xiàn)金支票一張，金額1000元，但持票人尚未到銀行提取現(xiàn)金。固定資產(chǎn)的清查方法固定資產(chǎn)的清查也是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：管理費(fèi)用 500（二）盤虧例：企業(yè)月末盤點(diǎn)材料時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺100公斤，單位成本5元，原因待查。借：固定資產(chǎn) 6000 貸：以前年度損益調(diào)整 6000（二）盤虧例：企業(yè)月末盤虧舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)5000元，已提折舊2000元，原因待查。借：壞賬準(zhǔn)備 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000第八章 財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié) 財(cái)表報(bào)表的概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義財(cái)務(wù)報(bào)表是指根據(jù)日常核算的賬簿資料，采用一定的指標(biāo)體系來總括地反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量變動(dòng)的表格。會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容根據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)要素具體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大要素。負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)的利潤(rùn)是由收入減去費(fèi)用后的凈額加上直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得減去損失后的凈額組成。二、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系相同點(diǎn)：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；不同點(diǎn)：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，賬戶不但有名稱更主要有結(jié)構(gòu)，能夠通過這個(gè)結(jié)構(gòu)來反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的情況。借方：資產(chǎn)增加、負(fù)債及所有者權(quán)益減少、成本費(fèi)用增加、收入減少；貸方：資產(chǎn)減少、負(fù)債及所有者權(quán)益增加、成本費(fèi)用減少、收入增加。企業(yè)以現(xiàn)金500元支付給C公司押金。（二）試算平衡的方法余額平衡法發(fā)生額平衡法第五節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（一）相同點(diǎn)反映的內(nèi)容相同登記的依據(jù)相同（二）不同點(diǎn)反映的詳細(xì)程度不同作用不同二、平行登記（一）平行登記的定義平行登記是指對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面登記總分類賬戶，另一方面同時(shí)登記其相應(yīng)的明細(xì)分類賬戶。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)（一）“庫存現(xiàn)金”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫存現(xiàn)金增減變化及其余額情況。例：2天后采購(gòu)員出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)480元，余額交回財(cái)務(wù)部門。（三）“在途物資”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本。（四）“原材料”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)購(gòu)入材料1000公斤，10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)未付。例：3個(gè)月到期，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述票據(jù)款。例：3天后，企業(yè)收到A公司材料一批并驗(yàn)收入庫，發(fā)票列明價(jià)款12000元，增值稅率17%，余款未付。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間購(gòu)買辦公用品200元，以現(xiàn)金支票支付。（三）“管理費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理而發(fā)生的各種費(fèi)用。例：月末將“管理費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤(rùn)”賬戶。例： 2009年2月28日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。例：2009年3月20日以銀行存款支付銀行手續(xù)費(fèi)100元。職工福利費(fèi)例：企業(yè)根據(jù)本月工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。（七）“庫存商品”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫存商品的成本。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：（一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品取得的收入。結(jié)構(gòu)：例：結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售產(chǎn)品成本50000