【正文】 ）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值較高并在使用過程中能夠保持原始物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值進行分類，凈值為零的不需進行分類。（2）因政策性因素，在獲得政府補償后未彌補的損失部分，全額計為損失。被查出有嚴重違規(guī)問題的在建工程、存在各類法律糾紛的在建工程，根據(jù)實際情況合理確定風(fēng)險類別，但至少應(yīng)劃分為次級類。實際受益期小于規(guī)定攤銷期的，按預(yù)計損失率[公式：（1實際受益期/規(guī)定攤銷期）100%]確定風(fēng)險類別。以下項目直接劃分為損失類：（1）該無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，且已不能帶來經(jīng)濟利益。遞延資產(chǎn)在正常攤銷的基礎(chǔ)上認定為正常類；如因網(wǎng)點撤并或其他原因?qū)е聰備N期間無法正常攤銷的，劃為損失類?？勺儸F(xiàn)金額等于或超過賬面余額，且清理手續(xù)齊全，劃分為正常類；可變現(xiàn)金額雖等于或超過賬面余額，但清理手續(xù)存在瑕疵，劃分為關(guān)注類。第十一條 由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險分類判斷困難的項目，至少劃分為關(guān)注類；由于缺少分類所需的重要資料，導(dǎo)致風(fēng)險分類判斷困難的項目，至少劃分為次級類。收集整理資料。（應(yīng)收利息、歷年掛賬損失等分類操作相對容易的非信貸資產(chǎn)，可以不提供背景資料。提出初分意見。分類人員應(yīng)按照討論的意見對不符合要求的分類資料和信息及時補充完善。（二）初審1．審核初分結(jié)果。對初分結(jié)果不準確或有疑問的，要逐筆實地進行核實，填制《風(fēng)險分類工作底稿》并形成風(fēng)險分類抽查報告，確保風(fēng)險分類的準確性。將初審的結(jié)果及相關(guān)資料連同抽查報告一并上報本級風(fēng)險管理委員會。風(fēng)險分類管理委員會將分類調(diào)整情況反饋風(fēng)險分類工作小組，風(fēng)險分類工作小組對需要調(diào)整的內(nèi)容逐筆進行現(xiàn)場核查。第五章 職責(zé)與權(quán)限第十四條 為保證分類工作的正常運轉(zhuǎn)，省聯(lián)社、各辦事處(市級聯(lián)社)、縣級聯(lián)社(農(nóng)村合作銀行)均應(yīng)成立由理事長(董事長)任組長，分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長，相關(guān)部門負責(zé)人為成員的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類領(lǐng)導(dǎo)小組及風(fēng)險管理委員會。第十七條 風(fēng)險分類初分工作由實際管理非信貸資產(chǎn)的各職能部門（包括基層信用社）負責(zé)，主要職責(zé)為：1． 明確各風(fēng)險分類項目的初分人員；2． 按照風(fēng)險分類要求準確、規(guī)范完成初分工作(含初分討論)；3． 填制、統(tǒng)計各種風(fēng)險分類工作表格，撰寫有關(guān)文字材料。（二）除歷年掛賬損失外對單筆損失（或預(yù)計損失）金額在1000萬元（含）以上的，必須報省聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作辦公室備案。第六章 監(jiān)督與管理第二十條 為保證風(fēng)險五級分類工作質(zhì)量，提高分類結(jié)果的準確性，建立相應(yīng)的風(fēng)險分類檢查監(jiān)督制度，定期安排檢查和抽查工作。非信貸資產(chǎn)減值準備提取標(biāo)準為：關(guān)注類計提比例為2%；次級類計提比例為25%；可疑類計提比例為50%；損失類計提比例為100%。第二十四條 本次集中分類以2006年末為分類基準日，以后每年清分一次，拆放、投資、抵債資產(chǎn)等高風(fēng)險資產(chǎn)每個季度進行實時分類調(diào)整。（2）死亡失蹤類：交易對手死亡或失蹤的證明。（三）故意降低分類標(biāo)準，掩蓋資產(chǎn)風(fēng)險的，分類結(jié)果不真實，偏離度超過規(guī)定標(biāo)準的；（四）超權(quán)限隱瞞損失（或預(yù)計損失）金額的；（五）不認真執(zhí)行日常監(jiān)測管理制度的，未建立風(fēng)險分類報告制度，不按時上報風(fēng)險分類情況的；（六）檔案管理混亂，導(dǎo)致分類工作難以持續(xù)實施的；（七）其他嚴重影響風(fēng)險分類的行為。附件二：廣北省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作方案根據(jù)《廣北省農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類實施細則（試行）》要求，為確保我省農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作的順利開展，省聯(lián)社決定從2007年5月份開始，在全省農(nóng)信社系統(tǒng)全面推行非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類。風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)主要包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年掛賬損失等非信貸資產(chǎn)項目。2007年5月8日至2007年5月31日。3．各市、州、縣聯(lián)社組織轄內(nèi)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作小組和有關(guān)業(yè)務(wù)部門學(xué)習(xí)五級分類有關(guān)文件。2007年6月1日至2007年6月25日。按照非信貸資產(chǎn)所有權(quán)或管理權(quán)，由省聯(lián)社（含財務(wù)處、會計結(jié)算中心、網(wǎng)絡(luò)中心和資金管理中心）、市級聯(lián)社（辦事處）、縣級聯(lián)社三級協(xié)調(diào)相關(guān)部門負責(zé)本單位非信貸資產(chǎn)的初分工作，原則上初分工作的具體操作由各非信貸資產(chǎn)管理部門或信用社負責(zé)。各級聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作小組人員對初分結(jié)果進行審核,其中單筆損失(或預(yù)計損失)金額在10萬元(含)以上的實行小組集體審核，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差。2007年7月21日至2007年7月31日。2007年8月1日至2007年8月31日。2007年8月31日前全省完成全部機構(gòu)的數(shù)據(jù)匯總工作。三、非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作的組織與管理（一）組織機構(gòu)省聯(lián)社成立張明久理事長任組長，王一兵主任和宋晉湘副主任任副組長的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組，成員由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及辦公室、業(yè)務(wù)管理處、財務(wù)處、風(fēng)險管理處、稽核保衛(wèi)處、會計結(jié)算處、資金管理處、技術(shù)保障處負責(zé)人組成。（二）省聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類辦公室的工作職責(zé)1．制定考核辦法。3．及時答疑解惑。負責(zé)對各市級聯(lián)社（辦事處）上報的數(shù)據(jù)進行審核匯總和統(tǒng)計工作，并及時通報市級聯(lián)社（辦事處）清分進度。2．對除歷年掛賬損失外單筆損失（或預(yù)計損失）金額在1000萬元（含）以上的，必須報省聯(lián)社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。 27 / 28。4．初分人員與初審人員對清分意見不一致的，應(yīng)經(jīng)過本級非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作小組集體討論決定，完整記錄討論意見并作為清分認定表的附件。2．非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作小組負責(zé)組織、推動整體工作，各有關(guān)業(yè)務(wù)部門負責(zé)做好配合工作；辦公室負責(zé)通訊、交通、生活安排。所有參與清分的人員均可向所在單位清分小組負責(zé)人提出問題，負責(zé)人不能解答的疑難問題，集中后向省聯(lián)社咨詢。2．分片指導(dǎo)、督導(dǎo)、檢查。辦公室工作人員組成風(fēng)險分類工作小組。2007年9月5日之前。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題限期整改，要求在2007年8月25日之前完成整改驗收工作并將驗收后的數(shù)據(jù)重新上報省聯(lián)社。分類結(jié)果由各市州匯總后在7月31日前報省聯(lián)社。對于初分進度較快的單位，初審時間可以前移。3．初審。2007年6月1日至2007年8月31日。通過召開非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作動員大會，部署全省非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類工作。2007年1月1日以后新發(fā)生的，不參與本次清分，待終審數(shù)據(jù)匯總后，納入正常清分工作。（二）非信貸資產(chǎn)是指資產(chǎn)負債表中剔除信貸資產(chǎn)以外的各類資產(chǎn)，包括安全性與風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)。第二十八條 本實施細則由廣北省農(nóng)村信用社聯(lián)合社負責(zé)制定、解釋和修改。第七章 責(zé)任追究第二十六條 對有下列違規(guī)行為之一的責(zé)任人,根據(jù)性質(zhì)和情節(jié)給予通報批評直至行政處分:（一）未建立分類組織和管理機構(gòu),工作措施不落實,不履行分類職責(zé)的,分類推廣工作遲緩的。各職責(zé)部門要按照檔案管理規(guī)定，根據(jù)非信貸資產(chǎn)的項目性質(zhì)及風(fēng)險分類的不同處理方式，將權(quán)限內(nèi)的認定表、調(diào)整表、復(fù)審表、超權(quán)限認定材料、批復(fù)及有關(guān)資料等裝訂成冊，并按有關(guān)規(guī)定歸檔、保管、調(diào)閱。第二十三條 各級農(nóng)村信用社（合作銀行）應(yīng)配合風(fēng)險分類建立有效的非信貸資產(chǎn)管理機制。第二十一條建立非信貸不良資產(chǎn)的預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的問題，對形成的不良資產(chǎn)及時采取措施，保證處置工作有效開展，盡可能地減少損失。（四）初分人員與初審人員對清分意見不一致的，應(yīng)經(jīng)過本級五級分類工作小組集體討論決定，完整記錄討論意見并作為清分認定表的附件。2．負責(zé)全轄非信貸資產(chǎn)會計科目的核算和統(tǒng)計監(jiān)測工作；3．負責(zé)非信貸資產(chǎn)撥備的計提與損失類資產(chǎn)的核銷工作；4．完成非信貸資產(chǎn)風(fēng)險工作領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作；（四）稽核內(nèi)控部門1．負責(zé)損失類非信貸資產(chǎn)責(zé)任認定及違規(guī)責(zé)任追究；2．?dāng)M定非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類的檢查和驗收方案，負責(zé)非信貸資產(chǎn)分類真實性、合規(guī)性的審計；3．參與損失類非信貸資產(chǎn)的核銷審查；4．完成非信貸資產(chǎn)風(fēng)險工作領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作；（五）會計結(jié)算部門1．負責(zé)本部門非信貸資產(chǎn)的初分和初審；2．填制、統(tǒng)計本部門各種風(fēng)險分類工作表格，撰寫有關(guān)文字材料；3．完成非信貸資產(chǎn)風(fēng)險工作領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作；（六）資金營運部門1．負責(zé)本部門非信貸資產(chǎn)的初分和初審；2．填制、統(tǒng)計本部門各種風(fēng)險分類工作表格，撰寫有關(guān)文字材料；3．完成非信貸資產(chǎn)風(fēng)險工作領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作；第十九條 認定權(quán)限。第十五條 各級風(fēng)險管理委員會的主要職責(zé)為：1．負責(zé)本級風(fēng)險分類結(jié)果的審核認定；2．組織人員對初分與初審意見不一致的風(fēng)險分類項目進行現(xiàn)場核查；3．根據(jù)需要組織人員對需上報備案風(fēng)險分類項目進行重點抽查；4．對風(fēng)險分類結(jié)果進行總體評價。風(fēng)險分類管理委員會在《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)分類認定表》上簽署分類認定意見，確定認定結(jié)果。各級風(fēng)險管理委員會依據(jù)風(fēng)險分類工作小組上報資料對初審結(jié)果進行審核，填制《風(fēng)險分類討論意見書》。按科目填制《風(fēng)險分類討論意見書》，并在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表》上簽署初審意見，對初分結(jié)果有異議的風(fēng)險分類進行調(diào)整，說明調(diào)整理由。2．實地核查。將《初分工作底稿》、《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表》及其他資料等呈交本級風(fēng)險分類工作小組進行初審。初分討論。指該項資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復(fù)印件，主要包括：主要法律文書；原始憑證和原始記錄；司法部門或相關(guān)政府部門的文件；本機構(gòu)已有的調(diào)查分析報告；原認定的風(fēng)險分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表、資產(chǎn)風(fēng)險管理委員會審議記錄、批復(fù)文件等。具體包括：（1）背景資料。第四章 操作程序第十三條 風(fēng)險分類一般分為初分、初審、認定三個程序：（一） 初分核對會計核算科目。（十四）歷年掛賬損失按照賬面價值法，歷年掛賬損失直接劃為損失類。按照賬面價值法，依據(jù)待處理財產(chǎn)損溢賬面反映的金額，損失部分直接劃為損失類，盈余部分最多劃為關(guān)注類。（十一）遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)指已經(jīng)對與經(jīng)營有關(guān)的事項支付了一定費用，但效果不僅在本期體現(xiàn)，還可有益于以后各期的資產(chǎn)。對無形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營過程中正常使用的視同正常類資產(chǎn)，原則上不作預(yù)計損失；由于各種原因今后不再使用的，應(yīng)按照賬面余額100% 預(yù)計損失。無形資產(chǎn)采取可變現(xiàn)凈值法進行分類，按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額和實際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計繼續(xù)正常使用的年限之和）長短預(yù)計損失，確定風(fēng)險類別。按照專家判定法進行分類。正常類：正常使用的固定資產(chǎn)，無產(chǎn)權(quán)爭議；關(guān)注類：房產(chǎn)類固定資產(chǎn)暫無產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資產(chǎn)暫無所有權(quán)證，但無產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時間在6個月至1年以內(nèi)，評估價不低于賬面價值的固定資產(chǎn)；次級類：存在產(chǎn)權(quán)爭議或閑置時間在1年以上的固定資產(chǎn)，預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)；可疑類：評估價值低于賬面價值，預(yù)計損失率在30%－90%（含）以內(nèi)的固定資產(chǎn)；損失類：二年以上閑置不用，在可預(yù)見的將來也不會使用，且無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；已被淘汰或即將淘汰，無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；嚴重毀損、有賬無實、存在法律瑕疵無法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；預(yù)計損失率在90%以上的固定資產(chǎn)。實際承擔(dān)風(fēng)險的假委托實自營、假委托實墊款，按照貸款或投資的五級分類標(biāo)準進行分類。出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導(dǎo)致法律糾紛，但可以采取補救措施的，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。入股聯(lián)社資金直接認定為正常類。②被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴重，雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，或被工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)清算追償后仍無法收回的股權(quán)?？梢深悾撼止蓛糍Y產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營危機或有重大違規(guī)問題，監(jiān)管當(dāng)局已對其發(fā)出警示或整改通知；被投資單位已被宣告破產(chǎn)、接管、撤銷，或停止經(jīng)營、名存實亡，進入清算程序；股權(quán)投資存在較大風(fēng)險，預(yù)計損失30%90%（含）以內(nèi)。預(yù)計損失率=[(賬面投資額 每股凈資產(chǎn)本機構(gòu)持股數(shù))/賬面投資額] 100%同時，結(jié)合被投資單位財務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以及影響被投資單位的行業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險、自然社會等因素分析，整體評價其風(fēng)險狀況和預(yù)計損失程度，合理劃分風(fēng)險類別。次級類：公允價值低于賬面投資額，股權(quán)投資存在一定風(fēng)險，預(yù)計損失率在30%（含）以內(nèi)。股權(quán)投資（1）對于可以獲得股權(quán)市場公允價值的，按成本與市價孰低法進行分類。若市場價值呈不利變動趨勢，可劃分為關(guān)注類?？梢深悾簜狡诤笪茨艿玫阶泐~償付，或者債券雖然處于存續(xù)期內(nèi)，但已經(jīng)宣布違約；或債券本金、分期付息債券欠息均逾期30天以上至2年（含）以內(nèi)。分類時可將專業(yè)評級機構(gòu)的債券評級作為重要參考因素。（六）投資類資產(chǎn)投資類資產(chǎn)指各種具有股權(quán)性質(zhì)的投資、債券投資和其他股權(quán)投資。刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終止后尚不能彌補的損失。2000年以前形成的應(yīng)收利息全部劃為損失類。對未在規(guī)定的期限內(nèi)進行處置的抵債資產(chǎn),應(yīng)至少下調(diào)一級。分類標(biāo)準為：關(guān)注：能在市場上隨時變現(xiàn)，且市場價值或評估價值扣除各項處置稅費后不低于其賬面價值。（3）買入返售證券屬無券買賣或買空賣空，或交易對手存在挪用回購資金從事非法活動等違規(guī)行為的，至少分為可疑類。買入返售債券根據(jù)回購主體的信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險和對手方所提供質(zhì)押的債券種類、期限、流動性等因素劃分風(fēng)險類別。（3） 已采取法律手段，但可以預(yù)計即使執(zhí)行法律程序仍將發(fā)生較大損失和經(jīng)多次談判或交易對手明顯沒有還款意愿，至少