審計(jì)測試中的抽樣技術(shù)知識(shí)講解-wenkub
2023-07-10 01:40:13 本頁面
【正文】 少采用這種方法。） ?。ㄈ┙y(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣（按抽樣決策的依據(jù)劃分） 抽樣審計(jì)發(fā)展經(jīng)歷了任意抽樣、判斷抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣三階段?！ 〕闃语L(fēng)險(xiǎn)：抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于采用抽樣引起的風(fēng)險(xiǎn)，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計(jì)對(duì)象總體特征不相符合的可能性。審計(jì)抽樣作為一種方法，需要運(yùn)用抽查技術(shù)。 審計(jì)抽樣對(duì)控制測試和實(shí)質(zhì)性測試都適用，但并不是對(duì)于這些測試中的所有程序都適用。7 / 8第 九 章 審計(jì)測試中的抽樣技術(shù)第一節(jié) 審計(jì)抽樣概論 【學(xué)習(xí)要領(lǐng)】理解統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的依據(jù)有何不同，抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別及對(duì)審計(jì)效率、效果的影響。如審計(jì)抽樣可用于逆查、順查、函證、盤點(diǎn)等，但對(duì)詢問、觀察、分析性復(fù)核等不適用?！ 徲?jì)抽樣的基本目標(biāo)是在有限審計(jì)資源條件限制下，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成和支持審計(jì)結(jié)論。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反向關(guān)系，樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。其中任意抽樣和判斷抽樣屬非統(tǒng)計(jì)抽樣?！ ∨袛喑闃?，系指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)目的、被審項(xiàng)目的重要程度及其發(fā)生問題的可能性，以及被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的完備程度等具體情況，結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和觀察能力，通過主觀判斷，有重點(diǎn)。系根據(jù)隨機(jī)原則，在總體中任意抽取部分樣本，再根據(jù)樣本的特性，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法對(duì)總體進(jìn)行推斷，以得出一個(gè)與總體特性相吻合，或相接近的審計(jì)結(jié)論。 統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)： ?。?）有助于設(shè)計(jì)有效的抽樣； ?。?）有助于衡量已獲得證據(jù)的充分性； ?。?）有助于評(píng)價(jià)樣本結(jié)果； （4）有助于量化控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 統(tǒng)計(jì)抽樣與專業(yè)判斷 在審計(jì)抽樣構(gòu)成中，無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，也不論決策者是否具備設(shè)計(jì)和使用有效抽樣方案的能力，都離不開注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷?！ 。ㄋ模傩猿闃优c變量抽樣（按抽樣的總體特征劃分） 抽樣審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)抽樣對(duì)控制測試和實(shí)質(zhì)性測試都適用，但并不是對(duì)于這些測試中的所有程序都適用。 實(shí)施屬性抽樣的具體方法包括：固定樣本量抽樣、停走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等。 【例】統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計(jì)抽樣能比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣選取更加適當(dāng)?shù)臉颖??！ 〕闃语L(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響 測試種類影響審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)控制測試信賴不足險(xiǎn)信賴過度險(xiǎn)實(shí)質(zhì)性測試誤拒險(xiǎn)（α險(xiǎn)）誤受險(xiǎn)（β險(xiǎn)） 二、樣本的設(shè)計(jì) ?。ㄒ唬颖镜脑O(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的基本因素 基本因素釋 義 審計(jì)目的 考慮審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)、可能存在誤差的條件，并確定采用何種審計(jì)程序。 總體越大，樣本量越大，但不成比例變動(dòng)?！ ∽?cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大。 如果預(yù)期總體誤差較大，則需要選取的較大的樣本量；如果預(yù)期總體不存在誤差，則需要抽取的樣本量較小?！ 。ǘ└饕蛩嘏c樣本量的關(guān)系 因 素隨機(jī)選樣通?？蛇\(yùn)用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)來進(jìn)行。但使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差?！ 。?）等距抽取樣本。200=40，抽取的第5張憑證的編號(hào)為：35+(51)40=195或前5張憑證的編號(hào)應(yīng)為：35 75 115 155 195。例如，在審查應(yīng)收賬款余額時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將某顧客應(yīng)收賬款錯(cuò)記在另一顧客應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶中。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法或者沒有執(zhí)行其他審計(jì)程序，在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，則應(yīng)將該項(xiàng)目視為一項(xiàng)誤差。 (3)確定這些誤差對(duì)其他控制測試以及實(shí)質(zhì)性測試的影響。 ?。ㄈ┲毓莱闃语L(fēng)險(xiǎn) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在推斷總體誤差后，應(yīng)將總體誤差同可容忍誤差進(jìn)行比較，并將抽樣結(jié)果同從其他有關(guān)審計(jì)程序中所獲得的證據(jù)相比較。 （2）控制測試： 在進(jìn)行控制測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對(duì)所測試的內(nèi)部控制制度的預(yù)期信賴程度，應(yīng)考慮增加樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測試程序。 第二節(jié) 控制測試中抽樣技術(shù)的運(yùn)用 【學(xué)習(xí)要領(lǐng)】屬性抽樣是運(yùn)用于符合性測試（控制測試）的一種抽樣，學(xué)習(xí)時(shí)主要掌握幾種抽樣的方法和特點(diǎn)，理解其步驟。即
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