【正文】 的調查 財政部、證監(jiān)會聯(lián)合調查組查明，廣夏（銀川）實業(yè)股份有限公司通過偽造購銷合同、偽造出口報關單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據等手段，虛構主營業(yè)務收入、虛構巨額利潤，其中，虛構虛增利潤數達（其中 2022年度達 ）。 ? —— 證監(jiān)會的立案調查與記者的公開報道有關。會計信息的失真，給社會帶來了很大的危害?！? ? 第二百二十九條 ：“承擔資產評估、驗資、驗證、會計、審計、法律服務等職責的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。 ? 傳統(tǒng)的“記賬、算賬與報賬”是“反映”的具體體現(xiàn)； ? 傳統(tǒng)的“用賬”是會計分析，為增加對會計信息的理解，以專題報告形式提交。 ? ※ 不合法的憑證不能用于記賬； ? ※ 任何會計賬簿記錄均應以憑證作為登記依據。 ? —— 對經濟活動全面、連續(xù)、系統(tǒng)和綜合反映 。 ? ? 考試占 70%（一般在上課結束后兩周閉卷考試）； ? 平時占 30%（作業(yè)占 20%，考勤占 10%）。 ? 如果需要，調整進入 “ 虛假會計報表識別 ” ， “ 會計內部控制 ” 。MBA《 會計學 》 主講：馮均科 課前語 ? ? 重要的基礎課程。 ? ? 36學時。 第一章 總論 會計的概念 會計的產生與發(fā)展 ? —— “ 結繩記數”與會計； ? —— 作為生產職能附帶工作的古代會計； ? —— 官廳會計與莊園會計；（孔夫子做過會計，“會計當而已 矣”） ? —— 復式記賬的產生（ 15世紀即 1494年巴其阿勒的 《 數學大 全 》 ）； ? —— 注冊會計師職業(yè)的產生（ 1721年為始）； ? —— 成本會計的產生（工業(yè)革命后）； ? —— 管理會計、環(huán)境會計、社會責任會計等產生。 ? 全面性 —— 復式記賬雙重反映：來路與去路； ? 連續(xù)性 —— 不間斷記錄一個單位的經濟活動； ? 系統(tǒng)性 —— 用多樣有機聯(lián)系的指標完整反映一個單位經濟活動； ? 綜合性 —— 從單位總體層面反映經濟活動價值變動。 會計基本職能 職能 基本職能 反映 (核算 ) 記賬 算賬 報賬 用賬 監(jiān)督 輔助職能 預測 決策 （ 1） 反映 —— 記錄經濟業(yè)務，提供財務信息； ? 我國會計信息質量不高。 （ 2） 監(jiān)督 —— 增強內部控制，維護財產安全 。” “前款規(guī)定的人員，索取他人財物或者非法收受他人財物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。從案例中，可以了解到會計信息對社會的影響。 2022年 8月 2日， 《 財經 》 雜志一篇題為 《 銀廣夏陷阱 》 的封面文章格外引人注目。同時還查明，深圳中天勤會計師事務所及其簽字注冊會計師違反有關法律法規(guī)以及職業(yè)道德，為銀廣夏出具了嚴重失實的無保留意見的審計報告，對廣大投資者的利益造成了嚴重損害。 ? 檢察機關人士告訴記者，依照現(xiàn)行的 《 關于經濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定 》 ，公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，造成股東或他人直接經濟損失 50萬元以上；或致使股票被取消上市資格或交易被迫停牌的，應予以立案追究。 財政部依據 《 注冊會計師法 》 的規(guī)定，吊銷簽字注冊會計師劉加榮、徐林文的注冊會計師資格，吊銷中天勤會計師事務所的執(zhí)業(yè)資格，并會同證監(jiān)會吊銷其證券、期貨相關業(yè)務許可證，同時，還追究中天勤會計師事務所負責人的責任。 2022年，銀川市中級人民法院受理公司虛假陳述引發(fā)的中小投資者民事賠償訴訟案 94起，涉及原告 836人，訴訟標的 1． 758億元。 （ 3）分析財務計劃執(zhí)行 （ 即用賬） ? —— 財務計劃及預算的種類； ? —— 分析計劃執(zhí)行的意義。 （ 2）復式記賬 ? —— 定義： 對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務均在兩個或兩個以上相互關聯(lián)的賬戶進行登記的方法。 ? —— 單式記賬 ：如，記錄“生活費收支賬”，“企業(yè)收支明細賬”、“實物收發(fā)賬” 。 ? —— 登記方法 ：按會計憑證逐戶登記。 （ 6）財產清查 ? —— 概念 ：清點盤查單位財產實際庫存額的方法。 ※ 會計核算方法之間的關系 ： ①設置賬戶 ⑤財產清查 ②復式記賬 ③填制與審核 會計憑證 ⑥成本計算 ⑦編制財務 會計報告 ④登記賬簿 第二章 會計工作組織 包括機構建設、人員配備和規(guī)范設立三部分 會計機構設置 ? —— 名稱 ： 會計部 /財務部或處、科股，以“財務部”較多； ? —— 集中核算 ： 會計工作主要由單位會計部門統(tǒng)一辦理的核算形式 。 會計人員配備 ? —— 我國現(xiàn)有 1400萬會計人員；（含注冊會計師） ※ 會計人員從業(yè)資格管理制度；會計機構負責人應： ①有會計從業(yè)資格； ②有會計師職稱或從業(yè)三年以上。 （ 3）會計負責人崗位 序號 崗位類型 說 明 1 主辦會計 在未設會計專門機構時的會計人員 2 會計主管 會計機構的業(yè)務負責人 （ 可兼 ） 3 會計部門負責人 會計機構的行政負責人 （ 可兼 ） 4 總會計師 會計業(yè)務的總負責人 ， 相當于單位副職負責人 ※ 總會計師 =財務總監(jiān) =首席財務官（ CFO） （ 4）會計人員任用 要求有會計人員從業(yè)資格證書。 ? —— 傳統(tǒng)的會計控制或者內部控制主要解決管錢、管物和管賬三分離的問題；現(xiàn)代意義上的內部控制則要求將所有的 “ 不相容職務 ” 予以分離。下面的工作（不是全部工作）準備分配給三個人擔任，你認為怎樣分工比較合理？ ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? 。在這一個月中， A商品的單位銷售價格均為 30元，總共銷售了 30件商品。 ? 要求一： 根據以上資料，假定你在下述某一個企業(yè)擔任會計工作，你在對存貨的計價方面，將可能選擇哪一種方法，為什么？ ? ； ? （民營）企業(yè)； ? 。 ? （二）要求： ? ； ? 、利潤表 的影響； ? 益和公司法人的利益？ 提示： ? ； ? 7~14年； ? （固定資產凈值）、費用和利潤，同時也影響負債（應付稅金 —— 所得稅費用）； ? ，在這里，是否能夠達到目的？ ? ，減少利潤，減少應付稅金，給企業(yè)帶來可以使用的短期無償周轉的資金。 ②咨詢服務 —— 管理及會計咨詢； —— 代辦納稅及注冊手續(xù)； —— 進行業(yè)務培訓； —— 其他：如代理記賬。 會計部門規(guī)章 會計法 基本會計準則 具體會計準則 企業(yè)內部會計規(guī)章 國際會計準則 會計工作的最高法律規(guī)范 全國人大制定 財政部制定 企業(yè)制定 服從會計法、會計準則 國務院制定 財務會計報告條例、總會計師條例等 1個 38個 想象一下 :如果沒有會計規(guī)范 ,或我國會計規(guī)范不與國際會計規(guī)范接軌 ,將是什么情形 ? 第三章 會計學基本理論 概念：會計假設指對會計核算的判斷基礎所做的合理推斷。 （ 2）持續(xù)經營 —— 定義 ： 企業(yè)、單位將連續(xù)不斷經營； —— 范圍 ：無跡象表明將破產倒閉的企業(yè)單位； —— 意義 ：會計程序、方法的穩(wěn)定性；（如折舊）表明按常規(guī)會計核算； —— 作用 ：提供可靠的會計數據。 —— 范圍 ：財務報告（附注及年報超出此范圍） —— 意義 ：總括反映； —— 作用 ：提供綜合價值信息。 （ 1）權責發(fā)生制 —— 定義 ： 以應收應付為原則進行收入、費用核算的制度。 —— 優(yōu)點 ：利于進行經營成果計算，合理“配比”； —— 缺點： 可能出現(xiàn)利潤很大但賬面無錢（已作為收入的應收賬款，給國 家預交了稅金）； —— 適用 ：企業(yè)會計； ? （ 2）收付實現(xiàn)制 —— 定義 ： 以現(xiàn)收現(xiàn)付為原則進行收入、費用核算的制度。 7,000 — 當月收入合計 43,000 37,500 ※ 對教材 P27兩個表的說明 業(yè)務舉例 費用計量 權責發(fā)生制 收付實現(xiàn)制 ① 訂下年報刊付 2400元； — 2,400 ② 支付本季度利息 30000元； 10,000 30,000 ③ 預提本月房租 1000元； 1,000 — ④ 支付設備維修費 12022元 ， 預計受益期 1年 。 （ 6）實質重于形式 —— 法律形式應當遵守； —— 經濟實質與之矛盾時以實質為重。 會計要素的構成（六類） （ 1）資產 —— 過去交易、事項形成的 。 ※ 沒有所有權但可以控制：融資租賃固定資產；這是“控制”的表現(xiàn)。包括現(xiàn)金與存款、短期投資、債權、存貨等。 ※ 通俗定義：企業(yè)欠他人（個人或者單位）的款項。包括長期借款、應付債券、長期應付款等。 ④ 未分配利潤 ： 留待以后年度分配的利潤 。 —— 特例： ※ 不產生經濟利益的費用：盤虧物資核銷； ※ 由資產轉列的費用：提前報廢固定資產；存貨毀損； ※ 由負債引起的費用：應付審計費用、應付工資、應付水電費 …… （ 6）利潤 —— 一定會計期間經營成果； —— 利潤的計算（見圖） —— 利潤的簡要表述：收入 — 費用 =利潤 —— 書中的幾個等式（移后介紹）。 ? 如：購買一臺設備的實際支付成本。 ? 如：出售舊設備獲得的凈收入的價值。 ? 如：在法定公開的證券市場上所購買的股票的價值。 ? —— 分類： 資產 流動資產 非流動資產 短期參加生產 周轉并且變現(xiàn) 能力很強 長期參加生產 周轉并且變現(xiàn) 能力弱小 流動資產 ? 主要包括以下內容： ? （ 1）貨幣資金； ? （ 2）交易性金融資產；（相當于短期投資） ? （ 3）應收票據；（屬于債權） ? （ 4）應收賬款；（屬于債權） ? （ 5）預付賬款；（屬于債權） ? （ 6）應收利息；（屬于債權） ? （ 7）應收股利；（屬于債權） ? （ 8）其他應收款；（屬于債權） ? （ 9）存貨； ? （ 10）一年內到期的非流動資產；（因時間的后移由長期資產轉入（ 11）其他流動資產。 ? ? （ 1）管錢與管賬相互分離； ? （ 2）定期清查庫存貨幣資金的實際結存數； ? （ 3）實施出納、會計的崗位輪換制； ? （ 4）完善收入款項、付出款項的控制流程； ? （ 5）加強內部稽核。 ? 支票使用有許多具體規(guī)定： ? —— 支票的簽發(fā)最少經過兩個人的手續(xù)（在銀行預留兩 個人的印鑒）； ? —— 簽發(fā)支票應當有憑證作為依據； ? —— 不得簽發(fā) “ 空頭支票 ” 、遠期支票、空白支票； ? —— 支票的簽發(fā)不得涂改， …… ? 貨幣資金核算要求 ? （ 1）分別設臵“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶進行核算； ? （ 2）出納員負責貨幣資金的收付，并且記錄序時賬簿，每天盤點現(xiàn)金庫存，核對余額的正確性； ? （ 3）會計員負責進行貨幣資金的總分類和明細分類核算，并對出納員的現(xiàn)金庫存進行定期和不定期的盤點，按月編制銀行存款余額調節(jié)表核對銀行存款余額的正確性。 投資 種類 交易性投資 ……短期持有，投機目的，如購 （金融資產） 買股票、基金、期貨等等。 ? —— 企業(yè)持有的、直接指定為按照公允價值計量的、而且其價值變動計入當期損益的金融資產，也認定為交易性金融資產。它主要包括應收票據、應收賬款、預付賬款、應收利息、應收股利和其他應收款等等。但是，具體情況應當考慮合同中交易方式的規(guī)定。 反映企業(yè)待收回的其他應收款結余（ 借余 ） 應收股利 應收利息 預付賬款 應收補貼款 （ 借余 ） ? 應收票據 ? 應收票據是指企業(yè)因銷售商品或者提供勞務等等而收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。 商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)（付款方）承兌。銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請人收取萬分之五的手續(xù)費。 ? —— 如果商業(yè)匯票到期收到款項時，則轉出“應收票據”原來的賬面價值。 ? —— 發(fā)生其他應收款與銷售業(yè)務沒有直接關系； ? ——