【正文】 的調(diào)查 財(cái)政部、證監(jiān)會聯(lián)合調(diào)查組查明，廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司通過偽造購銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入、虛構(gòu)巨額利潤，其中，虛構(gòu)虛增利潤數(shù)達(dá)（其中 2022年度達(dá) ）。 ? —— 證監(jiān)會的立案調(diào)查與記者的公開報(bào)道有關(guān)。會計(jì)信息的失真，給社會帶來了很大的危害?！? ? 第二百二十九條 ：“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。 ? 傳統(tǒng)的“記賬、算賬與報(bào)賬”是“反映”的具體體現(xiàn)； ? 傳統(tǒng)的“用賬”是會計(jì)分析，為增加對會計(jì)信息的理解，以專題報(bào)告形式提交。 ? ※ 不合法的憑證不能用于記賬； ? ※ 任何會計(jì)賬簿記錄均應(yīng)以憑證作為登記依據(jù)。 ? —— 對經(jīng)濟(jì)活動全面、連續(xù)、系統(tǒng)和綜合反映 。 ? ? 考試占 70%（一般在上課結(jié)束后兩周閉卷考試）； ? 平時(shí)占 30%（作業(yè)占 20%，考勤占 10%）。 ? 如果需要，調(diào)整進(jìn)入 “ 虛假會計(jì)報(bào)表識別 ” ， “ 會計(jì)內(nèi)部控制 ” 。MBA《 會計(jì)學(xué) 》 主講：馮均科 課前語 ? ? 重要的基礎(chǔ)課程。 ? ? 36學(xué)時(shí)。 第一章 總論 會計(jì)的概念 會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? —— “ 結(jié)繩記數(shù)”與會計(jì)； ? —— 作為生產(chǎn)職能附帶工作的古代會計(jì)； ? —— 官廳會計(jì)與莊園會計(jì)；（孔夫子做過會計(jì)，“會計(jì)當(dāng)而已 矣”） ? —— 復(fù)式記賬的產(chǎn)生（ 15世紀(jì)即 1494年巴其阿勒的 《 數(shù)學(xué)大 全 》 ）； ? —— 注冊會計(jì)師職業(yè)的產(chǎn)生（ 1721年為始）； ? —— 成本會計(jì)的產(chǎn)生（工業(yè)革命后）； ? —— 管理會計(jì)、環(huán)境會計(jì)、社會責(zé)任會計(jì)等產(chǎn)生。 ? 全面性 —— 復(fù)式記賬雙重反映：來路與去路； ? 連續(xù)性 —— 不間斷記錄一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動； ? 系統(tǒng)性 —— 用多樣有機(jī)聯(lián)系的指標(biāo)完整反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動； ? 綜合性 —— 從單位總體層面反映經(jīng)濟(jì)活動價(jià)值變動。 會計(jì)基本職能 職能 基本職能 反映 (核算 ) 記賬 算賬 報(bào)賬 用賬 監(jiān)督 輔助職能 預(yù)測 決策 （ 1） 反映 —— 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供財(cái)務(wù)信息； ? 我國會計(jì)信息質(zhì)量不高。 （ 2） 監(jiān)督 —— 增強(qiáng)內(nèi)部控制，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全 ?！? “前款規(guī)定的人員，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。從案例中，可以了解到會計(jì)信息對社會的影響。 2022年 8月 2日， 《 財(cái)經(jīng) 》 雜志一篇題為 《 銀廣夏陷阱 》 的封面文章格外引人注目。同時(shí)還查明，深圳中天勤會計(jì)師事務(wù)所及其簽字注冊會計(jì)師違反有關(guān)法律法規(guī)以及職業(yè)道德，為銀廣夏出具了嚴(yán)重失實(shí)的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，對廣大投資者的利益造成了嚴(yán)重?fù)p害。 ? 檢察機(jī)關(guān)人士告訴記者，依照現(xiàn)行的 《 關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定 》 ，公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，造成股東或他人直接經(jīng)濟(jì)損失 50萬元以上；或致使股票被取消上市資格或交易被迫停牌的，應(yīng)予以立案追究。 財(cái)政部依據(jù) 《 注冊會計(jì)師法 》 的規(guī)定，吊銷簽字注冊會計(jì)師劉加榮、徐林文的注冊會計(jì)師資格，吊銷中天勤會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格，并會同證監(jiān)會吊銷其證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證，同時(shí)，還追究中天勤會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人的責(zé)任。 2022年，銀川市中級人民法院受理公司虛假陳述引發(fā)的中小投資者民事賠償訴訟案 94起，涉及原告 836人，訴訟標(biāo)的 1． 758億元。 （ 3）分析財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行 （ 即用賬） ? —— 財(cái)務(wù)計(jì)劃及預(yù)算的種類； ? —— 分析計(jì)劃執(zhí)行的意義。 （ 2）復(fù)式記賬 ? —— 定義： 對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶進(jìn)行登記的方法。 ? —— 單式記賬 ：如，記錄“生活費(fèi)收支賬”，“企業(yè)收支明細(xì)賬”、“實(shí)物收發(fā)賬” 。 ? —— 登記方法 ：按會計(jì)憑證逐戶登記。 （ 6）財(cái)產(chǎn)清查 ? —— 概念 ：清點(diǎn)盤查單位財(cái)產(chǎn)實(shí)際庫存額的方法。 ※ 會計(jì)核算方法之間的關(guān)系 ： ①設(shè)置賬戶 ⑤財(cái)產(chǎn)清查 ②復(fù)式記賬 ③填制與審核 會計(jì)憑證 ⑥成本計(jì)算 ⑦編制財(cái)務(wù) 會計(jì)報(bào)告 ④登記賬簿 第二章 會計(jì)工作組織 包括機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員配備和規(guī)范設(shè)立三部分 會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 ? —— 名稱 ： 會計(jì)部 /財(cái)務(wù)部或處、科股，以“財(cái)務(wù)部”較多； ? —— 集中核算 ： 會計(jì)工作主要由單位會計(jì)部門統(tǒng)一辦理的核算形式 。 會計(jì)人員配備 ? —— 我國現(xiàn)有 1400萬會計(jì)人員；（含注冊會計(jì)師） ※ 會計(jì)人員從業(yè)資格管理制度；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)： ①有會計(jì)從業(yè)資格； ②有會計(jì)師職稱或從業(yè)三年以上。 （ 3）會計(jì)負(fù)責(zé)人崗位 序號 崗位類型 說 明 1 主辦會計(jì) 在未設(shè)會計(jì)專門機(jī)構(gòu)時(shí)的會計(jì)人員 2 會計(jì)主管 會計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人 （ 可兼 ） 3 會計(jì)部門負(fù)責(zé)人 會計(jì)機(jī)構(gòu)的行政負(fù)責(zé)人 （ 可兼 ） 4 總會計(jì)師 會計(jì)業(yè)務(wù)的總負(fù)責(zé)人 ， 相當(dāng)于單位副職負(fù)責(zé)人 ※ 總會計(jì)師 =財(cái)務(wù)總監(jiān) =首席財(cái)務(wù)官（ CFO） （ 4）會計(jì)人員任用 要求有會計(jì)人員從業(yè)資格證書。 ? —— 傳統(tǒng)的會計(jì)控制或者內(nèi)部控制主要解決管錢、管物和管賬三分離的問題；現(xiàn)代意義上的內(nèi)部控制則要求將所有的 “ 不相容職務(wù) ” 予以分離。下面的工作（不是全部工作）準(zhǔn)備分配給三個(gè)人擔(dān)任，你認(rèn)為怎樣分工比較合理？ ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? 。在這一個(gè)月中， A商品的單位銷售價(jià)格均為 30元，總共銷售了 30件商品。 ? 要求一： 根據(jù)以上資料，假定你在下述某一個(gè)企業(yè)擔(dān)任會計(jì)工作，你在對存貨的計(jì)價(jià)方面，將可能選擇哪一種方法，為什么？ ? ； ? （民營）企業(yè)； ? 。 ? （二）要求： ? ； ? 、利潤表 的影響； ? 益和公司法人的利益？ 提示： ? ； ? 7~14年； ? （固定資產(chǎn)凈值）、費(fèi)用和利潤，同時(shí)也影響負(fù)債（應(yīng)付稅金 —— 所得稅費(fèi)用）； ? ，在這里，是否能夠達(dá)到目的？ ? ，減少利潤，減少應(yīng)付稅金，給企業(yè)帶來可以使用的短期無償周轉(zhuǎn)的資金。 ②咨詢服務(wù) —— 管理及會計(jì)咨詢； —— 代辦納稅及注冊手續(xù)； —— 進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)； —— 其他：如代理記賬。 會計(jì)部門規(guī)章 會計(jì)法 基本會計(jì)準(zhǔn)則 具體會計(jì)準(zhǔn)則 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)規(guī)章 國際會計(jì)準(zhǔn)則 會計(jì)工作的最高法律規(guī)范 全國人大制定 財(cái)政部制定 企業(yè)制定 服從會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則 國務(wù)院制定 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例、總會計(jì)師條例等 1個(gè) 38個(gè) 想象一下 :如果沒有會計(jì)規(guī)范 ,或我國會計(jì)規(guī)范不與國際會計(jì)規(guī)范接軌 ,將是什么情形 ? 第三章 會計(jì)學(xué)基本理論 概念：會計(jì)假設(shè)指對會計(jì)核算的判斷基礎(chǔ)所做的合理推斷。 （ 2）持續(xù)經(jīng)營 —— 定義 ： 企業(yè)、單位將連續(xù)不斷經(jīng)營； —— 范圍 ：無跡象表明將破產(chǎn)倒閉的企業(yè)單位； —— 意義 ：會計(jì)程序、方法的穩(wěn)定性；（如折舊）表明按常規(guī)會計(jì)核算； —— 作用 ：提供可靠的會計(jì)數(shù)據(jù)。 —— 范圍 ：財(cái)務(wù)報(bào)告（附注及年報(bào)超出此范圍） —— 意義 ：總括反映； —— 作用 ：提供綜合價(jià)值信息。 （ 1）權(quán)責(zé)發(fā)生制 —— 定義 ： 以應(yīng)收應(yīng)付為原則進(jìn)行收入、費(fèi)用核算的制度。 —— 優(yōu)點(diǎn) ：利于進(jìn)行經(jīng)營成果計(jì)算，合理“配比”； —— 缺點(diǎn)： 可能出現(xiàn)利潤很大但賬面無錢（已作為收入的應(yīng)收賬款，給國 家預(yù)交了稅金）； —— 適用 ：企業(yè)會計(jì)； ? （ 2）收付實(shí)現(xiàn)制 —— 定義 ： 以現(xiàn)收現(xiàn)付為原則進(jìn)行收入、費(fèi)用核算的制度。 7,000 — 當(dāng)月收入合計(jì) 43,000 37,500 ※ 對教材 P27兩個(gè)表的說明 業(yè)務(wù)舉例 費(fèi)用計(jì)量 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制 ① 訂下年報(bào)刊付 2400元； — 2,400 ② 支付本季度利息 30000元； 10,000 30,000 ③ 預(yù)提本月房租 1000元； 1,000 — ④ 支付設(shè)備維修費(fèi) 12022元 ， 預(yù)計(jì)受益期 1年 。 （ 6）實(shí)質(zhì)重于形式 —— 法律形式應(yīng)當(dāng)遵守； —— 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)與之矛盾時(shí)以實(shí)質(zhì)為重。 會計(jì)要素的構(gòu)成（六類） （ 1）資產(chǎn) —— 過去交易、事項(xiàng)形成的 。 ※ 沒有所有權(quán)但可以控制：融資租賃固定資產(chǎn)；這是“控制”的表現(xiàn)。包括現(xiàn)金與存款、短期投資、債權(quán)、存貨等。 ※ 通俗定義：企業(yè)欠他人（個(gè)人或者單位）的款項(xiàng)。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。 ④ 未分配利潤 ： 留待以后年度分配的利潤 。 —— 特例： ※ 不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的費(fèi)用：盤虧物資核銷； ※ 由資產(chǎn)轉(zhuǎn)列的費(fèi)用：提前報(bào)廢固定資產(chǎn)；存貨毀損； ※ 由負(fù)債引起的費(fèi)用：應(yīng)付審計(jì)費(fèi)用、應(yīng)付工資、應(yīng)付水電費(fèi) …… （ 6）利潤 —— 一定會計(jì)期間經(jīng)營成果； —— 利潤的計(jì)算（見圖） —— 利潤的簡要表述：收入 — 費(fèi)用 =利潤 —— 書中的幾個(gè)等式（移后介紹）。 ? 如：購買一臺設(shè)備的實(shí)際支付成本。 ? 如：出售舊設(shè)備獲得的凈收入的價(jià)值。 ? 如：在法定公開的證券市場上所購買的股票的價(jià)值。 ? —— 分類： 資產(chǎn) 流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn) 短期參加生產(chǎn) 周轉(zhuǎn)并且變現(xiàn) 能力很強(qiáng) 長期參加生產(chǎn) 周轉(zhuǎn)并且變現(xiàn) 能力弱小 流動資產(chǎn) ? 主要包括以下內(nèi)容： ? （ 1）貨幣資金； ? （ 2）交易性金融資產(chǎn)；（相當(dāng)于短期投資） ? （ 3）應(yīng)收票據(jù)；（屬于債權(quán)） ? （ 4）應(yīng)收賬款；（屬于債權(quán)） ? （ 5）預(yù)付賬款；（屬于債權(quán)） ? （ 6）應(yīng)收利息；（屬于債權(quán)） ? （ 7）應(yīng)收股利；（屬于債權(quán)） ? （ 8）其他應(yīng)收款；（屬于債權(quán)） ? （ 9）存貨； ? （ 10）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)；（因時(shí)間的后移由長期資產(chǎn)轉(zhuǎn)入（ 11）其他流動資產(chǎn)。 ? ? （ 1）管錢與管賬相互分離； ? （ 2）定期清查庫存貨幣資金的實(shí)際結(jié)存數(shù)； ? （ 3）實(shí)施出納、會計(jì)的崗位輪換制； ? （ 4）完善收入款項(xiàng)、付出款項(xiàng)的控制流程； ? （ 5）加強(qiáng)內(nèi)部稽核。 ? 支票使用有許多具體規(guī)定： ? —— 支票的簽發(fā)最少經(jīng)過兩個(gè)人的手續(xù)（在銀行預(yù)留兩 個(gè)人的印鑒）； ? —— 簽發(fā)支票應(yīng)當(dāng)有憑證作為依據(jù)； ? —— 不得簽發(fā) “ 空頭支票 ” 、遠(yuǎn)期支票、空白支票； ? —— 支票的簽發(fā)不得涂改， …… ? 貨幣資金核算要求 ? （ 1）分別設(shè)臵“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行核算； ? （ 2）出納員負(fù)責(zé)貨幣資金的收付，并且記錄序時(shí)賬簿，每天盤點(diǎn)現(xiàn)金庫存，核對余額的正確性； ? （ 3）會計(jì)員負(fù)責(zé)進(jìn)行貨幣資金的總分類和明細(xì)分類核算，并對出納員的現(xiàn)金庫存進(jìn)行定期和不定期的盤點(diǎn)，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表核對銀行存款余額的正確性。 投資 種類 交易性投資 ……短期持有，投機(jī)目的，如購 （金融資產(chǎn)） 買股票、基金、期貨等等。 ? —— 企業(yè)持有的、直接指定為按照公允價(jià)值計(jì)量的、而且其價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也認(rèn)定為交易性金融資產(chǎn)。它主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利和其他應(yīng)收款等等。但是，具體情況應(yīng)當(dāng)考慮合同中交易方式的規(guī)定。 反映企業(yè)待收回的其他應(yīng)收款結(jié)余（ 借余 ） 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 預(yù)付賬款 應(yīng)收補(bǔ)貼款 （ 借余 ） ? 應(yīng)收票據(jù) ? 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品或者提供勞務(wù)等等而收到的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。 商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定，由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā)，但由購貨企業(yè)（付款方）承兌。銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。 ? —— 如果商業(yè)匯票到期收到款項(xiàng)時(shí)，則轉(zhuǎn)出“應(yīng)收票據(jù)”原來的賬面價(jià)值。 ? —— 發(fā)生其他應(yīng)收款與銷售業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系； ? ——