【正文】 款會(huì)計(jì)憑證在完成登記日記帳工作后，出納人員應(yīng)在相應(yīng)記帳憑證上簽字或蓋章，表示此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)過(guò)入有關(guān)的日記帳。（三）出納人員現(xiàn)金的收付手續(xù)現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)，必須取得或填制有關(guān)原始憑證，作為收付款項(xiàng)的書(shū)面證明；會(huì)計(jì)部門要對(duì)原始憑證進(jìn)行審核；根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，填制收款憑證或付款憑證，辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。在途材料登記簿采用橫線登記式，凡在付款欄與收款欄都有記錄的，說(shuō)明該項(xiàng)購(gòu)料業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，如果只有付款欄記錄，收料欄沒(méi)有記錄，就是在途材料。實(shí)際操作時(shí)可以按照產(chǎn)成品的種類、名稱、規(guī)格和存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。數(shù)量金額式明細(xì)分類帳的賬頁(yè)，分別設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)和金額欄。（8）貨幣資金業(yè)務(wù)典型的貨幣資金業(yè)務(wù)所涉及的主要憑證有：購(gòu)貨發(fā)票、銷貨發(fā)票，收據(jù)，工資表，借款收據(jù)，領(lǐng)款收據(jù)，各種費(fèi)用報(bào)銷, 單據(jù)，職工差旅費(fèi)報(bào)銷單，各種銀行票據(jù)，進(jìn)帳單，各種銀行收付款通知，現(xiàn)金盤點(diǎn)表，銀行對(duì)帳單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（4）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)典型的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所涉及的主要憑證和文件有：交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)單。，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。結(jié)轉(zhuǎn)損益必須通過(guò)期末處理，不能手工憑證錄入。，每季末填寫中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）。（6）編制納稅申報(bào)表國(guó)稅申報(bào)：申報(bào)增值稅，填寫增值稅納稅申報(bào)表。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。建立多欄式等等。三、賬務(wù)處理：（1）.建立賬簿建立訂本式三欄式總賬：現(xiàn)金、銀行存款、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款、應(yīng)交稅金、實(shí)收資本、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅等等。國(guó)稅在國(guó)稅局交，地稅在地稅局交。稅種品目計(jì)稅依據(jù)稅率核定征收方式納稅期限申報(bào)期限繳款期限是否主稅稅種（帶征率）計(jì)稅金額代扣代繳增值稅小規(guī)模納稅人商業(yè)(含工業(yè))(3%)增值額0查帳征收月稅款所屬時(shí)期后15天稅款所屬時(shí)期后15天否　企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額　0查帳征收季稅款所屬時(shí)期后15天稅款所屬時(shí)期后15天否　個(gè)人所得稅工資薪金所得應(yīng)納稅所得額　0查帳征收月稅款所屬時(shí)期后15天稅款所屬時(shí)期后15天是　堤圍防護(hù)費(fèi)%增值稅和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入0查帳征收半年1月31日或7月15日1月31日或7月15日否　城市維護(hù)建設(shè)稅所在地為市區(qū)的城建稅增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅實(shí)繳稅額0查帳征收月稅款所屬時(shí)期后15天稅款所屬時(shí)期后15天否增值稅教育費(fèi)附加收入城鎮(zhèn)增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅實(shí)繳稅額0查帳征收月稅款所屬時(shí)期后15天稅款所屬時(shí)期后15天否增值稅增值稅：一般納稅人稅率為17%，小規(guī)模納稅人稅率為3%。建立三欄式日記賬：現(xiàn)金、銀行存款。明細(xì)賬：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（2）.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證：：借：銀行存款 貸：實(shí)收資本原始憑證：憑從驗(yàn)資戶轉(zhuǎn)到基本戶的轉(zhuǎn)帳憑證：借：現(xiàn)金 貸：銀行存款原始憑證：支票根：借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi) 貸：現(xiàn)金或銀行存款原始憑證：附相關(guān)發(fā)票的報(bào)銷單：借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅金—增（進(jìn)）（如果是一般納稅人，固定資產(chǎn)的發(fā)票是專票，增值稅可以進(jìn)行抵扣） 貸：現(xiàn)金或銀行存款原始憑證：附相關(guān)發(fā)票的報(bào)銷單 每月攤分：借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 銷售費(fèi)用—折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊原始憑證：自己編制的固定資產(chǎn)折舊表附：固定資產(chǎn)折舊的使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值的確定：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例：第五十九條　固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除?！　〉诹畻l　除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：　　(一)房屋、建筑物，為20年；　　(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；　　(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；　　(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；　　(五)電子設(shè)備，為3年。（4）財(cái)產(chǎn)清查編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表、庫(kù)存商品盤點(diǎn)報(bào)告表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單、試算平衡表等。地稅申報(bào)：、教育費(fèi)附加、堤圍防護(hù)費(fèi)填寫廣東省地方稅收納稅申報(bào)表（綜合）。（7）年末出具審計(jì)報(bào)告。、科目余額是否正確。五、會(huì)計(jì)的工作范圍：（一）制單會(huì)計(jì)對(duì)審核無(wú)誤的原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量（1）采購(gòu)業(yè)務(wù)與付款業(yè)務(wù)采購(gòu)與付款循環(huán)的主要憑證和文件，除外部單證如供貨單位的銷售發(fā)表、提貨單、運(yùn)輸部門的運(yùn)單，以及銀行機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證以外，為了加強(qiáng)采購(gòu)與付款循環(huán)的有效管理和控制，企業(yè)應(yīng)制定相關(guān)的內(nèi)部憑證和文件。（5）籌資業(yè)務(wù)典型的籌資業(yè)務(wù)所涉及的主要憑證和文件有：債券、股票、債券契約、股東名冊(cè)、公司債券存根簿、承銷或包銷協(xié)議、借款合同或協(xié)議、股本明細(xì)表、應(yīng)付債券明細(xì)表。根據(jù)會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制記帳憑證記帳憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記帳簿的直接依據(jù)。其收入欄根據(jù)收料單序時(shí)逐筆登記數(shù)量、單價(jià)、金額；發(fā)出欄中的數(shù)量根據(jù)發(fā)料單序時(shí)逐筆登記。產(chǎn)成品的明細(xì)分類核算采用數(shù)量金額式。登記固定資產(chǎn)明細(xì)帳固定資產(chǎn)除進(jìn)行總分類核算外，還應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，進(jìn)行固定資產(chǎn)明細(xì)分類核算。辦理現(xiàn)金收付時(shí)，出納人員應(yīng)當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金，做到收付兩清，現(xiàn)金收付后，必須在現(xiàn)金收、付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”，或“現(xiàn)金付訖”戳記。月末進(jìn)行現(xiàn)金、銀行存款日記帳的核對(duì)工作月末應(yīng)將“現(xiàn)金日記帳”的余額應(yīng)與銀行存款總帳的余額核對(duì)相符。審核記帳憑證為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，在記帳之前應(yīng)對(duì)制單崗位轉(zhuǎn)來(lái)的已填制完成的記賬憑證，由有關(guān)稽核人對(duì)其完整性和正確性進(jìn)行逐一審核。 （2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時(shí)都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。銀收（1）收貨款整理銷售會(huì)計(jì)傳來(lái)支票、匯票→核查和補(bǔ)填進(jìn)賬單→上午上班時(shí)交主管崗背書(shū)→送交司機(jī)進(jìn)賬及取回單——→整理從銀行拿回的回款單據(jù)——→將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起——→在微機(jī)中編制回款登記表并共享—→打印—→將回款登記表連同回款單傳銷售會(huì)計(jì)（2）其他項(xiàng)目收款收到除貨款以外項(xiàng)目的支票、匯票——→填寫進(jìn)賬單——→進(jìn)賬——→回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→相關(guān)崗位（3）貸款收到銀行貸款上賬回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→傳管理費(fèi)用崗位銀付（1）日常性業(yè)務(wù)款項(xiàng)根據(jù)付款審批單（計(jì)劃內(nèi)費(fèi)用經(jīng)相關(guān)崗位審核，計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以上或計(jì)劃外費(fèi)用經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)審核）審核調(diào)節(jié)表中無(wú)該部門前期未報(bào)賬款項(xiàng)——→開(kāi)具支票（匯票、電匯）——→登記支票使用登記本——→將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無(wú)存根的注明支票號(hào)及銀行名稱）——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳相關(guān)崗位制證 ——→成本核算崗（外協(xié)加工、車間質(zhì)保費(fèi)用）——→銷售費(fèi)用崗（銷售部門用款）（3）有前期未報(bào)賬款項(xiàng)的個(gè)人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。 （三）工作要求 準(zhǔn)確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價(jià)證券，保證資金安全。 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：（1）非工資性費(fèi)用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。（5）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，在編制憑證時(shí)須附管理費(fèi)用崗開(kāi)具的還款收據(jù)。（二）辦事處費(fèi)用日常費(fèi)用審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核原始憑證粘貼規(guī)范——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——相關(guān)明細(xì)科目（部門專項(xiàng)）貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款——→傳出納崗注：（1）辦事處購(gòu)置生活、辦公用品，使用年限超過(guò)一年且單位價(jià)值在1000元以上，須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅貸：現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款注：（1）途損須取得客戶單位或運(yùn)輸單位出具的有效證明。 （2）各項(xiàng)非工資性費(fèi)用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個(gè)人所得稅。 貸：銀行存款 ——→在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號(hào)——→傳主管崗復(fù)核注：（1）首次付款時(shí)，需留存一份合同復(fù)印件。費(fèi)用報(bào)賬（1）媒體及宣傳品審核策劃部相關(guān)崗位傳來(lái)的發(fā)票（媒體廣告）審核策劃部相關(guān)崗位傳來(lái)的發(fā)票附收料單（宣傳品）——→審核審批手續(xù)是否完備——→對(duì)照合同進(jìn)行編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——媒體\宣傳品（部門專項(xiàng)）——→在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號(hào)——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核注：（1）根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時(shí)督促策劃部報(bào)賬，每月與策劃部相關(guān)崗位核對(duì)各客戶賬簿余額。 （3）收到發(fā)票時(shí)與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬辦事處，不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部，以便于投入產(chǎn)出分析。 每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報(bào)告。參與年度費(fèi)用控制計(jì)劃的制定。三、管理費(fèi)用崗工作流程（一）部門日常費(fèi)用審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超季度計(jì)劃除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報(bào)總經(jīng)理審批；如超年度計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷）——→編制記賬憑證貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款（4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見(jiàn)科目表），正確選取專項(xiàng)。審核付款及報(bào)賬（1）根據(jù)月度資金計(jì)劃核查付款項(xiàng)目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計(jì)劃——→出納崗付款注：付款金額計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以下的，直接傳出納崗付款，計(jì)劃內(nèi)10萬(wàn)元以上或計(jì)劃外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 （2）年末組織對(duì)辦公用品進(jìn)行盤點(diǎn)。 貸：現(xiàn)金/銀行存款 貸：現(xiàn)金/銀行存款 貸：無(wú)形資產(chǎn)——→傳主管崗復(fù)核注：無(wú)形資產(chǎn)按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用簽收出納崗傳遞來(lái)的利息收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)結(jié)算單——→登記資金計(jì)劃——→編制記賬憑證借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——相關(guān)明細(xì)科目貸：銀行存款 ——→傳主管崗復(fù)核注：根據(jù)利息支出時(shí)間、金額及時(shí)向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納及時(shí)劃轉(zhuǎn)資金保證付息。 （2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。 每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析報(bào)告，能為公司費(fèi)用管理控制提出合理化建議。參與制定和完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹(shù)立良好的部門形象四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程（一）固定資產(chǎn)（3）購(gòu)進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗(yàn)收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。 （2）固定資產(chǎn)折舊采取按個(gè)別資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算，分部門、分類別匯總提取。①盤盈 營(yíng)業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊（已提折舊）借：現(xiàn)金/銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理③支出清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額） 貸：營(yíng)業(yè)外收入或——→傳主管崗復(fù)核（二）在建工程GMP部門日常費(fèi)用審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超計(jì)劃額度，可拒絕報(bào)銷）——→編制記賬憑證 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。（2）為便于費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析記賬憑證摘要欄須注明費(fèi)用名稱。（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。在建工程核算（1）工程立項(xiàng)借：現(xiàn)金在建工程相關(guān)科目〈紅字〉（收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金）—安裝工程—客戶單位—待攤基建費(fèi)用支出—其他（一次性費(fèi)用）更改工程——工程名稱—技術(shù)改造—客戶單位—待攤基建費(fèi)用支出—其他（一次性費(fèi)用）大修理工程——工程名稱—客戶單位 —客戶單位（與客戶簽有合同）貸：銀行存款貸：工程物資——工程名稱—客戶單位 ——→傳主管崗復(fù)核注：（1）付出款項(xiàng)時(shí)須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》。（3）支付尾款時(shí)須取得全額發(fā)票，發(fā)