【正文】 03雙倍余額遞減法：雙倍余額遞減法就是用直線折舊率的兩倍，去乘逐年遞減的固定資產(chǎn)折于價值，以計算一定期間應(yīng)計折舊額。記帳方法：i 每月底，在準備報表時 在固定資產(chǎn)的科目里設(shè)有“累積折舊”i 記帳時，借記管理費用 貸記累積折舊1直線法：固定資產(chǎn)年折舊額= 固定資產(chǎn)原價預計殘值 　　固定資產(chǎn)預計使用年限固定資產(chǎn)折舊率=　固定資產(chǎn)原價（1殘值率）/固定資產(chǎn)原價 固定資產(chǎn)預計使用年限注意：殘值應(yīng)當不低于原價的10%，另外所有的固定資產(chǎn)都有稅法規(guī)定的最低使用年限。無形資產(chǎn)的特點：i 無形資產(chǎn)具備如下三個特征：1 沒有物質(zhì)實體2 能使企業(yè)長期（超過一年）受益3 所代表的未來經(jīng)濟利益具有不確定性i 無形資產(chǎn)有：專利權(quán)、商標權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)、場地使用權(quán)和商譽等。3)折舊與攤銷為什么要有折舊和攤銷？ 由于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的投資金額比較高的原因，折舊和攤銷可以把這筆費用分攤到以后幾年中。按前例，我們可確定后進先出法下9月10日領(lǐng)用材料的實際成本為：8000 = 36000元同樣地，9月25日領(lǐng)用材料的實際成本可確定為：(10000) + (1800) = 57100元9月10日9月25日總額先進先出法35850元56020元91870元后進先出法36000元57100元93100元加權(quán)平均法37360元55106元92466元移動平均法35904元56310元92214元93100 91870 = ￥1230，123033% = ￥405（所得稅）先進先出法要多付￥405的所得稅。類似地，9月25日領(lǐng)用材料的實際成本為：(4500)　+　(7300)　=　56020元3 加權(quán)平均法加權(quán)平均法，是指在月末根據(jù)月初結(jié)存及本月購入存貨的實際成本和數(shù)量，平均計算本月發(fā)出存貨的實際成本。9月10日：領(lǐng)用8000公斤。這個方法主要用于可以辨認的商品及貨物，比如一些大型機器。產(chǎn)品銷售成本成本類：生產(chǎn)成本此類科目是專為計算產(chǎn)品成本而設(shè)的。利潤 企業(yè)的財富 企業(yè)的財富 成本，費用 銷售收入借方 貸方會計科目一共有5類!資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益資產(chǎn)類比如：現(xiàn)金銀行存款負債類比如：短期借款應(yīng)付帳款所有者權(quán)益類比如：實收資本本期利潤本期利潤表 借 貸產(chǎn)品銷售收入 X產(chǎn)品銷售成本 X 產(chǎn)品銷售費用 X管理費用 X財務(wù)費用〔收入〕 X 〔X〕營業(yè)外支出〔收入〕 X 〔X〕所得稅 % X凈利潤〔或虧損〕 〔X〕 X資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類 資產(chǎn)負債表損益類 本期利潤表成本類 產(chǎn)品銷售成本中國外資企業(yè)的會計報表的格式有很大一部分是根據(jù)美國會計而來的。利潤：本期的利潤：本期的收入減去本期的費用。經(jīng)批準也可以用于增加資本。5) 財產(chǎn)（所有者權(quán)益）的分析投資者把資產(chǎn)投入企業(yè)，從而取得對企業(yè)資產(chǎn)的索償權(quán)。還債期限短流動性強資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)產(chǎn)業(yè)(流動和長期)債務(wù)財產(chǎn) =資金用途 =資金來源資產(chǎn)負債表只不過是一個企業(yè)在某時拍下的一張照片，所以它所表達的只不過是某個時間的情況，而并不是企業(yè)每天的情況。注意： 短期債務(wù) = 173。n 當前文檔修改密碼：8362839n 當前文檔修改密碼：8362839非財務(wù)經(jīng)理的財務(wù)課程I）會計基礎(chǔ)Ⅱ)財務(wù)分析Ⅲ)成本分析基礎(chǔ)Ⅳ)預算編制與跟蹤Ⅴ)稅制介紹Ⅰ)會計基礎(chǔ)A）會計的基礎(chǔ)概念 1）會計的最終目標 2）計算財產(chǎn)（所有者權(quán)益） 3）資產(chǎn)負債表的格式 4）資產(chǎn)負債表里的變動 5）財產(chǎn)（所有者權(quán)益）的分析B）會計報表中的其它重要部分 1）利潤表 2）存貨的核算 3）折舊與攤銷 4）壞賬準備的核算1) 會計的最終目標思考問題: 為什么要有會計?預估情況財務(wù)預算實際情況會計財務(wù)分析與監(jiān)督: 衡量預估與實際的差別, 找出原因, 調(diào)整.?=股東的財產(chǎn)包括了些什么？有形產(chǎn)業(yè) 如：無形產(chǎn)業(yè) 如：債權(quán) 如：債務(wù) 如：財產(chǎn)的定義：一個人在某時的財產(chǎn)是他所有的產(chǎn)業(yè)加上他所有的債權(quán)減去他所有的債務(wù)，當然還需要以一種貨幣來表達。__ 年以下。4) 資產(chǎn)負債表里的變動原則：產(chǎn)業(yè)(流動+長期)+債權(quán) = 負債+財產(chǎn)（ 投資者權(quán)益 ）,即：資產(chǎn) = 負債 + 投資者權(quán)益(所有者權(quán)益)由于這個等式，資產(chǎn)負債表里的每個項目的變動都會牽動另一個項目（ 同金額 ）的變動。這部分權(quán)益包括投入和賺得的權(quán)益。任意盈余公積金：提取和使用都較靈活。未分配利潤：本期沒有被分配的利潤。前三類的科目可以叫做資產(chǎn)負債表科目。制造費用2) 存貨的核算存貨的含義和范圍：存貨，是指企業(yè)為保證其生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行而持有的各種商品和貨物。但是如果不能辨2 先進先出法先進先出法是指按照存貨收發(fā)的順序，假定先收入的存貨先發(fā)出，并按此流轉(zhuǎn)程序計算發(fā)出存貨的成本。9月15日：購入10000公斤，總成本49000元。其計算公式為：存貨加權(quán)平均單位成本=月初結(jié)存存貨實際成本+本月購入存貨實際成本 月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月購入存貨數(shù)量本月發(fā)出存貨實際成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量*存貨加權(quán)平均單位成本承前例，按照加權(quán)平均法，可計算如下：全月加權(quán)平均單位成本　=　 2100+54000+49000 　 500+12000+10000　　 =　105100/22500　=　本月發(fā)出材料實際成本=（8000+11800） 　= 92466元4 移動平均法移動平均法，是指存貨每收入一次即重新計算一次加權(quán)平均實際成本，每次領(lǐng)用都按重新計算的平均實際成本確定發(fā)出存貨成本。這里還有個稅收問題，在漲價的情況下，后進先出法能暫時少付稅！雖然發(fā)出的材料的實際成本高，但是留在倉庫里的材料的實際成本卻低了。 每年折舊和攤銷是算在當年的費用里，但其實這并不代表一項真正的現(xiàn)金流出，我們可以把折舊和攤銷當作每年累積下的、為今后更新資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）而準備的錢。其它資產(chǎn)：其它資產(chǎn)包括：開辦費、籌建期間匯兌損失和遞延支出等。例如：某企業(yè)有一輛汽車，原價￥70000，最低使用年限為5年，預計殘值為￥7000機器年折舊率= 　110% 　 = 18% 機器最低使用年限：5年次年初折余價值￥年折舊額￥累計折舊額￥年末折余價值123452工作量法：這是根據(jù)固定資產(chǎn)在全部使用年限中的預計工作量，先計算出單位工作量應(yīng)計提的折舊額，然后根據(jù)各期工作量求出各期應(yīng)計提的折舊額的方法。雙倍余額遞減法是一種加速折舊法。如例：開辦費￥40000，攤銷限期：5年每月攤銷額 = 40000 / 5 / 12 =￥每年攤銷額 = 40000 / 5 =￥8000練習：中興公司91年1月1日買了一輛法拉力給他的總經(jīng)理用，原價：￥2 000 000，殘值：￥200 000使用限期為5年，預計行駛量：500 000公里91年至95年的行駛量分別為：91年：80 000公里92年：80 000公里93年：90 000公里94年：85 000公里95年：95 000公里請你用4種折舊法來幾算出這輛車從91年至95年的每年折舊額。壞帳的核算：直接轉(zhuǎn)銷法：在確定帳款沒辦法收回的時候，將實際壞帳直接沖減應(yīng)收帳款，并將壞帳損失記作當期費用。如果以后全部或部分收回這筆帳款，則應(yīng)沖減當年度管理費用。在年終提壞帳準備時應(yīng)予抵補。借 管理費用 ￥17300 貸 壞帳準備 ￥17300但是，如果99年度實際發(fā)生的壞帳損失不是 ￥14000，而是￥10000，則年終計提壞帳準備之前，壞帳準備帳戶有貸方余額￥2900，則99年末計入管理費用的壞帳損失應(yīng)為：￥13300（16200－2900）這樣壞帳準備帳戶年末余額，便能保持應(yīng)有的 ￥16200（13300＋2900）。因為它必須付給國家它并沒有收到帳款，但確已經(jīng)算到本年度利潤中的銷售額。通常作為會計信息質(zhì)量的特征，以可靠性來加以表述。會計實務(wù)以歷史成本計價，就是因為它是客觀的，可鑒證的。 3)立即確認費用：兩者既無直接關(guān)系，又不能預期未求效益可作為分攤費用的依據(jù)，則成本在發(fā)生期間就立即確認為費用，即期間費用。所謂謹慎原則者就是“不預計任何可能發(fā)生的利益，而承認一切可能發(fā)生的損失”。這就是：凡是當期已經(jīng)確認實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期收入和費用，即使款項已在當期收付，都不應(yīng)作為當期的收入和費用。短期資金來源配對長期資金用途2. 保守型這就好比張三向李六借了100元說好了一年后還，然后張三就把這100元借給了王九并要求他明天就還。這里的主要原因是這些企業(yè)對營運資本的忽視！它們失敗的原因并不是因為缺少利潤而是缺少現(xiàn)金，資金周轉(zhuǎn)的問題！營業(yè)額成本及費用＝利潤營業(yè)額成本及費用＝虧損收款付款＝現(xiàn)金收款付款＝無償還能力＝！破產(chǎn)！一個企業(yè)如果沒有利潤，并不代表它不能繼續(xù)生存，但如果它沒有償還能力，它就只能宣布破產(chǎn)！所以說現(xiàn)金是企業(yè)生存的主要血脈之一，它和利潤一樣重要！利潤和現(xiàn)金，一個是中長期為目標而另一個確是短期為目標。這個周期是指從資金投入到存貨，通過銷售把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收帳款，再收回應(yīng)收帳款變成現(xiàn)金（和銀行存款），然后用于支付補充存貨和業(yè)務(wù)中發(fā)生的流動負債。營業(yè)上所需的資金有：－購買原料或產(chǎn)品－其它費用（如：租金、電費、電話費等等）。所以如果企業(yè)不關(guān)注它的營運資本的控制，會很容易陷入資金周轉(zhuǎn)不靈的困境而導致它的破產(chǎn)。v 營運資本所需(BFR)：由公司的流動資產(chǎn)( 除去現(xiàn)金 )減去流動負債( 除去短期借款 )形成它代表了公司在營運上所需要的資金，由于公司需要先付工資、供應(yīng)商欠款、稅金等，而銷售收入必須通過存貨和應(yīng)收款才能變現(xiàn)為現(xiàn)金。營運資本所需是一個企業(yè)資金效率的要點,只有在應(yīng)收款回收快,存貨周轉(zhuǎn)得快的情況下企業(yè)的資金效率才會高,而具體跟蹤的指標則是同時因為營運資本來源的增長速度沒有營業(yè)額的快，所以當企業(yè)在快速發(fā)展時，如果沒有足夠的資金來支持發(fā)展所帶來的資金需求，再好的未來也是實現(xiàn)不了的。病況：嚴重慢性病藥方：先補充營養(yǎng)，再除根(改良管理系統(tǒng))凈現(xiàn)金0凈現(xiàn)金0營業(yè)額趨勢金額時間營運資本來源營運資本所需此類危機屬于財務(wù)經(jīng)理或決策層的職責范圍內(nèi)，比如說購買一臺昂貴的機器，企業(yè)卻沒有貸款或向股東要求增資，而是用了企業(yè)自我融資能力。銷售危機是最危險的，雖然它的發(fā)生概率比較低但是萬一發(fā)生后，企業(yè)在很短期內(nèi)會面臨巨大的壓力，只有資本雄厚的公司才有希望度過危機！病況：大火燒死藥方：補充營養(yǎng)，救火(賣出去！)資金短缺的最常見因素：通常企業(yè)陷入資金短缺是因為多種因素的同時發(fā)生。但如果你投資太多的資金于固定資產(chǎn)，可能會造成營運資本不夠和現(xiàn)金短缺的問題！千萬不要忘了，你可以用分期付款或租用的方法來減少投資金額。太老的存貨有可能會貶值。 流動比率＝流動資產(chǎn) 流動負債v 一般而言，流動比率高，說明該企業(yè)的短期償債能力強。 速動比率＝速動資產(chǎn) 流動負債v 速動資產(chǎn)指變現(xiàn)能力較強的流動資產(chǎn)，如現(xiàn)金、有價證券和應(yīng)收帳款。首先，這個比率也應(yīng)當結(jié)合企業(yè)所屬行業(yè)的具體情況來分析。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝ 銷售收入 全部資產(chǎn)平均占用額全部資產(chǎn)平均占用額：期初余額＋期末余額之和除以二v 一般說來，企業(yè)所擁有的流動資產(chǎn)中，存貨通常占有相當?shù)谋戎兀蚨尕浟康目刂频卯斉c否，將在很大程度上影響到企業(yè)有無足夠的償債能力。 資產(chǎn)負債比率＝負債總額 資產(chǎn)總額v 一般來說，企業(yè)形成資產(chǎn)所需的資金主要來源無外乎舉借長期、短期債務(wù)以及企業(yè)所有者對企業(yè)的投資。但由于報表使用者的立場不同，對這個指標高低的要求也有所不同。 債務(wù)對凈資產(chǎn)比率＝ 短期負債＋長期負債 凈資產(chǎn)=所有者權(quán)益凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減去負債后余額＝所有者權(quán)益注：債務(wù)中必須考慮短期與長期的所占比率。由于企業(yè)支付的利息直接影響到企業(yè)當期實現(xiàn)的利潤，在其它諸因素不變動的前提下，企業(yè)的利息負擔越重，則企業(yè)的盈利越低，反之則相對要高。4）獲利能力比率倘若出現(xiàn)其它業(yè)務(wù)利潤超過產(chǎn)品銷售利潤的情況