【正文】 外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的比例為：①金融企業(yè)，為5：1。2016年度甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的應(yīng)納稅所得額為60萬元，已知甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%：甲企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=6025%10%=(萬元)。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)：2016年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(90020070%)25%=190(萬元)。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。【例題技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200300=900(萬元)，其中500萬元以內(nèi)的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。(四)投資資產(chǎn)，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。(3)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。(2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計(jì)算折舊的最低年限為3年。資產(chǎn)的稅務(wù)處理——其他資產(chǎn)★(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊費(fèi)用，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。(2)單位價(jià)值超過100萬元的，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。第一篇：2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(五十九)2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)（五十九）+單位價(jià)值不超過5000元(1)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過5000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。下列重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊：(1)符合相關(guān)條件的生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)，2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造)。(1)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。(二)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用：(1)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)。，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。第一單元 企業(yè)所得稅法律制度 稅收優(yōu)惠——計(jì)算應(yīng)用型政策★★★在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。假定甲公司當(dāng)年不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2016年甲公司就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(1200300500)25%50%=50(萬元)。不定項(xiàng)選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲公司為居民企業(yè)，2013年……新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用30萬元，已計(jì)入管理費(fèi)用……【解析】(1)甲公司發(fā)生的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)，而是計(jì)入了管理費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)(30萬元)扣除的基礎(chǔ)上，還可以加計(jì)扣除50%。當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。（本文來自東奧會(huì)計(jì)在線）第二篇：2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(五十八)2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)（五十八）第一單元 企業(yè)所得稅法律制度稅前扣除項(xiàng)目——與生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的項(xiàng)目★★★利息費(fèi)用凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。②其他企業(yè)，為2：1。借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。假定建造期間利息全部資本化：甲企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=247。【案例】甲企業(yè)2016年9月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，支付全部租金24萬元。，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。(2)存貨因不可抗力損失或者發(fā)生合理損耗，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額仍然可以抵扣，損失額=存貨成本責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款。，在以后納稅又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。(3)企業(yè)因以前實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目，如會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等。【例題2?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得計(jì)算折舊扣除的有()。，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。(2)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年?！景咐考灼髽I(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月份購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為50萬元、甲企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的其他相關(guān)稅費(fèi)為5萬元，甲企業(yè)當(dāng)年為該生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提了折舊費(fèi)用3萬元。(2)甲企業(yè)當(dāng)年計(jì)提折舊為3萬元，超過稅法規(guī)定限額，納稅調(diào)增額==(萬元)。②加速折舊方法：可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。④林木的培育和種植。⑧遠(yuǎn)洋捕撈。但是，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。(3)其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計(jì)3500萬元。【答案】D【解析】符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益)，免征企業(yè)所得稅。(3)稅收滯納金(選項(xiàng)C)。(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。【答案】D【解析】(1)本題不能從案情中確定甲公司的會(huì)計(jì)利潤，應(yīng)采用直接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。納稅自公歷1月1日起至12月31日止