工程建筑企業(yè)人工費的涉稅處理及合同簽訂技巧分析-wenkub
2023-05-29 08:06:35 本頁面
【正文】 勞務(wù)公司從事建筑“清包工”服務(wù)，選擇簡易計稅方法，按照3%稅率計征增值稅，實勞務(wù)公司的實際稅率是3%247。如果建筑勞務(wù)公司選擇適用簡易計稅方法，則該項目本身所發(fā)生的成本中的增值稅進項稅不可以抵扣；如果選擇一般計稅方法計稅，則該項目本身所發(fā)生的成本中的增值稅進項稅可以抵扣。一、建筑業(yè)“清包工”適用的稅收法律依據(jù)分析基于以上政策規(guī)定，建筑勞務(wù)公司將在全國取消建筑勞務(wù)資質(zhì)。建筑企業(yè)人工費的涉稅處理及合同簽訂技巧分析今后的勞務(wù)公司可以經(jīng)營建筑勞務(wù)、勞務(wù)派遣和人力資源服務(wù)等范圍。所謂的“清包工”是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。（1+3%）=%。建筑施工企業(yè)要承擔工地上民工的社會保險費用，將增加施工企業(yè)的人工成本，如果施工企業(yè)不繳納民工的社會保險費用，始終存在被社保部門稽查罰款的隱患。勞務(wù)合同的主體可以雙方都是單位，也可以雙方都是自然人，還可以一方是單位，另一方是自然人；而勞動合同的主體是確定的，只能是接受勞動的一方為單位，提供勞動的一方是自然人。勞動合同的勞動者在勞動關(guān)系確立后成為用人單位的成員，須遵守用人單位的規(guī)章制度，雙方之間具有領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)、支配與被支配的隸屬關(guān)系；勞務(wù)合同的一方無須成為另一方成員即可為需方提供勞動，雙方之間的地位自始至終是平等的。適用法律和爭議解決方式不同勞務(wù)合同情況下的人工費用按照勞務(wù)報酬計算個人所得稅，每月800元以下免個人所得稅，每月超過800元到4000元，每月勞務(wù)報酬收入減800元按照20%依法代扣代繳個人所得稅，每月超過4000元以上，2萬元以內(nèi)的勞務(wù)報酬收入，按照每月勞務(wù)報酬收入（1—20%）20%依法代扣代繳個人所得稅。四、全面營改增后勞務(wù)派遣的法務(wù)、財務(wù)和稅務(wù)處理勞務(wù)派遣的相關(guān)法務(wù)處理同時，《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會保障部令第 22 號）第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當嚴格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%?！吨腥A人民共和國勞動合同法》（中華人民共和國主席第65號令）第五十八條，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當與被派遣勞動者訂立二年以上的固定期限勞動合同，按月支付勞動報酬；被派遣勞動者在無工作期間，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標準，向其按月支付報酬。用工單位應(yīng)當按照同工同酬原則，對被派遣勞動者與本單位同類崗位的勞動者實行相同的勞動報酬分配辦法。直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。具體的勞務(wù)派遣服務(wù)的增值稅政策，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條的規(guī)定，主要體現(xiàn)以下兩點：一是勞務(wù)派遣公司可以選擇一般計稅方法計算繳納增值稅。即應(yīng)納稅額=(全部價款和價外費用代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用) 247。根據(jù)財稅[2016]46號文件的規(guī)定，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都可以選擇差額納稅，不同計稅方法的選擇，影響勞務(wù)派遣企業(yè)的稅負高低的關(guān)鍵在于稅負的臨界點計算。(AB) 247。當A＞，選擇簡易計稅方法（差額納稅）有利。案例分析：一般納稅人的勞務(wù)派遣公司增值稅計稅方法選擇的分析（1＋6%）6%1 ＝6%1 ＝（萬元）②小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司稅負臨界點的計算(1+3%)3%第一，勞務(wù)派遣的增值稅一般納稅人選擇按一般計稅方法或者簡易計稅方法（差額納稅）的臨界點參考值是：含稅銷售額A=（增值稅進項稅額）（支付被派遣勞動者工資、社保費用、福利費用等）勞務(wù)派遣單位增值稅開票處理（1）選擇一般計稅方法的一般納
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