產(chǎn)品包裝物核算中繳納“兩稅”會計處理的探討-wenkub
2023-07-11 05:39:12 本頁面
【正文】 企業(yè)的包裝物一般隨產(chǎn)品銷售、出租、出借等。包裝物出租。【摘要】 在包裝物的核算過程中按照稅法規(guī)定要繳納增值稅、消費稅,對于增值稅、消費稅的會計處理,會計準則、會計制度并沒有規(guī)范,企業(yè)做法不一。押金收入。在包裝物行使其職能的過程中,不可避免地會涉及到增值稅、消費稅的會計處理。包裝物隨產(chǎn)品銷售通常有單獨計價、不單獨計價兩種方式,在不同的方式下,其計稅的會計處理是不一樣。包裝物銷售收入、銷售成本、銷售稅金分別通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加科目核算。 (2)押金收入。購貨方歸還包裝物,銷貨方退還押金,若逾期未退回包裝物,則沒收押金。隨同應(yīng)稅消費品銷售的包裝物價值4 680元,另外為督促對方退回包裝物,收取押金2 340元,款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖,合同規(guī)定回收期為兩個月(假設(shè)應(yīng)稅消費品的消費稅稅率為10%),則賬務(wù)處理如下: ?、俅_認應(yīng)稅消費品及包裝物收入時: 該產(chǎn)品應(yīng)納增值稅額=3 400(元) 該包裝物應(yīng)納增值稅額=4 680247。 其他應(yīng)付款——存入保證金2 340 ?、谟嬎阍撓M品應(yīng)納的消費稅時: 應(yīng)納消費稅額=(20 000+4 000) l0% =2 400(元) 借: 營業(yè)稅金及附加2 400 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅2 400 ?、?個月后,購貨方未歸還包裝物,沒收押金時: 該押金應(yīng)納的增值稅銷項稅額=2 340247。勿需另外繳納增值稅、消費稅。逾期未退還包裝物沒收押金,沒收的押金與包裝物密切相關(guān),押金在會計處理時理應(yīng)沖減銷售費用,即將沒收押金含稅的還原為不含稅價格,在沖減增值稅和消費稅后轉(zhuǎn)入銷售費用科目。包裝物出租是隨產(chǎn)品銷售而暫時有償交付給購貨方物品的行為。因此,租金收入歸為其他業(yè)務(wù)收入,因租金收入繳納的增值稅計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)科目。稅法規(guī)定,若逾期或超過一年(含一年)以上仍不退還包裝物的,押金并入銷售額征收增值稅和消費稅(實行從價定率辦法計算應(yīng)納稅額的應(yīng)稅消費品)。 【例2】某化工企業(yè)屬于一般納稅人,本月銷售應(yīng)稅消費品一批,開具的增值稅專用發(fā)票列明,銷售金額20 000元、增值稅額3 400元。 (1+17%)10%=200(元) 借:其他應(yīng)付款——存入保證金 2 340 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340 其他業(yè)務(wù)收入2 000 借:營業(yè)稅金及附加 2 00 貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅2 00 (三)包裝物隨非酒類產(chǎn)品出借的會計處理 包裝物出借是企
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