【正文】 、完整地反映企業(yè)資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進(jìn)提高企業(yè)會計信息質(zhì)量。事業(yè)單位首先將報表轉(zhuǎn)為企業(yè)表再進(jìn)行清產(chǎn)核資。第二章 清產(chǎn)核資的范圍第四條 清產(chǎn)核資范圍：根據(jù)國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會的要求此次清產(chǎn)核資包括集團(tuán)所屬國內(nèi)、外全部子企業(yè)、事業(yè)單位、分支機構(gòu)，含已執(zhí)行、尚未執(zhí)行企業(yè)會計制度的中外合資、股份制企業(yè)等。AA集團(tuán)清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)資料 2003編制單位：XX會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司編制日期：2003年9月20日資料目錄 資 料 頁 次 一、清產(chǎn)核資具體方案（共56頁） 359 二、報告參考格式（共16頁） 6075 清產(chǎn)核資審計報告（共12頁） （含報告封面、目錄、正文、損失說明）內(nèi)部控制審核報告（共4頁） （含標(biāo)準(zhǔn)無保留及保留意見報告版本）三、企業(yè)清產(chǎn)核資報表（共21頁） 7696四、清產(chǎn)核資報表編制說明（共26頁） 97122五、清產(chǎn)核資內(nèi)控問卷（共24頁） 123146 采購與付款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁） 倉儲與存貨循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 工薪與人事循環(huán)調(diào)查問卷（2頁） 控制環(huán)境調(diào)查問卷（3頁） 會計系統(tǒng)調(diào)查問卷（2頁） 生產(chǎn)循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 投資與籌資循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁） 六、損失申報說明 147七、清產(chǎn)核資文件（共24頁） 148172 關(guān)于做好《企業(yè)會計制度》工作的通知（國資評價[2003]45號） 關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知（國資評價[2003]58號） 關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》的通知（財企[2003]233號） 國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法八、中遠(yuǎn)集團(tuán)關(guān)于航運企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計制度相關(guān)會計政策的規(guī)定 173177方案目錄項 目 頁 次第一章：總則 4第二章：清產(chǎn)核資的范圍 45第三章：清產(chǎn)核資的目的 5第四章：清產(chǎn)核資的方法 56第五章：清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日 6第六章：清產(chǎn)核資法規(guī)依據(jù) 67第七章：清產(chǎn)核資的資料范圍 78第八章：資產(chǎn)損失認(rèn)定的依據(jù) 811第九章：資產(chǎn)損失認(rèn)定的原則 1112第十章：財產(chǎn)清查的步驟 12第十一章：企業(yè)財產(chǎn)清查的程序 1214第十二章：審計工作程序 1416第十三章：清產(chǎn)核資的內(nèi)容及要求 1652第十四章：內(nèi)部控制的審核內(nèi)容及要求 5254第十五章：清產(chǎn)核資表格及報告 5456第十六章：項目組織工作 5657第十七章：項目的時間安排 5758第十八節(jié)：中介機構(gòu)的協(xié)調(diào)與配合 58第十九章：附則 59 中國遠(yuǎn)洋運輸集團(tuán)清產(chǎn)核資工作具體方案第一章 總 則第一條 中遠(yuǎn)集團(tuán)為了執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，按照國務(wù)院國有資產(chǎn)管理委員會頒布的《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，經(jīng)申請立項已獲批準(zhǔn)。第五條 此次參與清產(chǎn)核資的企業(yè)范圍比集團(tuán)合并報表編制范圍要廣，即：只要同時滿足下列條件的子企業(yè)均包括在清產(chǎn)核資范圍內(nèi)：1）獨立法人；2）獨立核算；3）能編制完整的報表，只要未撤消，未清算，不論是否資不抵債、空殼公司均在此次清產(chǎn)核資范圍。境外企業(yè)及對境內(nèi)投資的企業(yè)，主要清損失，是原制度損失，不涉及轉(zhuǎn)變會計制度問題，按當(dāng)?shù)氐臅嬛贫葓?zhí)行，一般不涉及預(yù)計損失。 (二)全面清查核實中央企業(yè)各項資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問題，為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》創(chuàng)造條件。第四章 清產(chǎn)核資的方法第七條 各級子公司按所屬關(guān)系采取自下而上逐級審核、填報的方法，匯總?cè)肯聦倨髽I(yè)單位戶數(shù)，并上報中遠(yuǎn)集團(tuán)總公司。 第五章 清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日第八條 此次清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日確定為2002年12月31日。第八章 資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)第十一條 清產(chǎn)核資工作中企業(yè)需要申報認(rèn)定的資產(chǎn)損失，必須提供合法證據(jù)。第十二條 法律效力證據(jù)：是指企業(yè)收集到的司法機關(guān)、公安機關(guān)、行政部門、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面證據(jù)。 第十四條 特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、損毀及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括： (一)會計核算資料和原始憑證； (二)財產(chǎn)清查的盤點表； （三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同； (四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)當(dāng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術(shù)鑒定和論證)； (五)企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； (六)由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；對可通過內(nèi)部證據(jù)認(rèn)定的損失金額大小企業(yè)應(yīng)有一個劃分標(biāo)準(zhǔn)，小的損失由企業(yè)內(nèi)部鑒定，大的損失要經(jīng)中介鑒定，不同企業(yè)大小的劃分會不同。為了便利大家工作，以下我們將損失證據(jù)的效力由高向低排列： 法院的證據(jù)：（1）破產(chǎn)執(zhí)行及執(zhí)行未果，有可能有剩余資產(chǎn)償債，有可能沒有；（2）破產(chǎn)判決書；（3）進(jìn)入破產(chǎn)程序。對方單位的證明，如欠款單位出具證明：無力償還應(yīng)付的款項、存在不能持續(xù)經(jīng)營的跡象等； 函證、催收證明，對于三年以上未能收回的款項，在無法取得上述證明的情況下，要盡量查找企業(yè)以前年度發(fā)出的詢證函、催款通知等證明，但應(yīng)注意的是，不能只找最近一兩年的，比如找到五封2001年的催收函，而以前年度的一封沒有，說服力就太差了，應(yīng)盡量尋找以前不同年度的。 企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項進(jìn)行認(rèn)真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進(jìn)行核實和認(rèn)定。企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的報廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實物資產(chǎn)損失，要分類排隊，進(jìn)行認(rèn)真清理，對有利用價值或能收回殘值的，要積極進(jìn)行處理，以最大限地度降低損失。第十一章 企業(yè)清產(chǎn)核資工作程序第二十條 參加清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，實施如下工作程序：（1）核實帳務(wù)。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務(wù)結(jié)合起來，把清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來，重點做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應(yīng)收賬款的債權(quán)是否存在，核實對外投資初始成本的實際價值。（4）整理匯總。 第二十三條 清產(chǎn)核資審計工作程序 了解中遠(yuǎn)集團(tuán)的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況、公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計、執(zhí)行等基本情況；了解集團(tuán)清產(chǎn)核資初步設(shè)計方案； 根據(jù)了解的情況，從審計角度對集團(tuán)清產(chǎn)核資初步設(shè)計方案提出意見，并參與方案的修改和制定； 根據(jù)集團(tuán)清產(chǎn)核資方案，結(jié)合集團(tuán)的具體情況，制定審計的總體計劃和具體工作方案； 與集團(tuán)共同討論審計工作具體方案，特別是涉及企業(yè)今后會計政策的制定及執(zhí)行情況的問題，在滿足此次清產(chǎn)核資需要的前提下，還應(yīng)考慮企業(yè)今后執(zhí)行的一貫性問題； 根據(jù)雙方討論的結(jié)果修改具體方案； 提供清產(chǎn)核資明細(xì)表版本及清產(chǎn)核資報告格式，與集團(tuán)共同商討，根據(jù)雙方商論的結(jié)果修改上述版本； 通過中遠(yuǎn)集團(tuán)與參加清產(chǎn)核資的其它中介機構(gòu)進(jìn)行溝通，搞好分工協(xié)作，統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，提出工作要求；培訓(xùn)參與清產(chǎn)核資單位的財務(wù)人員，提出清產(chǎn)核資工作要求；發(fā)放資產(chǎn)清查明細(xì)表（電子板），講解填寫規(guī)范；參與企業(yè)資產(chǎn)清查工作。在國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)對資金核實結(jié)果批復(fù)后，協(xié)助企業(yè)按批復(fù)文件的要求進(jìn)行調(diào)帳；2對企業(yè)清產(chǎn)核資工作中發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)和財務(wù)問題向企業(yè)提出有關(guān)改進(jìn)建議。第二十五條 此次清產(chǎn)核資中介機構(gòu)的工作分為二部分： （1）審計機構(gòu)對企業(yè)自查結(jié)果進(jìn)行審計、認(rèn)定資產(chǎn)損失，對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)置及執(zhí)行情況進(jìn)行審核。指以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查點為基準(zhǔn)對企業(yè)母公司及其所屬企業(yè)和事業(yè)單位的各類帳戶、會計憑證、會計賬簿以及企業(yè)內(nèi)部資金往來和借款情況進(jìn)行全面核對和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。(三)價值重估。 (五)資金核實。第二十七條 企業(yè)占用的國有資本金數(shù)額經(jīng)重新核定后，即作為國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)評價企業(yè)經(jīng)營績效及考核國有資產(chǎn)保值增值新的基數(shù)。其清查損失是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺和各類銀行存款發(fā)生的損失。 1．企業(yè)（指企業(yè)自查）：查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點表（除清查時點已盤點現(xiàn)金、編制盤點表）。 第三十二條 企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責(zé)任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為損失： (一)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄)； (二)現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關(guān)核實批件； (三)由于管理責(zé)任造成的，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明； (四)涉及刑事犯罪的要提供有關(guān)司法涉案材料。（2）定期存款要出具銀行定期存款單。對不能收回的銀行已付款項，按照本方案應(yīng)收款項損失的認(rèn)定原則，取得相關(guān)證據(jù)，確認(rèn)產(chǎn)生的損失。分析未達(dá)帳項發(fā)生的時間、內(nèi)容及原因，對于長期掛帳未收回的款項，應(yīng)查明原因，如有明顯證據(jù)表明為無法收回的款項，應(yīng)比照應(yīng)收款項的處理方法確認(rèn)資產(chǎn)損失。由于中介機構(gòu)對企業(yè)清產(chǎn)核資審計的首要內(nèi)容是對企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日會計報表的審計，因此各中介機構(gòu)必須按照獨立審計準(zhǔn)則的要求實施審計，履行相應(yīng)審計程序，取得企業(yè)清查中形成的各項會計資料、損失證據(jù)，對企業(yè)自查結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)；其次獨立審計準(zhǔn)則已明確了各科目的審計要求，本方案又規(guī)定了企業(yè)自查中各科目的工作內(nèi)容及基本要求，實質(zhì)上等于明確了中介機構(gòu)的審計內(nèi)容，因此各參審中介機構(gòu)均需按本條款中第5項的要求實施最基本的審計程序，并特別關(guān)注本方案中標(biāo)注“中介機構(gòu)”的工作事項。 短期投資損失依據(jù)包括：經(jīng)公司管理機構(gòu)逐級批準(zhǔn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧表，對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及損失情況說明、資產(chǎn)購置原始單據(jù)及記帳憑證，詢證函，資產(chǎn)市值表及停牌、退市、清算公告等，與上述損失相關(guān)的企業(yè)說明。第三十七條 壞帳損失的確認(rèn) 應(yīng)收帳款清查中債務(wù)人存在下列情形，在取得以下證據(jù)后，對確實不能收回的債權(quán)，確認(rèn)為壞帳損失：債務(wù)人已死亡或依法宣布死亡、失蹤取得法院或公安機關(guān)出具的債務(wù)人失蹤、死亡的法律文件，在調(diào)查和取證的基礎(chǔ)上，確認(rèn)以其剩余財產(chǎn)或遺產(chǎn)確實不足清償債務(wù)或無法找到承債人追償債務(wù)的，由社會中介機構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，確認(rèn)為損失。債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，貪污盜竊、詐騙、司法敗訴強制執(zhí)行等其它因素造成巨大損失，其財產(chǎn)（包括保險賠款）確實無法清償?shù)膽?yīng)收款，在取得有關(guān)自然災(zāi)害或以外事故證明（交通、公安、司法、保險文件、事故報告、處理決定等，責(zé)任事故應(yīng)取得司法機關(guān)結(jié)案材料）及保險公司理賠憑證，扣除預(yù)計可收回余額、保險賠償（或責(zé)任賠償）后的余額確認(rèn)為資產(chǎn)損失。 逾期（至清查基準(zhǔn)日）三年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)3 年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，并能認(rèn)定在最近3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，由社會中介機構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具的鑒證證明，認(rèn)定為損失。并按前款所述確認(rèn)壞賬