內(nèi)部審計(jì)概論ppt課件-wenkub
2023-05-27 06:32:53 本頁面
【正文】 理審計(jì)的發(fā)展 傳統(tǒng)：側(cè)重揭露錯(cuò)誤和舞弊行為 現(xiàn)代：管理審計(jì)（內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理） 20世紀(jì) 40年代 — 內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)大轉(zhuǎn)機(jī) 1941年，在北美成立世界上第一個(gè)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)。 1941年維克多 肯特（內(nèi)部審計(jì)發(fā)展史上 9位杰出領(lǐng)導(dǎo)人之一，美國加利福尼亞美孚石油公司內(nèi)部審計(jì)師）。 審計(jì)產(chǎn)生發(fā)展的根本原因 兩權(quán)分離 ,委托受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任 委托人 委托 委托 受托 受托 經(jīng)營 審計(jì) 審計(jì)與被審計(jì) 受托人 審計(jì)人 第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐的發(fā)展過程 一、由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)過渡階段 20世紀(jì)初，內(nèi)部審計(jì)人員通常受雇于會(huì)計(jì)部門檢查日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)，他們力圖確定其他雇員是否遵循財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)程序，資產(chǎn)的保管是否有適當(dāng)?shù)陌踩胧?，以及是否存在舞弊或其他不道德行為的跡象（勞倫斯 ?索耶， 1990）。 1947年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在首次公布的 《 內(nèi)部審計(jì)師職責(zé)說明書 》 中表明，內(nèi)部審計(jì)不一定要依附于財(cái)務(wù)記錄，也就是說內(nèi)部審計(jì)可以脫離會(huì)計(jì)部門進(jìn)行獨(dú)立的活動(dòng)。 1958年 Brink和 Cashin也提出了基于 “ 經(jīng)營審計(jì) ” 導(dǎo)向（ “ Operational auditing”orientation）的內(nèi)部審計(jì)定義：內(nèi)部審計(jì)作為廣闊的會(huì)計(jì)領(lǐng)域的一個(gè)特殊的分支出現(xiàn)，它運(yùn)用基本的審計(jì)技術(shù)與方法。 1971年職責(zé)說明書對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新定義為：內(nèi)部審計(jì)作為一種對(duì)經(jīng)營管理部門的幫助是組織內(nèi)部審核經(jīng)營業(yè)務(wù)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。這一定義中對(duì)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)的審核已不再單獨(dú)列出而是包含在 “ 經(jīng)營業(yè)務(wù) ” 之中。它是一種控制，通過檢查與評(píng)估其他控制的適當(dāng)性與有效性而發(fā)揮其作用。 1990年 IIA在 《 內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說明書 》 中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義又一次進(jìn)行了修訂，修訂后的定義為：內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部為檢查和評(píng)價(jià)其活動(dòng)和為本組織服務(wù)而建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，它要提供所檢查的有關(guān)活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢意見和信息，以協(xié)助本組織成員有效地履行責(zé)任 1999年， IIA專業(yè)委員會(huì)研究內(nèi)部審計(jì)新定義，并于 2022年頒布。問：這是否適當(dāng) ?為什么 ? 內(nèi)部審計(jì)人員是否有資格審計(jì)本組織重大決策行為 ?為什么 ? 一、內(nèi)部審計(jì)定義 (一 )國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的定義 IIA在 2022年頒發(fā)的 《 內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn) 》 中將內(nèi)部審計(jì)定義為： “內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。 二、不同來源定義的比較 (一 )內(nèi)部審計(jì)主體比較 (二 )內(nèi)部審計(jì)客體比較 IIA：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 治理程序 我國內(nèi)審協(xié)會(huì)：經(jīng)營活動(dòng) 內(nèi)部控制活動(dòng) 審計(jì)署 4號(hào)令：財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 提問：請(qǐng)同學(xué)分析如下幾個(gè)概念的區(qū)別和聯(lián)系 經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì) (三 )內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位比較 IIA：幫助組織增加價(jià)值改善經(jīng)營效果 中國內(nèi)審協(xié)會(huì)：監(jiān)督評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制活動(dòng)的適當(dāng)性、合法性和有效性。獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師做
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