【正文】 貸：銀行存款 ⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應付款其他業(yè)務支出（消費稅）貸：應交稅金－增（銷）應交稅金－應交消費稅其他業(yè)務收入（押金部分）⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務支出（出租）營業(yè)費用（出借）⑤攤銷（略）——一次、五五、分次（處理同包裝物） ⑴盤盈①確認借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢②報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用⑵盤虧或毀損①確認借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應交稅金－增（轉(zhuǎn)出）②報批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料）其他應收款（保險、責任人賠款）[管理費用]貸：待處理財產(chǎn)損溢iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料）其他應收款（保險、責任人賠款）[營業(yè)外支出－非常損失]貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結帳前必須將其轉(zhuǎn)平。借：長期股權投資–企業(yè)貸：投資收益②成本法轉(zhuǎn)換為權益法i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本 200–企業(yè)–股權投資差額 1–企業(yè)–損益調(diào)整 5–企業(yè)–股權投資準備 2貸：長期股權投資–企業(yè)（帳面余額） 205利潤分配未分配利潤（累計影響數(shù)）1資本公積–股權投資準備 2ii追加投資時借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本 302貸：銀行存款 302iii再次計算股權投資差額成本法轉(zhuǎn)換為權益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302借：長期股權投資–企業(yè)–股投差額 2貸：長股權投資–企業(yè)–投資成本 2將“損益調(diào)整”和“股權投資準備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長期股權投資–企業(yè)–投資成本 7貸：長期股權投資–企業(yè)–損益調(diào)整 5–企業(yè)–股權投資準備 2成本法轉(zhuǎn)換為權益法時初始投資成本＝200＋5＋2＋302－2注：投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算?？颇吭O置：“委托貸款”一級科目，下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。企業(yè)因執(zhí)行《企業(yè)會計準則－固定資產(chǎn)》而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關項目。i發(fā)生時借：長期待攤費用貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用貸：長期待攤費用第六章流動負債 （略）（見后）⑴借款時借：銀行存款貸：短期借款 ⑵按月預提利息借：財務費用 －利息支出貸：預提費用⑶到期還本付息時借：短期借款預提費用財務費用（尚未提取的利息）貸：銀行存款①收到債券款借：銀行存款貸：應付短期債券(實收發(fā)行債券款)②計提利息借：財務費用(票面利息177。③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務i購進貨物借：物資采購（價稅合計）貸：應付帳款ii銷售貨物或提供勞務借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入（不含稅價）應交稅金－增–銷③視同銷售的賬務處理（以投資為例）i銷售方借：長期股權投資貸：原材料/庫存商品（成本價）應交稅金－增–銷（計稅價*稅率）注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉(zhuǎn)成本ii接受方，視同購進借：原材料/庫存商品（成本價）應交稅金－增–進（計稅價*稅率）貸：實收資本④不予抵扣項目的賬務處理i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅合計）貸：銀行存款ii購入時不能確認借：原材料應交稅金－增–進貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關科目借：在建工程/應付福利費/待處財產(chǎn)損溢貸：應交稅金－增–進轉(zhuǎn)出原材料⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務處理i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應交稅金–未交增值稅貸：應交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應交稅金–未交增值稅⑥進項稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時借：待處理財產(chǎn)損益－待處流資損益貸：應交稅金－增（進轉(zhuǎn)出）⑦已交稅金－上交增值稅借：應交稅金－增已交稅金貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金–未交增值稅”科目（2）消費稅①產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金－應交消費稅ii以應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務（視同非貨幣性交易），計稅處理同iiii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構等，計入有關成本。⑤企業(yè)收到國家撥補的流動資本借：銀行存款貸：資本公積－補充流動資本⑥企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費）貸：資本公積－無償調(diào)入固定資產(chǎn)⑦企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）⑧關聯(lián)交易差價借：資本公積－關聯(lián)交易差價貸：資產(chǎn)科目⑨豁免的債務借：應付賬款、長期借款等貸：資本公積－其他資本公積⒊留存收益（1）盈余公積①提取借：利潤分配－提取盈余公積－提取任意盈余公積－提取法定公益金貸：盈余公積－法定盈余公積盈余公積－任意盈余公積 盈余公積－法定公益金注：①外商投資企業(yè)借：利潤分配－提取儲備基金－提取企業(yè)發(fā)展基金貸：盈余公積－儲備基金盈余公積－企業(yè)發(fā)展基金②中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資借：已歸還投資（實收資本減項）貸：銀行存款同時借：利潤分配－利潤歸還投資貸：盈余公積－利潤歸還投資②使用i補虧（先任意后法定盈余公積金）借：盈余公積貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準可用儲備基金補虧借：盈余公積－儲備基金貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本（股票面值新增股數(shù)）資本公積－資本溢價/股本溢價iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：盈余公積貸：應付股本③法定公益金用于集體福利設施的處理i固定資產(chǎn)購入的處理借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款ii實際用公益金支付時借：盈