【正文】 交易或事項(xiàng)是重要的。實(shí)質(zhì)重于形式：要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告時(shí)不能僅以發(fā)生交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)，而應(yīng)認(rèn)真分析交易或事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)并以之為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。我國(guó)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：可靠性：會(huì)計(jì)信息要真實(shí)地表述客觀存在的經(jīng)濟(jì)事實(shí)；相關(guān)性：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)信息使用者的決策相關(guān)；明晰性：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)闀?huì)計(jì)信息使用者所理解；可比性：企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。會(huì)計(jì)本質(zhì)：是符合限定條件的一種經(jīng)濟(jì)管理（會(huì)計(jì)實(shí)踐）和相應(yīng)的知識(shí)體系（會(huì)計(jì)理論）會(huì)計(jì)的職能：（1）反映職能；（2）監(jiān)督（控制）職能；（3）參與決策。會(huì)計(jì)目標(biāo)：一、受托責(zé)任觀：主要觀點(diǎn)：將會(huì)計(jì)目標(biāo)定位于向資源委托者提供資源受托者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；提供管理者完成經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任的信息；會(huì)計(jì)人員應(yīng)服務(wù)于委托者的需要；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以委托者為中心。橫向的可比性：即不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)信息的可比。交易或事項(xiàng)的法律形式與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)不一致時(shí)，依據(jù)其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（2）項(xiàng)目的性質(zhì)：如果一項(xiàng)交易或事項(xiàng)的發(fā)生可能會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息使用者的決策行為，則該交易或事項(xiàng)是重要的謹(jǐn)慎性。要求：企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。（1）建立在未實(shí)現(xiàn)的交易基礎(chǔ)上；（2）不是現(xiàn)實(shí)交易的交換價(jià)格，而是未實(shí)現(xiàn)交易的市場(chǎng)價(jià)格；（3）在自愿交易的雙方之間達(dá)成。資產(chǎn)：（1）流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨；（2）非流動(dòng)資產(chǎn)：可供出售的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。費(fèi)用：（1）成本；（2）直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加費(fèi)、期間費(fèi)資產(chǎn)減值損失、所得稅費(fèi)用；（3）直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失：營(yíng)業(yè)外支出。（2）是其他會(huì)計(jì)假設(shè)和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。意義：（1）產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別；（2）使不同類型的會(huì)計(jì)主體有了記賬的基準(zhǔn)；（3）使折舊、攤銷(xiāo)等會(huì)計(jì)處理方法出現(xiàn)；（4）產(chǎn)生了收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制；（5）劃分收益性支出和資本性支出、配比等要求；貨幣計(jì)量假設(shè)：企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的異同比較共同點(diǎn)：都是會(huì)計(jì)確認(rèn)收入和費(fèi)用歸屬期的基本原則。靜態(tài)會(huì)計(jì)等式成立原因：負(fù)債和所有者權(quán)益是資金來(lái)源，資產(chǎn)是資金的占用形態(tài)。綜合會(huì)計(jì)等式：反映全部會(huì)計(jì)要素之間關(guān)系的等式。會(huì)計(jì)科目的分類：按其核算經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：（1）資產(chǎn)類（43個(gè)）：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)、材料采購(gòu)、在途物資、原材料、材料成本差異、庫(kù)存商品、發(fā)出商品、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期應(yīng)收款、未實(shí)現(xiàn)融資收益、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷(xiāo)、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損益。（5）損益類（15個(gè)）：主營(yíng)業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用、以前年度損益調(diào)整。（2）負(fù)債賬戶：短期借款賬戶、應(yīng)付賬款賬戶、應(yīng)付票據(jù)賬戶、應(yīng)付職工薪酬賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)賬戶、應(yīng)付股利賬戶、其他應(yīng)付款賬戶、長(zhǎng)期借款賬戶、應(yīng)付債券賬戶、長(zhǎng)期應(yīng)付賬款賬戶。（6）利潤(rùn)賬戶：投資收益賬戶、利得賬戶、損失賬戶。明細(xì)分類賬戶：指依據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置，詳細(xì)補(bǔ)充說(shuō)明總賬會(huì)計(jì)信息的賬戶。第四章、第五章為重中之重，考試占40分！看課本和PPT，從P104——P170！存貨：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)。【例61】 光華公司209年10月初庫(kù)存A材料300千克，單位成本8元；10月8日，購(gòu)入A材料1 000千克，單位成本10元；10月11日，發(fā)出A材料900千克；10月20日，購(gòu)入A材料400千克，單位成本12元；10月25日，發(fā)出A材料500千克依據(jù)先進(jìn)先出法的原理，光華公司209年10月發(fā)出A材料及期末庫(kù)存A材料的成本額可計(jì)算如下：本期發(fā)出A材料成本＝3008+60010+40010+10012＝13 600（元）期末庫(kù)存A材料成本＝30012＝3 600（元）＝2 400+14 800－13 600＝3 600（元）后進(jìn)先出法：假定后取得的存貨先行耗用或銷(xiāo)售對(duì)存貨價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。③基本職能是核算和監(jiān)督。②復(fù)式記賬。⑥財(cái)產(chǎn)清查。第二節(jié) 會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象：社會(huì)生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)分動(dòng)態(tài)靜態(tài)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容：各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)不同，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也不同，資金運(yùn)動(dòng)的表現(xiàn)也有所區(qū)別。1會(huì)計(jì)方法：會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)檢查判斷或選擇：一般而言，實(shí)收資本方法、會(huì)計(jì)分析方法和資本公積是由企業(yè)所有者直接投入2核算方法組成：會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)的，盈余公積和未分配利潤(rùn)則是企業(yè)在式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)留存企業(yè)薄、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)報(bào)所形成的，因而盈余公積和未分配利潤(rùn)告和資料分析又稱為留存收益。發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與第二章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)帳戶和復(fù)式記向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的帳流出。也稱財(cái)務(wù)報(bào)表要二、會(huì)計(jì)等式：素。收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三項(xiàng)要素側(cè)重費(fèi)用=利潤(rùn)(實(shí)際上反映了企業(yè)資金的于反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，構(gòu)成利潤(rùn)表要絕對(duì)運(yùn)動(dòng)形式，也稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式)素。(資產(chǎn)減去負(fù)債后的2分類：①按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度及余額稱為凈資產(chǎn))。②相關(guān)增值，包括資本(或股本)溢價(jià)等。2與科目的聯(lián)系：相同之處在于名稱一致，核算內(nèi)容相同；區(qū)別在于格式、結(jié)構(gòu)，科目沒(méi)有格式，沒(méi)有結(jié)構(gòu)，帳戶有格式有結(jié)構(gòu)。④憑證號(hào)數(shù)4賬戶的四個(gè)金額要素：①期初余額。2，借貸記賬法內(nèi)容：用“借”和“貸”作為記悵符號(hào)；有借必有貸，借貸必相等為原則；也以此規(guī)則進(jìn)行試算平衡。③記錄金額。沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)賬戶就失去了設(shè)置的依據(jù)，沒(méi)有會(huì)計(jì)賬戶，就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用?？偡诸悗な敲骷?xì)分類帳的統(tǒng)馭帳戶，它對(duì)明細(xì)分類帳起著控制作用；明細(xì)分類帳則是總分類帳的從屬帳戶，它對(duì)總分類帳起著輔助和補(bǔ)充作用。需設(shè)置：銀行存款；實(shí)收資本；短期借款；長(zhǎng)期借款；固定資產(chǎn)；工程物資 第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)1物資采購(gòu)成本的內(nèi)容：買(mǎi)價(jià)；運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸裝卸保險(xiǎn)包裝倉(cāng)儲(chǔ)等），運(yùn)輸途中的損耗；入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用；購(gòu)入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅金和其他費(fèi)用。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算起點(diǎn)2會(huì)計(jì)憑證按編制程序和用途分原始第三節(jié)會(huì)計(jì)賬薄規(guī)則憑證和記賬憑證兩類 劃線更正（憑證正確，記賬錯(cuò)）3原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成記賬憑證對(duì)，在記賬或結(jié)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)時(shí)取得或編制的載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體賬薄記錄中文字或數(shù)字有錯(cuò)誤。正確蓋章4原始按來(lái)源分外來(lái)和自制（領(lǐng)料單）；2紅字更正法（憑證錯(cuò)已記賬賬戶錯(cuò)）按用途分通知、執(zhí)行和計(jì)算（罰款通知、適用記賬憑證科目和金額發(fā)生錯(cuò)誤，并付款通知、銀行進(jìn)賬單）；已登記入賬。2分類：賬證核對(duì)；賬賬核對(duì)；賬物核5原如憑證內(nèi)容：1名稱2日期和憑證對(duì)；賬款核對(duì)號(hào)3單位名和姓名4經(jīng)辦人名或章53結(jié)賬：把某一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)內(nèi)容數(shù)量、單位、單價(jià)、金額6全部登記入賬基礎(chǔ)上，將各種賬薄記錄接受單位名7附件結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，6記賬憑證內(nèi)容 ：1名稱2日期和憑證編制會(huì)計(jì)報(bào)表。2提供會(huì)計(jì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面，系統(tǒng)，連續(xù)，核算資料，及時(shí)，準(zhǔn)確，系統(tǒng)，全面。2分類：記賬憑證處理程序，匯總記賬2賬薄按用途分類：總賬，明細(xì)賬，日憑證，科目匯總表，多欄式日記賬，日記賬和輔助賬。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，總分類賬可詳細(xì)記錄3明細(xì)賬：明細(xì)分類賬，明細(xì)分類開(kāi)設(shè)，和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況，業(yè)務(wù)發(fā)生少的科分類登記業(yè)務(wù)，提供明細(xì)資料。分類賬中末能反映和記錄的事項(xiàng)補(bǔ)充4匯總記賬憑證特點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證，登記賬薄。優(yōu)點(diǎn)：匯總手續(xù)簡(jiǎn)章缺點(diǎn)：反映不出賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于了解業(yè)務(wù)內(nèi)容，適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁的單位。3實(shí)地盤(pán)存制：是平時(shí)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末或一定時(shí)期可根據(jù)期末盤(pán)點(diǎn)資料，弄清各種財(cái)物的實(shí)有數(shù)額，然后根據(jù)“期初結(jié)存+本期增加數(shù)本期實(shí)存數(shù)=本期減少數(shù)”的公式，倒算出本期減少數(shù)額，并記入有關(guān)明細(xì)賬中的一種物資盤(pán)存管理制度。第二節(jié) 1會(huì)計(jì)報(bào)表分類按內(nèi)容分：資產(chǎn)負(fù)債表（靜態(tài)），利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益表（動(dòng)態(tài)）按提供對(duì)象分：向外提供和內(nèi)部財(cái)務(wù) 按編報(bào)的時(shí)期：和中期 按編報(bào)單位：個(gè)別報(bào)表、匯總和合并 2編制會(huì)計(jì)報(bào)表要求：數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。分單步式和多步式。兩者的關(guān)系。會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實(shí)現(xiàn)制。復(fù)式記賬法 “單式記賬法”的對(duì)稱。會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按一定格式編制的據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書(shū)面證明。日期和憑證編號(hào)。經(jīng)辦人員簽名或蓋章。是編制空會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁(yè)、帳頁(yè)。書(shū)寫(xiě)應(yīng)該規(guī)范，預(yù)留空間以便改錯(cuò)。每張帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)作“過(guò)次承前”記錄。對(duì)賬：對(duì)賬就是核對(duì)賬目。促進(jìn)規(guī)章制度建立健全，保證財(cái)經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告含義：指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。資產(chǎn)負(fù)債表含義：指反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)告，又稱財(cái)務(wù)狀況表。根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列利潤(rùn)表（損益表）：指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。.如果兩個(gè)會(huì)計(jì)科目一個(gè)是資產(chǎn)類的，一個(gè)是負(fù)債或所有者權(quán)益類的，那就必須是一個(gè)增加，另一個(gè)也要增加。借：銀行存款190 000貸：應(yīng)收賬款——藍(lán)天公司90 000——白云公司 100 0002．9月1日，向天平公司購(gòu)入甲材料1 000千克，材料已驗(yàn)收入庫(kù)存，收料單第1801號(hào)，貨款63 600元尚未支付。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品63 500制造費(fèi)用16 250 貸：原材料——甲材料79 7504．9月3日，發(fā)出乙材料1 500千克，領(lǐng)料單第2802號(hào)，用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬。10．9月7日，銷(xiāo)售給白云公司B產(chǎn)品500件，貨款100 000元尚未收到，發(fā)貨單第0802號(hào)。借：管理費(fèi)用725庫(kù)存現(xiàn)金25貸：其他應(yīng)收款——王強(qiáng)75013．9月10日，該企業(yè)在某大學(xué)設(shè)立獎(jiǎng)學(xué)