【正文】 產(chǎn)品銷售比重情況：收入分布XXXX年11XX月XXXX年XXXX年XXXX年主營業(yè)務(wù)收入銷售量（噸）未提供未提供單位售價未提供未提供其中：出口產(chǎn)品銷售收入（1）一期其中：出口產(chǎn)品銷售收入（2）二期其中：出口產(chǎn)品銷售收入注：XXXX年前公司按開票確認(rèn)銷售收入，XXXX年當(dāng)年嚴(yán)格按收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷售收入，調(diào)增賬面發(fā)出商品收入2億多元。② 提供勞務(wù)：當(dāng)公司已經(jīng)提供勞務(wù)，相關(guān)的成本能夠可靠計算，其經(jīng)濟(jì)利益能夠流入時確認(rèn)勞務(wù)收入。無形資產(chǎn)預(yù)期不能帶來經(jīng)濟(jì)利益的情形主要包括： A、無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，且不能帶來經(jīng)濟(jì)利益； B、該無形資產(chǎn)不再受法律的保護(hù)，且不能帶來經(jīng)濟(jì)利益。當(dāng)預(yù)計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益時，將其賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費用。（11）無形資產(chǎn)核算方法：公司無形資產(chǎn)按取得時發(fā)生的實際成本計價，對自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)按依法取得發(fā)生的注冊費及律師費等入賬，對接受投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)按合同約定及評估確認(rèn)的價值入賬。在建工程按實際發(fā)生的支出入賬。如已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，在原已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。 （9） 固定資產(chǎn)核算方法：固定資產(chǎn)是指使用期限在1年以上、單位價值在2,、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，以及不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的單位價值在2,000元以上，并且使用年限在兩年以上的物品。 ② 長期債權(quán)投資核算方法：公司長期債權(quán)投資按實際支付的全部價款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息后的余額作為實際成本入賬，實際成本與債券票面價值的差額作為溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)債券利息時分期攤銷。對被投資單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，采用權(quán)益法核算；對被投資單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額50%(不含50%)以上或由公司控制的，按權(quán)益法核算并納入合并會計報表范圍；對被投資單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或雖占20%或20%以上但不具有重大影響的，采用成本法核算。存貨的取得按實際成本計價，存貨的發(fā)出采用加權(quán)平均法核算。公司采用余額百分比法對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例：一期2%，%。（4）記賬本位幣和外幣換算：以人民幣為記賬本位幣。公司未設(shè)立獨立的審計部門，無法起到監(jiān)督的職能。財務(wù)核算管理主要依照國家有關(guān)會計法規(guī)制度執(zhí)行，制定有預(yù)算管理規(guī)定、差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)管理規(guī)定等，但未根據(jù)企業(yè)自身的情況制定相應(yīng)的財務(wù)管理、會計核算辦法，但制度建設(shè)不夠系統(tǒng)化。公司資產(chǎn)完整，維護(hù)良好，未發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)對生產(chǎn)經(jīng)營有不利影響。公司產(chǎn)品具有獨立的注冊商標(biāo)，XXXX年XX月“HT”商標(biāo)被評為XXXX著名商標(biāo)，XXXX年XX月“XXXX牌高檔涂布白卡紙”被評為XXXX著名商標(biāo)。公司安全防患意識較高，從未發(fā)生安全事故，生產(chǎn)廠房及設(shè)備均已投保。濕部化工原料及涂布化工原料主要包括淀粉、松香膠、洗滌劑、助留劑、瓷土、膠乳、碳酸鈣、煅燒土、染料、顏料和增白劑等等。目前生產(chǎn)線維護(hù)較好，據(jù)向設(shè)備部人員了解未發(fā)生貶值的情形。說明公司的周轉(zhuǎn)率比較緩慢，積壓資金和存貨積壓嚴(yán)重，經(jīng)營能力需進(jìn)一步加強。根據(jù)公司預(yù)測漿價2008年還會保持相應(yīng)的高價，公司初步估計2008年仍將虧損。主要競爭對手是XXXX。（4）產(chǎn)品銷量分布： XXXX年銷售量為24萬噸，煙卡占總銷量的67%、約16萬噸。約占公司總收入的14%，約占公司總收入的16%；出口銷售中，占公司總收入近12%，占出口收入48%，約占公司總收入的6%，占出口收入54%，據(jù)了解該公司與外方股東無直接投資關(guān)系。公司業(yè)務(wù)情況：（1）主要產(chǎn)品：公司產(chǎn)品主要分為單面涂布白卡紙、雙面涂布白卡紙、SBS涂布白卡紙、液體包裝紙、防油紙、食品包裝紙幾大類。從XXXX年年中開始到2009年，國際漿價將進(jìn)入下降周期，預(yù)計XXXX年進(jìn)口木漿價格比XXXX年下跌2%5%。員工工資水平在XXXX屬于中高等以上的層次，其中工人的工資相對較高,根據(jù)統(tǒng)計資料,XXXX年度XXXX在崗職工年人均工資23775元，平均月工資1981元/月，該公司人員基本穩(wěn)定，但近幾年來管理層和中層干部以及技術(shù)骨干流失率偏高。將倉庫核算員劃歸銷售部、供應(yīng)部，不利于基層財務(wù)核算的管理。（4）保險、福利計劃：年社會保險支出總額603萬元，年人均社保支出7,；年住房補貼支出額156萬元, 年人均房補支出1,；其他福利支出總額150萬元, 年人均其他福利 1,。公司無交通補貼，通訊補貼按公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)憑發(fā)票報銷。公司員工構(gòu)成：目前公司員工844人，其中中層以上管理人員27人、員工817人（含主管41人），部門人員分布、年齡狀況、教育程度見調(diào)查提綱。部門設(shè)置包括銷售部、供應(yīng)部、生產(chǎn)部、質(zhì)量控制部、財務(wù)部等10個職能部分，每個部門設(shè)經(jīng)理1名、副經(jīng)理1名以上。另外取消先進(jìn)技術(shù)企業(yè)減按10%計征所得稅的稅收優(yōu)惠，按原批文公司2008年二期享受減按10%的所得稅優(yōu)惠政策，新稅法執(zhí)行后，只能按18%的稅率執(zhí)行。初步調(diào)查結(jié)論：公司是根據(jù)《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》及相關(guān)法規(guī)，經(jīng)過國家相關(guān)政府部門批準(zhǔn)成立的中外合資企業(yè)，公司注冊資本已足額由股東以貨幣資金繳納并經(jīng)注冊會計師驗資，未發(fā)現(xiàn)股東抽資行為，其設(shè)立符合法律要求（政府批文公司未提供），股權(quán)關(guān)系無瑕疵，股東出資形式符合法律和公司章程的規(guī)定。二期項目于XXX年追加投資XXX萬元進(jìn)行，根據(jù)XXXX地方稅務(wù)局XX文件，認(rèn)定公司一、二期投資分別設(shè)立賬冊、憑證核算，能夠準(zhǔn)確計算各自的應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營期限xxx年。本報告僅為委托方提供分析參考作用，任何不當(dāng)使用與本所及其盡職調(diào)查人員無關(guān)。我們是基于貴公司提供的盡職調(diào)查提綱進(jìn)行的，盡職調(diào)查主要從公司概況、公司組織與管理、業(yè)務(wù)考察與市場分析、生產(chǎn)過程與生產(chǎn)分析、公司財務(wù)、擬投資計劃、其他相關(guān)情況等方面展開，其中我們主要負(fù)責(zé)與公司財務(wù)有關(guān)的部分的調(diào)查。在調(diào)查過程中，我們主要采取訪談、實地考察、查閱、收集有關(guān)資料等方式，訪談對象包括公司相關(guān)職能部門的負(fù)責(zé)人和財務(wù)部人員。一、公司概況：公司的基本情況：公司原名為xxxx有限公司，系xxx年xx月xxx日xxx號文批準(zhǔn)設(shè)立的中外合資有限責(zé)任公司，該公司于xxx年xx月xx日成立，取得xxx工商行政管理局注冊號為xxx的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。法定代表人：xxx。經(jīng)XXX同意二期追加投資的生產(chǎn)經(jīng)營所得可以單獨計算并享受企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠。第一大股東XXXX屬國有獨資公司，是XXXX企業(yè)，投資多元化，具有一定的經(jīng)濟(jì)實力，XXX。存在所得稅稅負(fù)增大對利潤的影響，由于公司XXXX年度二期項目虧損，2008年度未提供預(yù)測數(shù)據(jù)，無法測算稅率變動對公司稅負(fù)的影響。公司對外投資情況：（XXXX年1XX月30日）公司名稱注冊地注冊資本公司實際投資額公司實際所占權(quán)益比例備注==========================================================================XXXXXXXXXXX30,000,22,500,75%XXXXXXXXXXX344,997,1,854,%XXX==========================================================================公司管理層及變動情況：公司管理層27人，其中高級管理人員7名，研究生學(xué)歷2名、大學(xué)2名、大專1名、2名無學(xué)歷（均為股東方代表，其中XXX為中方股東派入，XXX為外方股東派入，分管人力資源及協(xié)助總經(jīng)理分管供應(yīng)部），3名高管專業(yè)為制槳造紙專業(yè)、1名為機(jī)械制造專業(yè)。公司員工報酬結(jié)構(gòu)：（1）薪酬制度：高層管理人員（5名）：月薪稅前平均20,稅前最高21, 稅前最低20,；部門經(jīng)理：月薪稅前平均約10, 稅前最高12, 稅前最低9,。（2）無高管持股。初步調(diào)查結(jié)論：管理層知識層次較高，高層管理人員7人，除2人由股東方派入學(xué)歷不高，其他均擁有大專以上文化程度，其中3人制槳造紙專業(yè)出身，公司高管具備造紙行業(yè)相關(guān)的管理及技術(shù)水平。員工知識層次方面，大專以上學(xué)歷占20%，高中學(xué)歷占68%，整體文化層次適應(yīng)本行業(yè)的技術(shù)要求。公司的管理風(fēng)格，在強調(diào)個人創(chuàng)造力的同時，將團(tuán)隊精神全面滲入公司的日常管理中。白卡紙進(jìn)口木漿使用量占用漿總量約60%，比重高于紙業(yè)整體進(jìn)口木漿15%左右的使用量，因此未來漿價的下降白卡紙受益程度高于紙業(yè)整體。財務(wù)核算分為卷筒、平板、玉溪卷筒紙、液體包裝紙幾類。（3）產(chǎn)品定價政策及銷售方式：公司產(chǎn)品定價按市場定價，一期生產(chǎn)線專供XXXX的產(chǎn)品售價較其他品種紙品略高, 目前銷售均價為7800元/噸，對XXXX的售價超過8000元/噸。XXXX年XX月份開始批量生產(chǎn)銷售液體包裝紙、食品包裝紙，銷量約1萬多噸，主要客戶XXX包裝企業(yè)。目前國內(nèi)白卡紙市場供大于求，市場需求量約200多萬噸。公司應(yīng)收賬款回收期、存貨周轉(zhuǎn)期較長，兩項指標(biāo)的周轉(zhuǎn)期在4個月以上，目前公司負(fù)債率偏高，貨款回收慢一定程度增大了公司的財務(wù)成本。現(xiàn)行公司產(chǎn)品出口退稅率為零，進(jìn)料加工方式出口按征收率6%計征增值稅，雖然公司近幾年逐步調(diào)整銷售結(jié)構(gòu)，如XXXX年出口6萬噸，XXXX年減少為3萬噸，其中直接出口由3萬多噸減少一半左右。生產(chǎn)過程耗用的主要原材料來源及成本構(gòu)成： 公司主要材料構(gòu)成為原材料－木漿、濕部化工原料及涂布化工原料。動力包括水、電、燃油，公司不能自行發(fā)電，燃油目前使用7重油，由恒順物流負(fù)責(zé)采購提供，售價4300元/噸。初步調(diào)查結(jié)論：生產(chǎn)線主要技術(shù)裝備分別從芬蘭、奧地利、德國等國家引進(jìn)。并擁有多項專利，包括：“防偽涂布白卡紙及其生產(chǎn)工藝”獲國家發(fā)明專利證書，“一種用于卷筒紙的包裝結(jié)構(gòu)”獲國家實用新型專利證書等6項發(fā)明與實用新型專利。但由于市場供大于求，資產(chǎn)產(chǎn)能尚未發(fā)揮最大效能，造成資產(chǎn)一定程度的浪費，也造成經(jīng)營成本高企。公司未設(shè)置內(nèi)部審計部門，據(jù)了解由財務(wù)部門兼任該職能，但未真正執(zhí)行過。公司主要會計政策與會計估計說明：（1）會計制度：執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。在報表期間內(nèi)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率折算為人民幣記賬，期末對存貨性外幣項目按年末市場匯率折算為人民幣，其和原折合人民幣金額的差額，屬于籌建期間的，計入長期待攤費用，和購建固定資產(chǎn)有關(guān)的， 在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計入固定資產(chǎn)成本，其他計入當(dāng)期損益。公司對應(yīng)收款項壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：(1)因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍不能收回的應(yīng)收款項；(2)債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)，超過3年且有確鑿證據(jù)表明無法收回的應(yīng)收款項。公司期末對由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時和銷售價格低于成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分，按單項存貨項目的可變現(xiàn)凈值低于成本的差額提取存貨跌價準(zhǔn)備并計入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算時，在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損份額(法律、法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資單位的凈利潤除外)，調(diào)整投資的賬面價值，并作為當(dāng)期投資損益。長期債券按照票面價值乘以票面利率按期計提利息。固定資產(chǎn)以取得時按實際成本計價。已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不再計提折舊。所建造的固定資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程結(jié)算、造價或工程實際成本等，按暫估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后根據(jù)實際成本對原入賬價值進(jìn)行調(diào)整。 公司土地使用權(quán)在尚未開發(fā)或建造自用項目前作為無形資產(chǎn)核算，在開發(fā)或建造自用項目時轉(zhuǎn)入在建工程。公司每年年度終了對無形資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行逐項檢查，發(fā)現(xiàn)以下一種或數(shù)種情況時，對無形資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計，將無形資產(chǎn)的賬面價值超過可收回金額的部分確認(rèn)為減值準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益：① 無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；② 該無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)；③ 其他足以表明該無形資產(chǎn)的賬面價值已超過可收回金額的情形。（12）長期待攤費用核算方法： 公司長期待攤費用中的修理費支出在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷（不符合準(zhǔn)則規(guī)定），租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；其他長期待攤費用在受益期內(nèi)平均攤銷。 ③ 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：他人使用公司現(xiàn)金取得的利息收入，按使用現(xiàn)金的時間和適用利率計算確定；發(fā)生的使用費收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確定。XXXX年、XXXX年11XX月產(chǎn)品銷售比重：品種 XXXX年11XX月XXXX年度　銷量 比重 金額 銷量 比重 金額 平板紙 卷筒紙 卷筒紙 液體包裝紙 合計② 近幾年利潤的構(gòu)成情況:項目XXXX年11XX月XXXX年XXXX年XXXX年一、主營業(yè)務(wù)利潤 二、營業(yè)利潤 三、利潤總額 四、凈利潤