中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重點(diǎn)整理-wenkub
2023-07-08 16:20:27 本頁(yè)面
【正文】 稅金。外埠存款是企業(yè)因到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)商品而匯往采購(gòu)地銀行采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)；銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；信用證保證金存款是企業(yè)為取得信用證按照規(guī)定存入銀行的保證金；存出投資款是企業(yè)已存入證券公司但尚未購(gòu)買(mǎi)股票、基金等投資對(duì)象的款項(xiàng)。第2節(jié) 銀行存款 開(kāi)立和使用銀行存款帳戶(hù)的規(guī)定（P25）基本存款賬戶(hù)是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)。 （三）企業(yè)因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金最高限額一般要滿(mǎn)足一個(gè)企業(yè)3~5天的日常零星開(kāi)支所需的現(xiàn)金，邊遠(yuǎn)地區(qū)可以超過(guò)5天但最多不超過(guò)15天。（2） 重置成本：如果在現(xiàn)時(shí)重新取得相同的資產(chǎn)或其相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)將會(huì)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物，或者說(shuō)是指在本期重購(gòu)或重置持有資產(chǎn)的成本，也叫現(xiàn)行成本?！崩缛谫Y租入的固定資產(chǎn)。第2節(jié) 會(huì)計(jì)的基本假設(shè)和會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)的基本假設(shè)（P10，理解）1會(huì)計(jì)的基本假設(shè)通常包括：會(huì)計(jì)主體 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量 會(huì)計(jì)主體又稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)體，是指會(huì)計(jì)工作為之服務(wù)的特定單位。（3）可變現(xiàn)凈值：資產(chǎn)在正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下可帶來(lái)的未來(lái)現(xiàn)金流入或?qū)⒁Ц兜默F(xiàn)金流出。改變限額時(shí)應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)。 財(cái)產(chǎn)的清查（注意清查前與清查后的會(huì)計(jì)處理）（P2P25例29，（一）（二）為重點(diǎn)） 發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶(hù)辦理；一般存款賬戶(hù)是企業(yè)在基本存款賬戶(hù)以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶(hù)的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶(hù)，企業(yè)可以通過(guò)本賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支??；臨時(shí)存款賬戶(hù)是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶(hù)，企業(yè)可以通過(guò)本賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付；專(zhuān)用存款賬戶(hù)是企業(yè)因特殊用途需要開(kāi)立的賬戶(hù)。第3章 存貨第1節(jié) 存貨及其分類(lèi)三、存貨的分類(lèi)（P37）（1） 存貨按經(jīng)濟(jì)用途的分類(lèi)；（二）存貨按存放地點(diǎn)的分類(lèi)（1）在庫(kù)存貨：已經(jīng)購(gòu)進(jìn)或生產(chǎn)完工并經(jīng)過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)的各種原材料、半成品及商品；（2）在途存貨：已經(jīng)取得所有權(quán)但尚在運(yùn)輸途中或雖已運(yùn)抵企業(yè)單尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料物資及商品；（3） 在制存貨：正處于本企業(yè)各生產(chǎn)工序加工制造過(guò)程中的產(chǎn)品，以及委托外單位加工但尚未完成的材料物資；（4） 在售存貨：已發(fā)運(yùn)給購(gòu)貨方但尚不能完全滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，因而仍作為銷(xiāo)貨方存貨的發(fā)出商品、委托代銷(xiāo)商品等。（1）委托加工存貨收回后直接用于銷(xiāo)售的，由受托加工方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工成本，待銷(xiāo)售委托加工存貨時(shí)，不需要再交納消費(fèi)稅。詳細(xì)見(jiàn)書(shū)P52~53第5節(jié) 存貨的期末計(jì)量我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。查明原因后分以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：1屬于定額內(nèi)自然損耗造成的短缺，計(jì)入管理費(fèi)用。交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，主要包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢(xún)公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，但不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易部直接相關(guān)的費(fèi)用（如差旅費(fèi)就不屬于） 交易性金融資產(chǎn)持有收益的確認(rèn)（P68，要會(huì)做會(huì)計(jì)分錄）企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)期間，對(duì)于獲得的現(xiàn)金股利，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或?qū)嶋H收到現(xiàn)金股利時(shí)，確認(rèn)為投資收益；對(duì)于獲得的債券利息，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日或付息日，確認(rèn)為投資收益。金融資產(chǎn)的賬面余額，是指交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額加上或減去資產(chǎn)負(fù)債表累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)后的余額。第3節(jié) 持有至到期投資 持有至到期投資的初始計(jì)量（P71，要知道如何確認(rèn)初始確認(rèn)金額,出單選）“成本”明細(xì)科目反映持有至到期投資的面值；“利息調(diào)整”明細(xì)科目反映持有至到期投資的初始確認(rèn)金額與其面值的差額，以及按照實(shí)際利率法分期攤銷(xiāo)后該差額的攤余金額；“應(yīng)計(jì)利息”明細(xì)科目反映企業(yè)計(jì)提的到期一次還本付息持有至到期投資應(yīng)計(jì)未付的利息。1商業(yè)折扣：在存在商業(yè)折扣的情況下，企業(yè)應(yīng)收帳款入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)確定。成本：可供出售權(quán)益工具投資的初始確認(rèn)金額或可供出售債務(wù)工具投資的面值；利息調(diào)整：反映可供出售債務(wù)工具投資的初始確認(rèn)金額與其面值的差額，以及按照實(shí)際利率法分期攤銷(xiāo)后該差額的攤銷(xiāo)余額；應(yīng)計(jì)利息：反映企業(yè)計(jì)
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