【正文】 $81MM 1 Activity Product/ Customer Support Activities** $123MM 28 Activities Technical $55MM 3 Activities Product Mix Complexity $11MM 6 Activities General Cost Drivers Sales/Support $27MM 8 Activities Order $30MM 11 Activities ?Customers via orders ?Customers via Sales decisions or customer request ?Products via nonvolume drivers (., runs, ingredients) ?Customers via Marketing decisions $123MM $417MM $597MM * *Excludes . and outofscope expenses. **These are activities which are directly driven by products, client actions, and/or customer actions. Applying ActivityBased Costing EXAMPLE CosttoServe Analysis (CTS) 10 169。 Andersen Consulting 1999 ABC Remended CTS Pilot Activity Scope 成本分析導(dǎo)向的建議活動范圍 ? Mill operations 工廠運作 ? Sales/customer service (both local and for national accounts)銷售 /顧客服務(wù)（局部和全國的帳戶） ? Marketing 市場 ? Distribution 分配 ? Procurement 獲取 ? Business Group/Headquarters administrative support 商業(yè)集團 /總部行政的支持 ? Other agreedupon administrative activities (., corporatelevel reporting requirements)其它取得共識的管理活動（例如：合作水平報告要求條件） 成本服務(wù)分析方法的使用范圍可以擴展到所有受產(chǎn)品和顧客影響的活動 , 以及取得共識的管理活動 PRELIMINARY Applying ActivityBased Costing CosttoServe Analysis (CTS) 6 169。 Andersen Consulting 1999 ABC 緒言 成本報務(wù)分析（ CTS） 行為價值分析（ AVA） 運作的信息化的管理 — 化學(xué)藥品制造商的實例 2 169。 Andersen Consulting 1999 ABC 基于行為的成本計算是一種核查成本的方法，它可以通過不同的方法提供經(jīng)營決策 ABC (ActivityBased Costing) AVA (ActivityValue Analysis) CTS (CosttoServe) Operational Management 行為成本計算是一種方法，它按照組織的活動來為這個 組織的費用創(chuàng)立一個經(jīng)濟向?qū)D 目標(biāo)： “做正確的事” —創(chuàng)立一個用于銷售 /市場和成本管理 “現(xiàn)在降低成本” —在一個特定的組織單位中， 做正確的事 為操作管理提供更多精確的成本信息 決策方面的，對于真正的活動、產(chǎn)品、顧客服務(wù)， 通過一種積極的客觀的簡單易行的方法， ， 包括預(yù)算、績效度量和行為進步 費用的理解 來實現(xiàn)目標(biāo)成本減少 活動范圍： 所有受產(chǎn)品，顧客，供應(yīng)商以及取得共識的管理活動 所有特定組織單位完成的行動 所有組織單位完成的被應(yīng)用于行為操作管理的活動 影響的行為 組織范圍： 所有當(dāng)?shù)?/組織單位覆行的范圍內(nèi)的活動 物定組織單位降低成本的目標(biāo) 所有應(yīng)用了行為管理的組織單位 成本范圍： 所有組織范圍內(nèi)的費用 組織范圍內(nèi)的可控成本：不包括不可控成本， 組織范圍內(nèi)的所有費用 比如貶值，長期租賃，合同 詳細水準(zhǔn)： 3050高水平的活動，對于受產(chǎn)品和客戶沖擊的 大量活動（多于幾百）允許成本被分配于 大量活動（多于幾百）允許做詳細預(yù)算和績效控制 活動有一定的偏差 特定最終產(chǎn)品，成本減少可以通過減少 / 消除最終產(chǎn)品和活動來實現(xiàn) 周期： 每 6個月到 2年更新一次 一次性事件 將根據(jù)定期的績效報告來更新的數(shù)據(jù)與對成本和有效行 為步驟所制定的標(biāo)準(zhǔn)可預(yù)算來做比較 efficiency measures 信息體系： 構(gòu)建在標(biāo)準(zhǔn)軟件包的獨立模式 同左 鏈接或綜合了財務(wù)和程序數(shù)據(jù)系統(tǒng)的用戶化體系 ActivityBased Management (ABM) 行為成本計算的應(yīng)用 Applying ActivityBased Costing Introduction 3 169。 Andersen Consulting 1999 ABC ? 建立對活動和有關(guān)于產(chǎn)品和顧客的成本運行的更好理解 ? 建立一個高水平的模式，而不是一個新的財務(wù)系統(tǒng) ? 建立一個用于近期分析的信息基礎(chǔ) ? 總部成本費用的運作 ? 工廠成本管理 ? 目標(biāo)報務(wù)水平 ? 顧客細分 ? 定價 ? 生產(chǎn)線合理化 ? 用這種方法培訓(xùn)客戶人員使他們能： ? 在全公司范圍內(nèi)擴展分析和結(jié)果 ? 不久后重看該結(jié)果 ? 創(chuàng)立一個執(zhí)行初步經(jīng)營事項的建議性文件， 例如： ? 擴展向?qū)е凉S、交易、經(jīng)營集團 ? 從一些 /所有交易，合作經(jīng)營業(yè)績管理中綜合出結(jié)論 ? 定期重復(fù)研究 ? 開始補充數(shù)據(jù)的跟蹤報告 ? 新的財務(wù)系統(tǒng)建立的同時結(jié)合成本報務(wù)分析 成本服務(wù)分析導(dǎo)向在幾個目標(biāo) 建議的導(dǎo)向目標(biāo) PRELIMINARY Applying ActivityBased Costing CosttoServe Analysis (CTS) 7 169。 Andersen Consulting 1999 ABC The new (and, in some cases, surprising) insights into the costs of everyday tasks helped this pany select areas of focus for cost reduction. Applying ActivityBased Costing EXAMPLE Unit Driver Costs of Selected Activities Specialty Chemical Company Acti vity C ost D r iverUn it D r iver C ostDevel op sales for ecas t N umber of f ore cas t p rod ucts for c us tom er $118Process S a les O rd er s N umber of S a les O rd er s $35Ma nage a ccounts r ecei vable N umber of i nv oices $21Ma nage wa re house ship m en ts N umber of shi p m en ts $336Prep a re shi p p in g d ocume nt a ti on N umber of shi p m en ts $210B len d f in ished p rod ucts N umber of batche s p rod uced $ 1 ,25 4Prep a re p rod uction r ep ort s N umber of batche s p rod uced $496V er ify /valid a te p rod uct c onfor m a nce N umber of batche s p rod uced $346Ma nage p rod uct r ecip es N umber of acti ve p rod ucts $6CosttoServe Analysis (CTS) 11 169。 Andersen Consulting 1999 ABC Similarly, applying the CTS results to products would provide useful input to productline rationalization and other productpolicy decisions. Applying ActivityBased Costing ILLUSTRATIVE Variable Contribution/ProductDriven (NonVolume) Activity Costs Variable Contribution % of Revenue More Attractive Greater Leverage of CosttoServe Variable Contribution % vs. Variable Contribution Index, By Product CosttoServe Analysis (CTS) 15 169。 Andersen Consulting 1999 ABC A typical AVA approach incorporates an aggressive costreduction goal with an objective, facilitated process for identifying ways of hitting the target. AVA Approach ? Create project anization, including Sponsors, Steering Committee, Project Manager, facilitators, and project team ? Determine anizational and cost scope for analysis ? Establish costreduction target magnitude and maximum timeframe for capture ? Create ground rules for approval of reduction ideas, tracking of benefits, and conflict resolution ? Select historical timeframe for expense data ? Define anizational subunits to provide the basis fo