【正文】 （ 5） 不能完整、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款或代扣代繳的稅款 級(jí) 考評(píng)分在 60 分以上 95 分以下。 （三）審核評(píng)稅的步驟 （初步確定問題） （確認(rèn)） （填制審核評(píng)稅結(jié)論） 注意： 審核評(píng)稅的場(chǎng)所應(yīng)只限于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，評(píng)稅人員一般不得到納稅人所在地進(jìn)行實(shí)地稽核和調(diào)取納稅人會(huì)計(jì)核算資料及賬簿憑證 。 這個(gè)概念有三個(gè)要點(diǎn)： A評(píng)稅主體（稅務(wù)機(jī)關(guān)） B 評(píng)稅資料（申報(bào)資料，代扣報(bào)告資料，征管資料） C 目的（對(duì)納稅的真實(shí)性，準(zhǔn)確性，合法性進(jìn)行評(píng)定） （二）審核評(píng)稅的范圍和內(nèi)容 范圍：所有稅種，例外的是預(yù)繳。 四、審核評(píng)稅 （掌握） 大魚又來了，呵。 減免 的，也要按期申報(bào)。 方 式 注意多選：電話，電子數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)等。 （二）對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15 日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。記住關(guān)鍵詞。 （三）稅務(wù)登記的管理 選擇考點(diǎn) 書中有 7 條， 只記和稅務(wù)工商辦與稅有關(guān)的都要帶 稅務(wù)登記證一般 一年一驗(yàn)，三年一換 ；要求在公共場(chǎng)所 公開懸掛 ；若有 丟失，應(yīng)在 15 日內(nèi)書面報(bào) 告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。改變經(jīng)營(yíng)住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理開業(yè)稅務(wù)登記。 （ 1）變更的適用范圍 企業(yè)的名稱、法人代表；企業(yè)改變 住所 、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn) (不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān) )；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)類型；經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式；產(chǎn)權(quán)關(guān)系；注冊(cè)資金。 第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求 一、稅務(wù)登記管理 （掌握） 考點(diǎn)也是本章重點(diǎn) （一）稅務(wù)登記的概念 稅務(wù)登記是整個(gè)稅收管理的 首要環(huán)節(jié) （二）稅務(wù)登記的內(nèi)容 （分別掌握各自的范圍及時(shí)限要求） （ 1）開業(yè)稅務(wù)登記 范圍： 包括 企業(yè) 、企業(yè)在外地設(shè)立的 分支機(jī)構(gòu) 以及從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的 場(chǎng)所 、 個(gè)體工商戶 、 事業(yè)單位 以及非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)但依照法律規(guī)定 負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 。 《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》第五章的規(guī)定 ： 1 責(zé)任 2 一年二次由省單列機(jī)構(gòu)停代一年以上 3 主觀工上的禁止代理 4 刑法 5 縣級(jí)以上警告 罰款 停業(yè)整頓 解散 （ 三）對(duì)屬于共同法律責(zé)任的處理 由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。 （ 5）稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律和有關(guān)行政規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行代理活動(dòng)的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)視情節(jié)輕重，給予 警告 ，或根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)處以 罰款 ，或請(qǐng)有關(guān)部門給予 停業(yè)整頓 、 責(zé)令解散等 處理。 （ 2）注冊(cè)稅務(wù)師在 一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi) 違反本規(guī)定從事代理活動(dòng) 兩次以上的 ，由省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu) 停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù) 1 年以上 ?？键c(diǎn) 不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任。 前提條件是經(jīng)勸告仍不停止其違法活動(dòng) 。 主體不存在 。 稅務(wù)關(guān)系確立的程序和形式：準(zhǔn)備 簽約 （二）稅務(wù)代理關(guān)系的 變更 （熟悉） 多選題 三個(gè)詞： 項(xiàng)目 +人 +時(shí)間 三項(xiàng)內(nèi)容變化時(shí)需修訂協(xié)議變更 。 。好記吧。 （八）開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問。 （四）辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅。 法律責(zé)任是個(gè)考點(diǎn)，我習(xí)慣用簡(jiǎn)記法，覺著合適也來這樣記吧： 4 句八個(gè)詞： 1）統(tǒng)一受理 2）出具簽章證明 3）接受培訓(xùn) 4）恪守秘密。） 注冊(cè)稅務(wù)師代理過程中所規(guī)定的權(quán)利： 1 依法代理 2 不受干預(yù) 3 有權(quán)查詢查看 4 訂購 5 拒絕權(quán) 6 可復(fù)議或起訴 注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并要承擔(dān)相關(guān)的 法律責(zé)任 統(tǒng)一受理 ，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》， 不得以個(gè)人名義攬業(yè)務(wù)，或擅自收費(fèi)。 第二節(jié)稅務(wù)代理制的產(chǎn)生與發(fā)展 （了解） 第三節(jié) 注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所 （熟悉） （ 一 ） 、注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得 （二）注冊(cè)稅務(wù)師的注冊(cè)登記制度 （熟悉） 通過考試取得中華人民共和國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后 三個(gè)月 內(nèi)到所有省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心 申請(qǐng) 辦理注冊(cè)登記手續(xù)。三）代理人必須以被代理人的名義與第三人進(jìn)行有法律意義的活動(dòng)。源自會(huì)計(jì)視野 go0go 制作 總 39 頁，第 1 頁 第一章導(dǎo)論 稅務(wù)代理概述 （了解） 代理的內(nèi)涵 含義 ：指代理人以被代理人的名義在代理權(quán)限內(nèi)進(jìn)行直接對(duì)被代理人發(fā)生法律效力的的法律行為。 三個(gè)特點(diǎn)：三個(gè)詞（名義 范圍 法律活動(dòng) 二、稅務(wù)代理的概念及特點(diǎn) 稅務(wù)代理是指注冊(cè)稅務(wù)師在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)， 以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，接受納稅人，扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。 有下列情況之一者， 不予注冊(cè) ：（熟悉） 多選 A不具有完全民事行為能力者 B 受刑事處罰，自 處罰執(zhí)行完畢之日 起 未滿 3 年者 區(qū)分： 是執(zhí)行完畢起算，不 是判刑之日起算 C 被國(guó)家機(jī)關(guān)開除公職，自 開除之日 起未滿 3 年者 D 國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不具備稅務(wù)代理資格的情況 注冊(cè)稅務(wù)師有下列情況之一， 注銷 其注冊(cè)稅務(wù)師資格：（熟悉） （違規(guī)取得的） 注冊(cè)稅務(wù)師 每次注冊(cè)有效期限為三年 ， 每年驗(yàn)證一次 。 、稅務(wù)機(jī)關(guān)及注冊(cè)稅務(wù)師管理中心 出具證明的義務(wù)， 對(duì)其代理業(yè)務(wù)出具的所有文書有 簽名蓋章權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任 。 第四節(jié) 稅務(wù)代理的范圍與形式 （熟悉） （ 一 ） 、稅務(wù)代理的 范圍 （ 熟悉） （一）辦理稅務(wù) 登記 、 變更 稅務(wù)登記和 注銷 稅務(wù)登記。 （五）制作涉稅文書。 （九）稅務(wù)行政復(fù)議。） 這還有個(gè)多選題： A 注冊(cè)稅務(wù)師 不能違反法律 、行政法規(guī)的規(guī)定行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能； B 對(duì)稅 務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定 必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊(cè)稅務(wù)師不得代理 ； C 違反稅收法律法規(guī)的事宜，注冊(cè)稅務(wù)師不準(zhǔn)代理。 師事務(wù)所統(tǒng)一受理。 。 、解體或被解散。 計(jì)資料，造成代理錯(cuò)誤的。 （二）受托方的法律責(zé)任 （ 掌握 ） 1.《民法通則》的規(guī)定 稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理同，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由受托方負(fù)責(zé)。 （ 3）注冊(cè)稅務(wù)師知道被委托代理的事項(xiàng)違法仍進(jìn)行代理活動(dòng)或知道自身的代理行為違法 的。 其中：第（ 1）－（ 4）條是對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師的處罰 第（ 5）條是對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所的處罰 注意享有處罰權(quán)的權(quán)力機(jī)構(gòu)的不同和具體的處罰規(guī)定。 呵，第一章完了，看了中稅廣通的題其它按我們這樣下來都沒問題了，但有個(gè)不起眼的小題目還是和大家一起注意一下，就是稅務(wù)代理特征中的 稅收法律關(guān)系的不轉(zhuǎn)嫁性：考單選的理解 第二章 稅務(wù)管理概述 關(guān)注： 1 平均 7 分左右 單選、多選、簡(jiǎn)答 2 本章新增征管內(nèi)容 第一節(jié) 稅務(wù)管理體制 稅務(wù)管理體制概述 （了解了有好處） 1 概念：劃分稅權(quán)制 劃分為稅立法權(quán) （包括：制定 審議 表決和公布權(quán)）和 稅收管理權(quán)（ 行政權(quán)）包括：開停征 解釋權(quán) 稅目率增減 權(quán) 減免審批權(quán) 源自會(huì)計(jì)視野 go0go 制作 總 39 頁，第 4 頁 2 分稅制下的稅務(wù)管理：概念劃分中央及地方財(cái)政收入的體制。 （ 6 項(xiàng)一個(gè)也不能少，記）誰讓你考代理呢呵。 （ 2）變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求 一般 自工商 行政管理部門辦理部門變更登記之日起 30 日內(nèi) ；不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)注冊(cè)登記的，應(yīng) 自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起 30 日內(nèi) 。 這個(gè)很重要，案例中用。 從事生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過 180 天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。實(shí)際經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)之日起；連續(xù) 12 個(gè)月內(nèi) 二、 賬簿、憑證管理 （掌握） （一）設(shè)置賬簿的范圍 、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng) 自其領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起 15 日 內(nèi)設(shè)置賬簿； 、行政法規(guī)規(guī)定的 扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)設(shè)置賬簿 。 （三）賬簿、憑證的保管 除法律，行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)保存 10 年 。注這項(xiàng)的特殊要求，是： 注意要按規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并 定期書面報(bào)送 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 、扣繳義務(wù)人確 有困難 需要延期申報(bào)的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出書面延期申請(qǐng)。 這是 05 年新增考點(diǎn)。 內(nèi)容：書中 9 條，主要有三部分： 12 主要是 數(shù)字的邏輯性 34 及 8 是 合法性 47 是 差異的解釋及說明 9其它。需要進(jìn)一步實(shí)地核查的，應(yīng)轉(zhuǎn)交 稽查部門 ，并填制 《審核評(píng)稅問題移送單》 。 至評(píng)定日為止 有新發(fā)生欠繳稅款 5 萬元以上，不具備評(píng)定為 B 級(jí)納稅人的資格 。 （ 3） 兩年內(nèi)有違反稅收法律、行政法規(guī) 的行為，且受到稅務(wù)行政處罰的 （ 4）納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的稅人， 一年內(nèi)兩次不能按期抄報(bào)稅的 （ 5）應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得核算混亂，有關(guān)憑證、賬簿、報(bào)表不完整、不真實(shí)的。 C 級(jí)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)管理，并可依法采取七項(xiàng)措施。 （五） 評(píng)定組織與程序（了解） 省市一級(jí)的國(guó)稅地稅管轄的兩個(gè)年度評(píng)一次 國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同核定的納稅人的納稅信用等級(jí)為 A 級(jí)的，分別由主管國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局采取適當(dāng)形式進(jìn)行公示 ，征求納稅人及社會(huì)各界的意見。 納稅人的納稅信用等級(jí)評(píng)定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施 動(dòng)態(tài)管理 。 一般適用于財(cái)務(wù)制度比較健全的納稅人 。 是指 按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)責(zé)對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代扣代繳的一種方式。 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法一般有： （ 1）參照當(dāng)?shù)?同類行業(yè) 或類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定； （ 2）按照營(yíng)業(yè)收入或者成本（費(fèi)用）加合理的利潤(rùn) 或其他方法核定； 源自會(huì)計(jì)視野 go0go 制作 總 39 頁，第 8 頁 （ 3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定； （ 4）按照其他合理方法核定。 購銷上存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系，如一個(gè)企業(yè)購進(jìn)的材料或銷售的產(chǎn)品，由另一企業(yè) 所控制。 （ 1）購銷業(yè) 務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)； （ 2）融通資金所支付或收取的利息超過或低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或利率超過或低于同類業(yè)務(wù)的正常利率； （ 3）提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或支付勞務(wù) 費(fèi)用； （ 4）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用； （ 5）未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)的其他情形。 注意征管法細(xì)則中的規(guī)定：到外縣（市）從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)未辦報(bào)驗(yàn)登記的也屬未辦稅務(wù)登記的納稅人。 對(duì)象： 從事生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)的納稅人 前提條件： 有逃避納稅義務(wù)行為 ， 納稅期前責(zé)令繳納 ， 限期內(nèi)有轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)等的跡象。 批準(zhǔn)權(quán)：縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)。（罰款應(yīng)在逾期不復(fù)議、訴訟又不履行的條件下才能對(duì)處罰決定強(qiáng)制執(zhí)行。 變賣的適用情況有：一類是不屬于拍賣范圍的貨物如鮮活商品、易變質(zhì)商品；另一類是偏遠(yuǎn)地區(qū)沒有拍賣企業(yè)的地方。 前提條件：出境前未按規(guī)定結(jié)清稅款或提供擔(dān)保。只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。 行使代位權(quán)，撤銷權(quán)情形 ： A欠繳稅款納稅人怠于行使到期債權(quán) B放棄到期債券 C 無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) D 低價(jià)轉(zhuǎn)讓。 、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣繳、代收代繳稅款有關(guān)的 文件、證明材料和有關(guān)材料。 檢查存款賬戶的范圍：包括獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款以及股東資金賬戶中的資金等。 C 對(duì)偷稅的無限期。 二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任 （熟悉） （一）納稅人的權(quán)利 規(guī)定的減稅免稅優(yōu)待 兩類：扶持性減免稅和困難性減免稅 的權(quán)利 法 申請(qǐng)收回多繳的稅款 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起 3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)立即退還，涉及從國(guó)庫中退還的，依照法律、行政法規(guī)、有關(guān)國(guó)庫管理的規(guī)定退還。 9 其它。 考點(diǎn) 延期繳稅的審批權(quán)在： 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（含計(jì)劃單列市 ） 延期繳稅的最長(zhǎng)期限 ：三個(gè)月 。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起 20 日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，先復(fù)議，后訴訟。 前提條