【正文】 rior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. ? 關(guān)聯(lián)交易適用的驗(yàn)證方法 ? 有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷 ? 可比非受控價(jià)格法 ? 再銷售價(jià)格法 ? 成本加成法 ? 其他適用的方法 大陸轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)（續(xù)） 8 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī) ? 有關(guān)法規(guī) ? 稅收征管法 ? 稅收征管法管理?xiàng)l例 ? 國(guó)稅發(fā) 59號(hào)（ 1998）（〝 59號(hào)文〞） ? 國(guó)稅發(fā) 70號(hào)（ 2023）（〝 70號(hào)文〞） ? 59號(hào)文基本上同《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織轉(zhuǎn)讓定價(jià)指導(dǎo)規(guī)則》相一致，但實(shí)際操作中有較大的不確定性 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則： 2023年 9月 20日頒佈，10月施行 大陸轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī) 5 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 中國(guó)大陸關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)及預(yù)約定價(jià) 法令解析及臺(tái)商因應(yīng)之道 勤業(yè)眾信會(huì)計(jì)師事務(wù)所 張衛(wèi)義副總經(jīng)理 民國(guó)九十三年十一月二十五日 1 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 大綱 ? 大陸現(xiàn)有轉(zhuǎn)讓定價(jià)法令介紹 ? 大陸稅務(wù)當(dāng)局轉(zhuǎn)讓定價(jià)查核現(xiàn)況 ? 兩岸交易之轉(zhuǎn)讓定價(jià) ? 大陸轉(zhuǎn)讓定價(jià)查核臺(tái)商之因應(yīng)措施 ? 問題討論 2 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)定義 ? 相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到 25％或以上的； ? 直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達(dá)到 25％或以上的； ? 企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金佔(zhàn)企業(yè)自有資金 50％或以上，或企業(yè)借貸資金總額的 10％是由另一企業(yè)擔(dān)保的； ? 企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級(jí)管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的； 大陸轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)（續(xù)） 6 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 大陸轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)（續(xù)） ? 關(guān)聯(lián)交易適用的驗(yàn)證方法 ? 無形財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用 ? 對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓無形財(cái)產(chǎn)的作價(jià)或收取的使用費(fèi)參照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)係所能同意的數(shù)額進(jìn)行調(diào)整。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 大陸稅務(wù)當(dāng)局轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查與審計(jì) ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查物件的選擇 ? 根據(jù) 59號(hào)文，具有下列特徵的企業(yè)有可能被選作轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查的對(duì)象 ? 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)； ? 與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來數(shù)額較大的企業(yè)； ? 長(zhǎng)期虧損的企業(yè)（連續(xù)虧損 2年以上的）； ? 長(zhǎng)期微利或微虧卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的企業(yè)； ? 跳躍性盈利的企業(yè)（指隔年盈利或虧損，違反常規(guī)獲取經(jīng)營(yíng)效益的企業(yè)）； 11 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 大陸稅務(wù)當(dāng)局轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查與審計(jì) (續(xù) ) ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)與收入調(diào)整的後果 ? 查核過程往往持續(xù)六個(gè)月到一年 ? 三年追蹤監(jiān)管 ? 波及到在大陸的其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的可能性 ? 行政復(fù)議或法律訴訟幾乎不可能 ? 雙重徵稅 ? 其他稅務(wù)後果 15 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior written permission of Deloitte Touche is strictly prohibited by law. 如何避免重複課稅 （完成轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)劃後） 臺(tái)灣母公司 大陸子公司 300 營(yíng)業(yè)收入 230 (230) 銷貨成本 (190) (50) 銷售管理費(fèi)用 (39) 20 稅前淨(jìng)利（臺(tái)灣同業(yè)利潤(rùn)率 12％，大陸銷貨成本加成 2%） 1 (5) 應(yīng)納稅額 (25%, 33%) () 15 稅後淨(jìng)利 集團(tuán)稅後淨(jìng)利 =15+= 因規(guī)劃降低集團(tuán)整體稅負(fù) = =5 19 Copyright 169。 ? 方法： ? 總體評(píng)估 ? 尋找缺陷 ? 比較參考 ? 訂價(jià)政策 22 Copyright 169。 2023 Deloitte Touche. All rights reserved. Confidential and Proprietary Material of Deloitte Touche designed for presentation purposes only. Reproduction without prior wr