【正文】 違反了會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求。2根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，兩種方案涉及的稅種如下： 第一種方案：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城建稅及附加。情形（5）不合法之處：ABC大學(xué)將采購辦公家具、電腦、打印機(jī)等辦公設(shè)備的資金不足部分從本月尚未上繳財(cái)政的事業(yè)性收費(fèi)收入中墊支的做法不符合規(guī)定。ABC大學(xué)對(duì)借款行為以及由此而取得的圖書出售收入未申報(bào)繳納任何稅款的做法不符合規(guī)定。［分析提示］1情形（1）不合法之處：ABC大學(xué)將500萬元專項(xiàng)建設(shè)資金借給出版社的做法不符合規(guī)定。會(huì)后，物資處迅速辦妥辦公設(shè)備購買、裝配事宜。陳某2003年從某財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)后到ABC大學(xué)財(cái)務(wù)處從事會(huì)計(jì)工作，當(dāng)年取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，2004年5月取得助理會(huì)計(jì)師資格。在檢查人員的一再追問下，財(cái)務(wù)處長(zhǎng)李某迫于壓力道出實(shí)情。方案二：以舊辦公樓地塊的土地使用權(quán)作價(jià)5 000萬元出資入股，與房地產(chǎn)開發(fā)公司共同設(shè)立A房地產(chǎn)公司，以A房地產(chǎn)公司的名義運(yùn)作寫字樓項(xiàng)目，雙方共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，利益共享。因老校區(qū)緊鄰商業(yè)區(qū)，房地產(chǎn)升值潛力巨大，有多家房地產(chǎn)開發(fā)公司非常看好舊辦公樓所處地塊的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目。對(duì)于該筆收入如何處置，校長(zhǎng)顧某與總會(huì)計(jì)師趙某、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)李某進(jìn)行商議。2004年12月，出版社按期向ABC大學(xué)償還了500萬元借款，但資金使用費(fèi)卻遲遲未付。2004年3月，經(jīng)招投標(biāo)后綜合科研辦公樓工程開工建設(shè)。第一題至第七題為必答題； 第八題、第九題為選答題，考生應(yīng)選其中一題作答)答題要求：1請(qǐng)?jiān)诖痤}紙中指定位置答題，否則按無效答題處理； 2請(qǐng)使用黑色、藍(lán)色墨水筆或圓珠筆答題，不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無效答題處理； 3字跡工整、清楚；4計(jì)算出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。案例分析題一(本題15分)ABC大學(xué)是某省屬高等院校，尚未實(shí)行國庫集中支付制度。2004年6月，已改制為獨(dú)立核算企業(yè)的ABC大學(xué)出版社因籌劃出版一套大型圖書急需資金，遂向ABC大學(xué)請(qǐng)求支持，借給其一筆短期資金。在ABC大學(xué)的一再催促下，出版社提出以價(jià)值30萬元的圖書折價(jià)抵償應(yīng)付的20萬元資金使用費(fèi)，ABC大學(xué)研究后表示同意?？倳?huì)計(jì)師趙某提出應(yīng)統(tǒng)一核算并申報(bào)納稅；校長(zhǎng)顧某認(rèn)為，這筆收入無需入賬，鑒于年底各項(xiàng)活動(dòng)較多，可用于業(yè)務(wù)招待等方面支出；財(cái)務(wù)處長(zhǎng)李某表示贊同校長(zhǎng)的意見。2004年7月，校長(zhǎng)顧某主持召開校長(zhǎng)辦公會(huì)，研究財(cái)務(wù)處提出的關(guān)于處置舊辦公樓所處地塊土地使用權(quán)的兩種方案。寫字樓建成后，ABC大學(xué)作為股東，分享A公司的稅后收益。財(cái)政部門依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定對(duì)ABC大學(xué)及有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行了行政處罰。(4)2005年5月，ABC大學(xué)原財(cái)務(wù)處長(zhǎng)李某因?qū)啌Q崗位不滿多次到財(cái)政部門上訪、申訴。要求：1根據(jù)會(huì)計(jì)、稅收、預(yù)算、政府采購法律制度有關(guān)規(guī)定，分析、判斷并指出ABC大學(xué)上述(1)、(3)、(5)情形中的不合法之處，分別簡(jiǎn)要說明理由。理由：根據(jù)預(yù)算法律制度的規(guī)定，單位不得截留、挪用、虛報(bào)、冒領(lǐng)工程建設(shè)資金。理由：根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，ABC大學(xué)應(yīng)繳納營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城建稅及附加。理由：事業(yè)性收費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定的期限上繳財(cái)政，任何單位不得截留、挪用或坐支。理由：（1）根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，學(xué)校轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅；（2）轉(zhuǎn)讓收益繳納企業(yè)所得稅；（3）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所產(chǎn)生的增值額繳納土地增值稅；（4）以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額為依據(jù)繳納城建稅及附加。（2）ABC大學(xué)根據(jù)工作需要進(jìn)行崗位輪換，與李某申訴所稱的打擊報(bào)復(fù)行為沒有直接因果關(guān)系。晉商鼎盛時(shí)期，不僅壟斷了中國北方貿(mào)易和資金市場(chǎng)，而且在亞洲地區(qū)擁有廣泛影響，甚至將觸角伸向了歐洲市場(chǎng)?，F(xiàn)將雙方在辯論中的部分觀點(diǎn)摘錄如下： ??(1)正方：晉商財(cái)東(即投資人，下同)與掌柜(即經(jīng)理，下同)之間的關(guān)系體現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的思想，對(duì)今天加強(qiáng)企業(yè)管理仍有借鑒意義。據(jù)史料記載，由于財(cái)東不理號(hào)事(指商號(hào)或票號(hào)的日常經(jīng)營管理事務(wù))，曾多次發(fā)生掌柜營私舞弊、中飽私囊等問題。所有員工，必須遵守以“重信義、敦品行，貴忠誠、鄙利己，喜辛苦、戒奢華”為核心的職業(yè)道德準(zhǔn)則，若有違背，輕者批評(píng)教育，重者開除出號(hào)。每當(dāng)賬期(即會(huì)計(jì)結(jié)算期，一般以34年為一個(gè)賬期)決算時(shí)，財(cái)東就要組織總結(jié)、分析最近一個(gè)賬期的經(jīng)營業(yè)績(jī)和存在問題，作為評(píng)定員工功過的直接依據(jù)，并根據(jù)股份數(shù)額進(jìn)行分紅，這種理念和做法在當(dāng)時(shí)是十分先進(jìn)的。??(4)正方：晉商總號(hào)對(duì)分號(hào)的管理十分嚴(yán)格，不定期地組織突擊性檢查。??(5)正方：晉商十分注重風(fēng)險(xiǎn)防范。三是制定、實(shí)施了一種叫做“預(yù)提護(hù)本”的利潤(rùn)分配制度，即在每次分紅時(shí)，先按一定比例從利潤(rùn)中提取一部分資金用于建立風(fēng)險(xiǎn)基金，并實(shí)行?？顑?chǔ)存，一旦發(fā)生重大意外事件，可以此作為保障，以維持正常經(jīng)營。?? 要求：根據(jù)正、反雙方在上述辯論中提供的信息，從現(xiàn)代內(nèi)部控制理論和方法角度，分析、判斷并指出晉商在實(shí)施內(nèi)部控制中的可取之處和不足之處。甲公司董事會(huì)為開拓新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)，分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，獲得更多收益，決定從留存收益中安排2億元實(shí)施多元化投資戰(zhàn)略。(3)合資企業(yè)每年按銷售收入總額的8%向歐龍公司支付專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。3針對(duì)歐龍公司提出的合資條款，從維護(hù)甲公司利益和加強(qiáng)對(duì)合資企業(yè)控制的角度，分析并指出存在哪些對(duì)甲公司不利的因素?甲公司應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對(duì)措施? ［分析提示］1企業(yè)多元化投資戰(zhàn)略應(yīng)注意的問題（1）有明確的多元化戰(zhàn)略目標(biāo)：獲得最大利潤(rùn)；充分利用企業(yè)資源和優(yōu)勢(shì)；增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)成長(zhǎng)。（5）有資金。甲公司必須在合資協(xié)議中明確參與技術(shù)研發(fā)和業(yè)務(wù)全流程，加強(qiáng)采購、生產(chǎn)和銷售等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。（5）歐龍公司已將技術(shù)作價(jià)入股（每年分得紅利），再收取技術(shù)提成費(fèi)是重復(fù)收費(fèi)。案例分析題四(本題12分)某集團(tuán)公司擁有全資控股的A、B、C三家子公司，其中A公司主營整車生產(chǎn)，B公司主營汽車零部件生產(chǎn)，C公司專營A公司的全部整車銷售與售后服務(wù)。2根據(jù)要求1的計(jì)算結(jié)果，分析、判斷A公司、B公司、C公司中哪家公司的投資績(jī)效最好?簡(jiǎn)要說明理由。案例分析題五(本題10分)某市衛(wèi)生局所屬單位有三家醫(yī)院和一所護(hù)士學(xué)校。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“工資福利支出”類。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“基本建設(shè)支出”類。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“社會(huì)保障和就業(yè)”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“工資福利支出”類。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“其他資本性支出”類。根據(jù)政府收支分類科目，按支出功能分類，列入“醫(yī)療衛(wèi)生”類；按支出經(jīng)濟(jì)分類，列入“其他資本性支出”類。(2)“經(jīng)費(fèi)支出”科目在“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目下，按《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)賬。（2）正確。按支出功能分類，應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類。（7）正確。（10）不正確。案例分析題六(本題8分)A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)為上市公司，主要經(jīng)營大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷售，自207年1月1日起開始執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)207年7月，A公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ珺公司已向法院提起訴訟，狀告A公司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造技術(shù)上使用了B公司已申請(qǐng)注冊(cè)的專利技術(shù)，要求法院判定A公司向其支付專利技術(shù)使用費(fèi)350萬元。A公司的法律顧問認(rèn)為，A公司在該起反訴案件中很可能獲勝；如果勝訴，預(yù)計(jì)可獲得的賠款在100萬元至150萬元之間。合同約定：A公司為C公司設(shè)計(jì)甲、乙兩種型號(hào)的設(shè)備，合同總價(jià)款為5 000萬元；設(shè)計(jì)項(xiàng)目于208年4月1日前完成，項(xiàng)目完成后由C公司進(jìn)行驗(yàn)收；C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的40%，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格后的次日付清。A公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理對(duì)此解釋為：該項(xiàng)設(shè)計(jì)合同總價(jià)款的剩余部分基本確定能夠收到，該項(xiàng)勞務(wù)收入應(yīng)認(rèn)定為已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)按合同總價(jià)款確認(rèn)收入，并將已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期費(fèi)用。207年12月3日，A公司收到D公司支付的設(shè)備總價(jià)款的20%。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于208年2月20日完成，A公司共發(fā)生安裝費(fèi)用10萬元。假定上述交易價(jià)格均為公允價(jià)格。理由：A公司預(yù)計(jì)可獲得的賠款屬于或有資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)。理由：A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。A公司完成設(shè)備安裝調(diào)試工作并經(jīng)驗(yàn)收合格，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售商品價(jià)格中均不含增值稅。H218手機(jī)是A公司新開發(fā)的一款手機(jī)，于210年8月推出市場(chǎng)，最初定價(jià)為每部2 300元。財(cái)務(wù)部認(rèn)為，210年12月31日H218手機(jī)配件每套的成本高于其市場(chǎng)價(jià)格，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，為此，以該配件在210年12月31日每套1 500元的市場(chǎng)價(jià)格為計(jì)算基礎(chǔ)，對(duì)H218手機(jī)配件計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。稅法規(guī)定，對(duì)該生產(chǎn)線采用直線法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)凈殘值為0。210年12月31日，該生產(chǎn)線賬面價(jià)值為 11 000萬元，可收回金額為11 800萬元，兩者的差額為800萬元。如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。［分析提示］1A公司財(cái)務(wù)部對(duì)H218手機(jī)配件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：A公司對(duì)H218手機(jī)配件應(yīng)計(jì)提50萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。4 208年因會(huì)計(jì)和稅收對(duì)W型通信設(shè)備生產(chǎn)線折舊計(jì)算方法不同而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。甲公司分別在上海證券交易所和香港聯(lián)交所上市，自207年1月1日起開始執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。B公司。C公司的注冊(cè)資本為10億元，甲公司對(duì)C公司的出資比例為50%，C公司所在地的國有資產(chǎn)經(jīng)營公司對(duì)C公司的出資比例為50%。甲公司擁有D公司42%的有表決權(quán)股份。E公司系境內(nèi)上市公司，主營業(yè)務(wù)為石油開發(fā)和化工產(chǎn)品銷售，注冊(cè)資本為3億元。F公司。G公司。H公司。J公司的注冊(cè)資本為2億元。乙公司為S集團(tuán)公司的全資子公司。207年7月，為拓展境外銷售渠道，甲公司與境外丙公司簽訂合同，以6 000萬美元購買丙公司全資子公司丁公司的全部股權(quán)，使丁公司成為甲公司的全資子公司。207年9月15日，甲公司辦理完畢丁公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。2根據(jù)資料(2)，分析、判斷甲公司收購乙公司屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并說明理由。5根據(jù)資料(2)，說明甲公司在編制207年度合并利潤(rùn)表和合并現(xiàn)金流量表時(shí)如何確定對(duì)丁公司的合并范圍。C公司：甲公司接受委托全權(quán)負(fù)責(zé)C公司的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理。J公司：甲公司直接和間接合計(jì)擁有J公司70%的有表決權(quán)股份。理由：甲公司與乙公司在合并前同受S集團(tuán)公司控制。4甲公司收購丁公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并。本題為選答題，在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)甲研究院(以下簡(jiǎn)稱甲單位)為實(shí)行國庫集中支付和政府采購制度的事業(yè)單位。2005年12月，甲單位經(jīng)財(cái)政部門核定的用款計(jì)劃數(shù)為400萬元，其中：財(cái)政直接支付的用款計(jì)劃數(shù)為300萬元，財(cái)政授權(quán)支付的用款計(jì)劃數(shù)為100萬元。(2)2日，甲單位與A公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)合同。5日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政授權(quán)支付憑證”和供貨商的發(fā)票，甲單位直接增加事業(yè)支出10萬元，并減少“零余額賬戶用款額度”10萬元。甲單位對(duì)上述事項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。該儀器設(shè)備的賬面價(jià)值為20萬元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為25萬元。(9)31日，甲單位2005年度預(yù)算結(jié)余資金為40萬元，其中：財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金為26萬元，財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金為14萬元。要求：根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及國庫管理制度的有關(guān)規(guī)定，分析、判斷事項(xiàng)(1)至(10)中甲單位的會(huì)計(jì)處理是否正確?如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。正確的會(huì)計(jì)處理：甲單位增加材料10萬元，并減少“零余額賬戶用款額度”10萬元。（6）不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：在增加150萬元銀行存款和經(jīng)營收入的同時(shí)，甲單位還應(yīng)沖減2日確認(rèn)的50萬元預(yù)收賬款，并計(jì)入經(jīng)營收入50萬元；計(jì)入經(jīng)營支出（或銷售稅金）10萬元，應(yīng)交稅金（應(yīng)交營業(yè)稅）10萬元。（9）正確。（1）紅星公司與A公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，合同規(guī)定，紅星公司為A企業(yè)建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為800萬元。（2）紅星公司本銷售給C企業(yè)一臺(tái)機(jī)床，銷售價(jià)款50萬元，紅星公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯 票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為次年2月3日。銷售價(jià)款200萬元。（4）紅星公司本委托商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款40萬元；本收到商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80%，商店按代銷價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)。（6）紅星公司于4月20日以托收承付方式向B企業(yè)銷售一批商品，成本為6萬元，增值稅發(fā)票上注明：售價(jià)10萬元，增值稅17000元。（8）紅星公司上12月18日銷售A商品一批，售價(jià)5萬元，增值稅額8500元。要求：根據(jù)上述所給資料，計(jì)算紅星公司2003實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)成本（要求列出計(jì)算過程，答案中的金額單位用萬元表示）。營業(yè)收入為50萬元、營業(yè)成本為35萬元。因而按代銷清單所列本年?duì)I業(yè)收入為4080%萬元，營業(yè)成本為2580%萬元。（6）此項(xiàng)收入目前收回的可能性不大，應(yīng)暫不確認(rèn)收入。所以沖減的收入為5萬元，還應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等。A公司系C公司的子公司；C公司董事會(huì)9名成員中有7名由甲公司委派。（2）2002年2月10日，甲公司與D公司簽訂購銷合同，向D公司銷售產(chǎn)品一批。甲公司系D公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96％以上均銷往D公司，且市場(chǎng) 上無同類產(chǎn)品。甲公司所售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 14000萬元。（4）2002年4月12日，甲公司向H公司銷售產(chǎn)品一批，共計(jì) 2000件，每件產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬元，；未對(duì)該批產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（5）2002年5月1日，甲公司以20000萬元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給M公司。M公司系N公司的 合營企業(yè)，N公司系甲公司的控股子公司。該系統(tǒng)軟件系 甲公司