【正文】 ssociated with audit quality andfees paid to bridge this gap in our knowledge, we investigate a hitherto underresearched question ofwhether, and how, the size of a local engagement office hereafter, office sizeis associated withaudit quality and audit first hypothesize that office size is systematically associatedwith audit quality even after controlling for audit firm size at the national level and auditorindustry expertise at the office will be further elaborated in the next section, one would observe a positive association if the audits by large offices are of higher quality than the audits bysmall , we also examine the association between the office size and audit research shows that audit quality is priced in the market(Choi et 。Francis and Krishnan 1999。office size。audit quality。Kim et 。Craswell et 。Shapiro 1983).Similarly, ourevidence suggests that large, Big 4 auditors should take care to maintain a similar level of auditquality across offices of different sizes because a systematically poorquality audit service performed by a local office could potentially cause damage to the reputation for the entire audit DEVELOPMENT Office Size and Audit Quality A growing body of audit research emphasizes the importance of analyzing the behavior ofauditors in citybased, local engagement , none of these studies has paid attention to the size of a local office in the context of audit does the office size matter inaudit quality over and beyond two wellknown audit firm characteristics, ., audit firm size orbrand name(Big 4 versus nonBig 4)and industry expertise? In DeAngelo’s(1981b)framework, an auditor’s incentive to promise audit quality withrespect to a particular client depends on the economic importance of the client relative to theauditor’s client analysis indicates that large auditors are likely to provide higherquality audit services to a particular client than small auditors because an auditor’s economicdependence on that client is negligible for large auditors, and large auditors have more to lose(.,bear higher reputation loss)in case of audit failures, pared with small ’s(1981b)theory can also be applied to the analysis of audit quality differentiationbetween large versus small offices, because a local engagement office can be viewed as a semiautonomous unit in terms of its audit decisions, client base, revenue sources, and other factors(Francis 2004。調(diào)查結(jié)果顯示，辦事處規(guī)模大小對審計質(zhì)量與審計費用都有著明顯的正相關(guān)關(guān)系，即使控制了國家級審計公司的規(guī)模以及辦公水平行業(yè)，結(jié)果也是如此。當(dāng)我們把對事務(wù)所整體的分析轉(zhuǎn)變?yōu)閷μ囟ǖ某鞘兄械霓k事處的分析時，我們對審計事務(wù)所的看法同時也有了劇烈的變化。因為市級辦事處是半自治的單位，在審計公司中有他專屬的客戶群。由安達信會計師事務(wù)所休斯敦辦事處所審計的安然集團的倒閉便是一個很好的例子，證明辦事處級別的審計質(zhì)量的重要性之高。因此，我們幾乎沒有收集到不同辦事處的審計質(zhì)量的差別，特別是本土辦事處的規(guī)模是否影響到審計質(zhì)量或是審計定價。例如，最初美國的雷諾和弗朗西斯使用單獨的辦事處作為研究的單位，他們發(fā)現(xiàn)當(dāng)用具體辦事處的客戶來衡量客戶規(guī)模時，“五大審計師對大客戶更為謹慎。換句話說，研究結(jié)果表明單獨的國家級領(lǐng)先水平對審計質(zhì)量沒有特別顯著的影響。為了填補這一知識空缺，我們決定調(diào)查這個迄今還未被研究過的問題，即辦事處規(guī)模是否與審計質(zhì)量和定價有關(guān)系以及如何聯(lián)系。之前有研究指出審計質(zhì)量在市場上被標(biāo)價。衡量非正常應(yīng)計時，我們使用由保爾和庫瑪和科薩里等人開發(fā)的兩個備擇模型。這樣的結(jié)果與我們所做的一連串靈敏度測試一致。研究結(jié)果指出，今后有關(guān)審計質(zhì)量差異的研究應(yīng)多關(guān)注辦事處審計師行為以及本地辦事處的規(guī)模。我們的研究結(jié)果建議調(diào)查者如果把質(zhì)量等級比較改為大小公司審計員之分的比較，則該有一個更好的對于審計質(zhì)量的評估。但是，卻沒有一份調(diào)查是關(guān)注當(dāng)?shù)剞k事處規(guī)模大小背景下的審計質(zhì)量。因為對于審計師來說，他的經(jīng)濟觀受客戶的影響是可以忽略不計的，還有相比于低級審計師來說，高級審計師有更多可以去輸（比方說，承受更高榮譽的損失）以防審計失誤。換言之，大公司更不可能像小公司一樣在個別客戶的施壓下默認一些不符合標(biāo)準(zhǔn)的報告。特別來說，這就意味著當(dāng)?shù)毓镜囊?guī)模比較小的時候會更多的考慮個別客戶的經(jīng)濟的重要性而不是潛在可能造成官司的審計失誤。我們把這稱之為經(jīng)濟信賴觀點。首先，我們發(fā)現(xiàn)辦事處的規(guī)模大小是與審計質(zhì)量正相關(guān),表現(xiàn)為無符號的異常收益。但是，以上結(jié)論卻于另一種理論相矛盾。因此，我們無法排除在測試中所估算出的系數(shù)有偏差的可能性。因此，審計監(jiān)察部門和審計公司應(yīng)該多加關(guān)注小型辦事處的相關(guān)做法，從而提高自身的審計質(zhì)量。再者，處于不同司法體系下的事務(wù)所又擁有不同的客戶群，這些事務(wù)所在制定審計方法方面需要比在美國當(dāng)?shù)氐姆止居懈蟮淖灾鳈?quán)。就如以前一樣，中國人民銀行的熱衷者發(fā)布幾篇報告以支持利率市場化，而四大銀行的代表也提供放慢改革（成2002年）的理由。類似總督戴顯龍的幾年前的時間表，中國人民銀行發(fā)布了一份報告，奠定了完全利率市場化的具體計劃。關(guān)于貸款利率市場化，央行的理由是，它將使銀行“根據(jù)客戶不同風(fēng)險的狀況給予不同的貸款和利率”（2005年中國人民銀行貨幣政策研究小組）。同樣，銀行無法通過提供給借款者更低的利率來相互競爭，因為銀行能提供的最低利率為基準(zhǔn)利率的90％。如圖2所示，中國人民銀行在全球經(jīng)濟低迷時繼續(xù)保證銀行業(yè)穩(wěn)健的利率傳導(dǎo)。中國人民銀行在2009年原本設(shè)臵信貸配額是5萬億人民幣向上一點點。高層的技術(shù)專家保留為最大的反周期投資驅(qū)動湊集資金的能力，這在中國的歷史上是相對容易的。隨著世界逐步擺脫經(jīng)濟危機，由于前兩年的快速信貸擴張，通貨膨脹的壓力在中國建立的非常迅速。結(jié)論雖然中國并沒有回應(yīng)外部強加給我們的政策改革壓力，但是它已經(jīng)開始自身的重大經(jīng)濟改革。中央級的技術(shù)專家可以通過控制資金的流動和投資方向，確保通脹不上升至無法控制的地步，而增長依然強勁。盡管強大的激勵促使頂級技術(shù)專家保持現(xiàn)狀，但是利率市場化改革在中國已經(jīng)取得了一些進展。雖然方便政策制定者制定政治目標(biāo)，但是中國的利率管制將繼續(xù)使中國的儲戶以及一些國外的制造商肩負重但。因此，就如中國政府智囊團指出的那樣，通過寬松的信貸政策，使他們得以保留，而在全球經(jīng)濟衰退的時候，或者在某些情況下，他們甚至擴大自己的能力（國際金融研究中心2009年）。在他的論文中，D系統(tǒng)地發(fā)表了一個隱形的問題的分析和當(dāng)前在教育研究中的兩難問題。不幸運地是，它看起來很多的項目都被做了因為確實是D提出來的原因。大量的變量需要被考慮進去在下一代被提出之前，或者有龐大地例子在傳統(tǒng)的例子被改革之前。在第三章中的一個暗示是，我們需要去看多種變量就像我們?nèi)タ搭A(yù)測的變量。足夠的數(shù)據(jù)分析工具是為了這些分析嗎？他對一些簡單的單一變量有什么作用呢？同等重要的是。當(dāng)我們?nèi)ヮA(yù)測這些方法的時候，將會有新的理解。二是在支出中的變量，我自己的研究暗示表明大多數(shù)的研究實際上不使它成為一點，例如在一項估計的研究當(dāng)中，我們發(fā)現(xiàn)百分之四十九的老師被叫做控制組在創(chuàng)新當(dāng)中，當(dāng)百分之八十四的老師在訓(xùn)練組正在使用它。針對粒子的設(shè)計是不充足的情況，我們需要對暗示是否出現(xiàn)做一個明顯的檢查。在教室里的老師，例如，占據(jù)了大多數(shù)的變量與地位和因素的影響有關(guān)。這是一條來自最短的報道評估設(shè)計，他提供了一個去得到另外一個網(wǎng)站的機會。如果他們已經(jīng)參與到觀測，看起來將會更少引人注目和驚訝，在當(dāng)前系統(tǒng)里扮演著一個暫時的角色。H的建議，學(xué)校文化的“客戶”被用來作為領(lǐng)域的工作者是有趣的。H非常強調(diào)合同研究的問題,。首先，如果D是正確的，對于支出的復(fù)雜性而言，還有就是當(dāng)遇到兩個問題的分析。第二，h的整個項目案例在抵御政治上的需要，為了一個更快的榮譽。我懷疑，我們有一些政府的問題需要解決，如果這個問題是為什么做這個演示的項目呢，需要一個積極的答案。對于同一個研究中濕煙氣循環(huán)（沒有凝結(jié)水）已經(jīng)表明它比干煙氣循環(huán)（在循環(huán)之前使水凝結(jié)）的SO2的濃度的高。S的生成物H2S和COS在還原氣氛中間斷的形成，焦炭的燃盡影響影響整個燃料中硫元素的轉(zhuǎn)化。在富氧燃燒條件下，特定的煙氣溫度將發(fā)生改變，SO3和H2O的濃度也將隨著改變。我們提供報紙和出版行業(yè)的一個從最初的內(nèi)容到最終的內(nèi)容出版的完整的應(yīng)用程序解決方案。生產(chǎn)流程的數(shù)字化包括排版，imposition，打樣，制版，印刷，印前JDF指令和工作流程。它是效率、質(zhì)量和成本的一個重要保證。電子通訊、圖書和雜志已經(jīng)成為印刷媒體多次輸入及輸出技術(shù)的一個重要的完整的模型技術(shù)。管理數(shù)字化已經(jīng)越來越緊跟生產(chǎn)流程的數(shù)字化的腳步。我們在數(shù)字化管理上也有RIP和分配系統(tǒng)。CTF已經(jīng)在其發(fā)展的頂峰。中國的印刷趨勢與全球印刷趨勢有一點點差異。我之前已經(jīng)提到，CTF已經(jīng)進入它的生命周期的最后階段，但是它仍有一些新的發(fā)展，原因如下：成熟的CTF生產(chǎn)流程，集成系統(tǒng)的特性，高成本高效率的性能，高投資高回報的性能，廣泛的市場基礎(chǔ)和在中國不同地區(qū)，需求的不同。由于CTP的全面數(shù)字化，CTP的生命歷程將比CTF的生命歷程長。我們相信未來的幾年里，CTP將以高成本高效率的性能成為印刷市場的主流。CTP的安裝不僅僅是對設(shè)備的購買，而是擁有工作流程軟件，程序，制版和系統(tǒng)設(shè)備。正在應(yīng)用的是膠印和數(shù)碼印刷合成的集成工作流程。印刷進程中將逐漸從膠版印刷向數(shù)碼印刷，然后再向附加服務(wù)轉(zhuǎn)移。數(shù)碼印刷有短版活件，可變數(shù)據(jù)印刷，高速印刷，遠程印刷和印刷個性化這些特殊的優(yōu)勢。直郵行業(yè)的增長率將達到24%，包裝印刷將達到60%，%。以上所有的限制和劣勢都能夠被克服來滿足生產(chǎn)的需求。印刷行業(yè)不僅僅是一個制造行業(yè)或者是一個服務(wù)行業(yè)，而更重要的是，也是繼承我們民族文化的一個最初的行業(yè)。中國印刷行業(yè)將持續(xù)創(chuàng)新和發(fā)展。傳統(tǒng)印刷將與數(shù)碼印刷共存，并且通過集成的工作流程一起工作。它是一個基于數(shù)字化內(nèi)容資源管理和資源管理工作流程的平臺。數(shù)字化技術(shù)使得印刷，出版和信息服務(wù)合成一體成為可能。它將帶來新的機遇。結(jié)語最后，我想總結(jié)一下方正對于數(shù)碼印刷的看法?；谥疤岬降臄?shù)碼印刷的不同方面，方正提供一個集成的從工作流程的數(shù)字化到內(nèi)容創(chuàng)建再到管理的解決方案。數(shù)碼印刷為印刷需求帶來新的機會，為客戶提供個性化印刷和短版印刷。它對于中國，是一個挑戰(zhàn)，更是一個機會。在包裝，標(biāo)簽和出版領(lǐng)域，噴墨印刷的行業(yè)增長率將顯著增加。噴墨印刷發(fā)展是隨著數(shù)碼印刷發(fā)展起來的，干墨粉成像是最受歡迎的成像技術(shù)。下面是我們對噴墨印刷發(fā)展的看法。這是印刷工藝的一個改變，盡管在未來很長一段時間里，膠印將仍然是印刷技術(shù)的主要力量?，F(xiàn)在，讓我們來看一下印刷進程的全球趨勢。我想在這兒提到的是：方正的