審計工作報告-wenkub
2023-02-08 22:50:41 本頁面
【正文】 ，作為出具審計報告的基礎(chǔ) ? ，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作 ? ，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查 ? 【 答案 】 BC ? 【 解析 】 編制審計工作底稿的主要目的包括兩個方面，即（ 1）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)；（ 2）提供證據(jù)，證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。 ? 【 例題 ?多選題 】 應(yīng)當(dāng)使相關(guān)的“專業(yè)人士”清楚地了解審計工作底稿的以下（ ）內(nèi)容。 ? 求 ? （ 1）在審計實務(wù)中，為了便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔； ? （ 2）會計師事務(wù)所同時應(yīng)當(dāng)單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿。 ? （ 2）控制測試審計工作底稿 ? 【 鏈接 】 教材 。 ? ，指對某一事項或問題的概要的匯總記錄。 ? 。 ? 。 ? (如其他注冊會計師、律師、專家等 )的溝通文件及錯報匯總表等。注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（ 1）被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（ 2）擬實施審計程序的性質(zhì)；（ 3）識別出的重大錯報風(fēng)險；（ 4）已獲取審計證據(jù)的重要程度；（ 5）識別的例外事項的性質(zhì)和范圍；（ 6）當(dāng)從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；（ 7）審計方法和使用的工具。 ? 例如： ? ①在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的 日期或其唯一編號 作為測試訂購單的識別特征； ? ②對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體； ? ③對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序，注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本； ? ④對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征； ? ⑤對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點和時間作為識別特征。對某一個具體項目或事項而言，審計工作底稿的識別特征通常具有唯一性，注冊會計師對銷售發(fā)票進(jìn)行檢查時“順序編號”具有唯一性。 ? ? ? ? ? 【 答案 】 ABCD ? 【 解析 】 審計工作底稿記錄的“重大事項”通常包括：（ 1）引起特別風(fēng)險的事項；（ 2）實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；（ 3）導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；（ 4）導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。 ? （ 4/8） ? 審計工作底稿中可使用各種審計標(biāo)識，但應(yīng)說明其含義，并保持前后一致。 ? （ 3）通常，需要在每一張審計工作底稿上注明執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復(fù)核的日期。 ? 【 提示 】 審計工作底稿的變動需要嚴(yán)格區(qū)分為歸檔期間的變動和歸檔期后的變動，這兩種變動屬于性質(zhì)完全不同的內(nèi)容，具有原則性的區(qū)別，屬于重點、難點考試內(nèi)容。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（ ）。 ? 在選項 C中，甲公司涉訟事件發(fā)生在 2023年 12月 31日前，但 2023年 12月 31日甲公司已對該“或有事項”進(jìn)行了充分披露，由于該案件在財務(wù)報表對外公布日后結(jié)案，注冊會計師無需追加審計程序，因此無需變動審計工作底稿。 ? 【 知識點拓展 】 根據(jù) CSA1131第六條：審計檔案，是指一個或多個文件夾或其他存儲介質(zhì)，以實物或電子形式存儲構(gòu)成某項具體業(yè)務(wù)的審計工作底稿的記錄。 ? ?
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