【正文】 款會計憑證在完成登記日記帳工作后，出納人員應(yīng)在相應(yīng)記帳憑證上簽字或蓋章，表示此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)過入有關(guān)的日記帳。（三）出納人員現(xiàn)金的收付手續(xù)現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)，必須取得或填制有關(guān)原始憑證，作為收付款項的書面證明；會計部門要對原始憑證進行審核；根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制收款憑證或付款憑證，辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。在途材料登記簿采用橫線登記式，凡在付款欄與收款欄都有記錄的，說明該項購料業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，如果只有付款欄記錄，收料欄沒有記錄，就是在途材料。實際操作時可以按照產(chǎn)成品的種類、名稱、規(guī)格和存放地點設(shè)置明細賬進行明細分類核算。數(shù)量金額式明細分類帳的賬頁，分別設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價和金額欄。（8）貨幣資金業(yè)務(wù)典型的貨幣資金業(yè)務(wù)所涉及的主要憑證有：購貨發(fā)票、銷貨發(fā)票，收據(jù)，工資表，借款收據(jù)，領(lǐng)款收據(jù)，各種費用報銷, 單據(jù)，職工差旅費報銷單，各種銀行票據(jù)，進帳單，各種銀行收付款通知，現(xiàn)金盤點表，銀行對帳單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（4）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)典型的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所涉及的主要憑證和文件有：交付使用財產(chǎn)明細表，固定資產(chǎn)請購單。，包括總賬、明細賬、日記賬等賬簿。結(jié)轉(zhuǎn)損益必須通過期末處理，不能手工憑證錄入。，每季末填寫中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）。（6）編制納稅申報表國稅申報：申報增值稅，填寫增值稅納稅申報表。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。建立多欄式等等。三、賬務(wù)處理：（1）.建立賬簿建立訂本式三欄式總賬：現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計折舊、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款、應(yīng)交稅金、實收資本、本年利潤、利潤分配、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用、所得稅等等。國稅在國稅局交，地稅在地稅局交。稅種品目計稅依據(jù)稅率核定征收方式納稅期限申報期限繳款期限是否主稅稅種（帶征率）計稅金額代扣代繳增值稅小規(guī)模納稅人商業(yè)(含工業(yè))(3%)增值額0查帳征收月稅款所屬時期后15天稅款所屬時期后15天否　企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額　0查帳征收季稅款所屬時期后15天稅款所屬時期后15天否　個人所得稅工資薪金所得應(yīng)納稅所得額　0查帳征收月稅款所屬時期后15天稅款所屬時期后15天是　堤圍防護費%增值稅和營業(yè)稅應(yīng)稅收入0查帳征收半年1月31日或7月15日1月31日或7月15日否　城市維護建設(shè)稅所在地為市區(qū)的城建稅增值稅、消費稅和營業(yè)稅實繳稅額0查帳征收月稅款所屬時期后15天稅款所屬時期后15天否增值稅教育費附加收入城鎮(zhèn)增值稅、消費稅和營業(yè)稅實繳稅額0查帳征收月稅款所屬時期后15天稅款所屬時期后15天否增值稅增值稅：一般納稅人稅率為17%，小規(guī)模納稅人稅率為3%。建立三欄式日記賬：現(xiàn)金、銀行存款。明細賬：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用（2）.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證：：借：銀行存款 貸：實收資本原始憑證：憑從驗資戶轉(zhuǎn)到基本戶的轉(zhuǎn)帳憑證：借：現(xiàn)金 貸：銀行存款原始憑證：支票根：借：管理費用—辦公費 貸：現(xiàn)金或銀行存款原始憑證：附相關(guān)發(fā)票的報銷單：借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅金—增（進）（如果是一般納稅人，固定資產(chǎn)的發(fā)票是專票，增值稅可以進行抵扣） 貸：現(xiàn)金或銀行存款原始憑證：附相關(guān)發(fā)票的報銷單 每月攤分：借：管理費用—折舊費 銷售費用—折舊費 貸：累計折舊原始憑證：自己編制的固定資產(chǎn)折舊表附：固定資產(chǎn)折舊的使用年限和預(yù)計凈殘值的確定：企業(yè)所得稅法實施條例：第五十九條　固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除?！　〉诹畻l　除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：　　(一)房屋、建筑物，為20年；　　(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；　　(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；　　(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；　　(五)電子設(shè)備，為3年。（4）財產(chǎn)清查編制現(xiàn)金盤點報告表、庫存商品盤點報告表、固定資產(chǎn)盤點報告表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、往來款項對賬單、試算平衡表等。地稅申報：、教育費附加、堤圍防護費填寫廣東省地方稅收納稅申報表（綜合）。（7）年末出具審計報告。、科目余額是否正確。五、會計的工作范圍：（一）制單會計對審核無誤的原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計確認(rèn)和計量（1）采購業(yè)務(wù)與付款業(yè)務(wù)采購與付款循環(huán)的主要憑證和文件，除外部單證如供貨單位的銷售發(fā)表、提貨單、運輸部門的運單，以及銀行機構(gòu)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證以外，為了加強采購與付款循環(huán)的有效管理和控制，企業(yè)應(yīng)制定相關(guān)的內(nèi)部憑證和文件。（5）籌資業(yè)務(wù)典型的籌資業(yè)務(wù)所涉及的主要憑證和文件有：債券、股票、債券契約、股東名冊、公司債券存根簿、承銷或包銷協(xié)議、借款合同或協(xié)議、股本明細表、應(yīng)付債券明細表。根據(jù)會計確認(rèn)和計量的結(jié)果編制記帳憑證記帳憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，是登記帳簿的直接依據(jù)。其收入欄根據(jù)收料單序時逐筆登記數(shù)量、單價、金額；發(fā)出欄中的數(shù)量根據(jù)發(fā)料單序時逐筆登記。產(chǎn)成品的明細分類核算采用數(shù)量金額式。登記固定資產(chǎn)明細帳固定資產(chǎn)除進行總分類核算外，還應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)卡片”，進行固定資產(chǎn)明細分類核算。辦理現(xiàn)金收付時，出納人員應(yīng)當(dāng)面清點現(xiàn)金，做到收付兩清，現(xiàn)金收付后，必須在現(xiàn)金收、付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”，或“現(xiàn)金付訖”戳記。月末進行現(xiàn)金、銀行存款日記帳的核對工作月末應(yīng)將“現(xiàn)金日記帳”的余額應(yīng)與銀行存款總帳的余額核對相符。審核記帳憑證為了保證會計信息的質(zhì)量，在記帳之前應(yīng)對制單崗位轉(zhuǎn)來的已填制完成的記賬憑證，由有關(guān)稽核人對其完整性和正確性進行逐一審核。 （2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。銀收（1）收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票→核查和補填進賬單→上午上班時交主管崗背書→送交司機進賬及取回單——→整理從銀行拿回的回款單據(jù)——→將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起——→在微機中編制回款登記表并共享—→打印—→將回款登記表連同回款單傳銷售會計（2）其他項目收款收到除貨款以外項目的支票、匯票——→填寫進賬單——→進賬——→回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→相關(guān)崗位（3）貸款收到銀行貸款上賬回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→傳管理費用崗位銀付（1）日常性業(yè)務(wù)款項根據(jù)付款審批單（計劃內(nèi)費用經(jīng)相關(guān)崗位審核，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外費用經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)審核）審核調(diào)節(jié)表中無該部門前期未報賬款項——→開具支票（匯票、電匯）——→登記支票使用登記本——→將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱）——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳相關(guān)崗位制證 ——→成本核算崗（外協(xié)加工、車間質(zhì)保費用）——→銷售費用崗（銷售部門用款）（3）有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。 （三）工作要求 準(zhǔn)確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價證券，保證資金安全。 ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：（1）非工資性費用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。（5）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，在編制憑證時須附管理費用崗開具的還款收據(jù)。（二）辦事處費用日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核原始憑證粘貼規(guī)范——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證借：營業(yè)費用——相關(guān)明細科目（部門專項）貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款——→傳出納崗注：（1）辦事處購置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價值在1000元以上，須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅—進項稅貸：現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款注：（1）途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明。 （2）各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個人所得稅。 貸：銀行存款 ——→在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號——→傳主管崗復(fù)核注：（1）首次付款時，需留存一份合同復(fù)印件。費用報賬（1）媒體及宣傳品審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票（媒體廣告）審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票附收料單（宣傳品）——→審核審批手續(xù)是否完備——→對照合同進行編制記賬憑證借：營業(yè)費用——媒體\宣傳品（部門專項）——→在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核注：（1）根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時督促策劃部報賬，每月與策劃部相關(guān)崗位核對各客戶賬簿余額。 （3）收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費用歸屬辦事處，不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部，以便于投入產(chǎn)出分析。 每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報告。參與年度費用控制計劃的制定。三、管理費用崗工作流程（一）部門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報總經(jīng)理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款（4）準(zhǔn)確使用明細科目（見科目表），正確選取專項。審核付款及報賬（1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款注：付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 （2）年末組織對辦公用品進行盤點。 貸：現(xiàn)金/銀行存款 貸：現(xiàn)金/銀行存款 貸：無形資產(chǎn)——→傳主管崗復(fù)核注：無形資產(chǎn)按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）（四）財務(wù)費用簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費結(jié)算單——→登記資金計劃——→編制記賬憑證借：財務(wù)費用——相關(guān)明細科目貸：銀行存款 ——→傳主管崗復(fù)核注：根據(jù)利息支出時間、金額及時向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納及時劃轉(zhuǎn)資金保證付息。 （2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。 每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。參與制定和完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程（一）固定資產(chǎn)（3）購進固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。 （2）固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進行計算，分部門、分類別匯總提取。①盤盈 營業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)清理累計折舊（已提折舊）借：現(xiàn)金/銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理③支出清理費用借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額） 貸：營業(yè)外收入或——→傳主管崗復(fù)核（二）在建工程GMP部門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。（2）為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。在建工程核算（1）工程立項借：現(xiàn)金在建工程相關(guān)科目〈紅字〉（收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金）—安裝工程—客戶單位—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）更改工程——工程名稱—技術(shù)改造—客戶單位—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）大修理工程——工程名稱—客戶單位 —客戶單位（與客戶簽有合同）貸：銀行存款貸：工程物資——工程名稱—客戶單位 ——→傳主管崗復(fù)核注：（1）付出款項時須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》。（3）支付尾款時須取得全額發(fā)票，發(fā)