【正文】 則中對(duì)以下內(nèi)容做了規(guī)定： 企業(yè)會(huì)計(jì)制度的目的和依據(jù) ，適用范圍，會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，會(huì)計(jì)工作任務(wù)，會(huì)計(jì)核算一般原則，記賬方法， 計(jì)量貨幣，文字選擇，財(cái)務(wù)報(bào)告要求等等，這些內(nèi)容概括地規(guī)定了一些指導(dǎo)性的原則和總的要求、總的任務(wù)，是企業(yè)組織會(huì)計(jì)工作的重要依據(jù)。 練習(xí)題答案： （ 1） D（ 2） B（ 3） D（ 4） C （ 1） ABCD（ 2） ABD（ 3） ABCD（ 4） ABCD（ 5） ABCD （ 1）√（ 2）（ 3） √（ 4）√（ 5）√ 業(yè)務(wù)題 1. 第一條 為了規(guī)范星海 公司（以下簡(jiǎn)稱 本 公司）本部和所屬事業(yè)部、控股子公司及其他相關(guān)企業(yè) 的會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》 、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及財(cái)政部發(fā)布的其他有關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本制度。查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，不得在會(huì)計(jì)檔案上做任何記錄、勾、劃和涂改，更不能拆封或抽撤單據(jù)。各類會(huì)計(jì)檔案的保管期限，根據(jù)其特點(diǎn)，可分為永久和定期兩類。其余定期保管案卷，仍以每一年度為一 單元，按上述“年、限、類”方式排列編號(hào)。會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或其他原因離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，這樣可以使會(huì)計(jì)工作前后銜接，防止賬目不清、財(cái)務(wù)混亂，同時(shí)也是分清責(zé)任的重要措施。 4．會(huì)計(jì)工作崗位按什么原則設(shè)置？在內(nèi)部設(shè)置工作崗位時(shí)，可以按照企業(yè)交 易循環(huán)涉及的業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位，也可以按照?qǐng)?bào)表項(xiàng)目設(shè)置工作崗位。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。需要向股東提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，還應(yīng)按公司章程規(guī)定的期限向股東提供。 2．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容 單位向外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注以及財(cái)務(wù)情況說明書。 因此，單位在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度總則時(shí)應(yīng)明確規(guī)定本單位所選用的記賬本位幣，并且編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映，即單位對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)以人民幣金額反映，各個(gè)外幣賬戶的期末余額，應(yīng)以期末市場(chǎng)匯率，折合為人民幣作為編制財(cái)務(wù)報(bào)告的依據(jù)。 （二）會(huì)計(jì)制度適用范圍與要求 會(huì)計(jì)制度適用范圍和要求，是會(huì)計(jì)制度存在的另一個(gè)前提條件，沒有這個(gè)條件會(huì)計(jì)制度也就沒有存在的必要。根據(jù)會(huì)計(jì)制度總則的內(nèi)容，可以將其分為四個(gè)方面： 一、會(huì)計(jì)制度制定前提的設(shè)計(jì)。 練習(xí)題答案： （ 1） B（ 2） C（ 3） A（ 4） A（ 5） D （ 1） ABCD（ 2） ABCD（ 3） AC（ 4） ABCD（ 5） ABD （ 1）√（ 2）（ 3）（ 4）√（ 5）√ 業(yè)務(wù)題（略） 第二章 思考題 1．會(huì)計(jì)制度總則指的是什么？有什么作用？ 會(huì)計(jì)制度總則是指寫在會(huì)計(jì)制度最前面的概括性的適用于會(huì)計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的總的原則。 3．表格制作控制。不論如何應(yīng)用文字說明法，都要能恰當(dāng)表達(dá)有關(guān)內(nèi)容，行文要規(guī)范，定義要嚴(yán)謹(jǐn)，語句要確切，要避免無關(guān)緊要的修飾，要防止過于冗長(zhǎng)，避免使用易于誤解的句子。最后修正定稿，作為正式會(huì)計(jì)制度，貫徹實(shí)施。 （二）進(jìn)行設(shè)計(jì) 1．設(shè)計(jì)程序 以最合理的程序設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度可以少走彎路，提高企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的效率。 5．原始記錄流程圖。這一階段應(yīng)做好如下工作： （一）確定設(shè)計(jì)的內(nèi)容和目的（二）制定設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)規(guī)劃（三）調(diào)查研究 二、設(shè)計(jì)階段 （一）擬定設(shè)計(jì)大綱 一般來說，會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)大綱應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容： 1．根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的 要求初步擬定本企業(yè)的會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)控制是企業(yè)為了 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。二是會(huì)計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)，主要是設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息收集、整理、加工、處理、輸出的程序，也就是會(huì)計(jì)核算組織程序。在設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，要明確其職責(zé)范圍、管理權(quán)限以及具體承擔(dān)的工作任務(wù)。第一章 思考題 ？為什么要進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)？ 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，就是根據(jù)一定的理論、原則和會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定并結(jié)合會(huì)計(jì)工作實(shí)際，運(yùn)用文字、圖表等形式對(duì)全部會(huì)計(jì)事務(wù)和會(huì)計(jì)處理手續(xù)以及會(huì)計(jì)人員的職責(zé)進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃的工作，它是會(huì)計(jì)管理的重要組成部分。配備會(huì)計(jì)人員，要確定好會(huì)計(jì)人員的分工，規(guī)定會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制和會(huì)計(jì)人員的工作輪換制度等。三是設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系，主要是設(shè)計(jì)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)科目。從會(huì)計(jì)的角度加強(qiáng)內(nèi)部控制，其主要內(nèi)容包括：貨幣資金控制、銷售與收款控制、采購與付款控制、對(duì)外投資控制、成本費(fèi)用控制、存貨控制、固定資產(chǎn)控制等。 2．初步擬定賬簿組織系統(tǒng)圖。 6．關(guān)于采購、銷售、籌資、投資、成本、利潤等的核算方法和要求。 2．設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)應(yīng)注意相同關(guān)方針政策法規(guī)及準(zhǔn)則的規(guī)定等問題 三、試行和修正階段 試行階段中，設(shè)計(jì)者應(yīng)深入基層進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察和測(cè)定，發(fā)現(xiàn)草案中的缺陷和 薄弱環(huán)節(jié)，并聽取相關(guān)意見。 5．設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)，有哪些方法可供選擇？ 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方法是指對(duì)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容用一定形式予以反映，主要有文字說明法、表格法和流程圖法。 二、表格法 用表格形式反映會(huì)計(jì)制度中使用的憑證、賬頁和報(bào)表格式。 三、流程圖法 流程圖法是會(huì)計(jì)制度中用一定圖形反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理程序。 會(huì)計(jì)制度總則的作用體現(xiàn)在：一、統(tǒng) 領(lǐng)整個(gè)會(huì)計(jì)制度。 二、會(huì)計(jì)核算總則的設(shè)計(jì) 三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員總則的設(shè)計(jì) 四、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)總則的設(shè)計(jì) 3．會(huì)計(jì)制度制定前提包括哪些內(nèi)容？如何設(shè)計(jì)？ 會(huì)計(jì)制度制定前提主要指會(huì)計(jì)制度制定的目的與依據(jù)，適用范圍和要求。 4．會(huì)計(jì)核算總則的設(shè)計(jì)主要包括哪幾個(gè)問題？ （一）會(huì)計(jì)期間的確定 （二）記賬方法的選用 （三）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的確定 （四）記賬本位幣和會(huì)計(jì)記錄文字的確定 （五）運(yùn)用會(huì)計(jì)科目的規(guī)定 （六）會(huì)計(jì)憑證填制的規(guī)定 （七）會(huì)計(jì)賬簿登記的規(guī)定 （八）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定 5．如何確定企業(yè)的記賬本位幣？ 記賬本位幣是指一個(gè)單位在會(huì)計(jì)核算時(shí)統(tǒng)一使用的記賬 貨幣。對(duì)于我國在境外設(shè)立的企業(yè)，一般以當(dāng)?shù)氐膸欧N進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算。報(bào)表種類和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。 4．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用的貨幣計(jì)量單位 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的填列，一般以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 7．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)有哪些需要注意的問題？ 1．是否設(shè)置專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)？是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中指定會(huì)計(jì)人員還是委托代理記賬？ 2．會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否分別設(shè)置？財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的職責(zé)是資金的籌集、管理和使用，而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)履行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的職能。 5．對(duì)會(huì)計(jì)人員的總體要求。 8．會(huì)計(jì)檔案管理設(shè)計(jì)應(yīng)堅(jiān)持哪些原則？ （一）統(tǒng)一管理、分工負(fù)責(zé)的原則 （二）齊全完整的原則 （三）簡(jiǎn)便易行的原則 （四）依法管理的原則 9．會(huì)計(jì)檔案如何分類？如何編號(hào)？ （一）會(huì)計(jì)檔案的分 類，要遵循會(huì)計(jì)檔案的形成規(guī)律和本身固有的特點(diǎn)，從本單位會(huì)計(jì)檔案的實(shí)際出發(fā)，可選擇年度 — 形成分類法或年度 — 機(jī)構(gòu)分類法。 10．如何建立會(huì)計(jì)檔案保管、利用和銷毀等方面的管理制度？ （一）會(huì)計(jì)檔案的保管 會(huì)計(jì)檔案的保管要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。 （ 二）會(huì)計(jì)檔案的利用 保存會(huì)計(jì)檔案的最終目的，是為了利用會(huì)計(jì)檔案，因此，必須重視和加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的利用工作。 （二）會(huì)計(jì)檔案的銷毀 會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)由單位檔案部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門提出銷毀意見，共同鑒定，嚴(yán)格審查，按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的報(bào)批程序?qū)徟? 第二條 本制度適用于下列單位的會(huì)計(jì)核算：公司本部、事業(yè)部制企業(yè)、控股子公司及所有納入公司合并報(bào)表范圍的單位或企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱 公司 各單位） 。 通過會(huì)計(jì)制度總則，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員和其他人員可以了解會(huì)計(jì)制度制定的目的、實(shí)施的要求，掌握會(huì)計(jì)制度的總精神，駭異掌握一些指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范，對(duì)會(huì)計(jì)制度的貫徹實(shí)施、明確會(huì)計(jì)工作任務(wù)、做好會(huì)計(jì)工作有重要意義 、 全面，對(duì)于一些問題并沒有做出規(guī)范的規(guī)定，如： （ 1）對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；實(shí)質(zhì)重于形式 原則；滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需求等 （ 2）對(duì)于會(huì)計(jì)變更的規(guī)定 （ 3）對(duì)于 遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入與費(fèi)用之間的配比原則、財(cái)產(chǎn)物資計(jì)價(jià)的實(shí)際成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則以及謹(jǐn)慎性原則等 的具體說明 第三章 思考題 1．什么是會(huì)計(jì)組織？什么是會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)？ 會(huì)計(jì)組織是開展會(huì)計(jì)工作的組織，由專門的機(jī)構(gòu)和專職會(huì)計(jì)人員組成。 5．如何理解總會(huì)計(jì)師的地位？有哪些任職條件？有關(guān)法規(guī)中規(guī)定的職責(zé)與權(quán)限是什么？ （一）總會(huì)計(jì)師一般是在單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作的單位領(lǐng)導(dǎo)決策層的成員。 ⑤ 負(fù)責(zé)對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案； ⑥ 組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核； ⑦ 支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。 （ 3） 主管審批財(cái)務(wù)收支工作。 6．如何進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)？ 在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理要求和會(huì)計(jì)信息需要。另外，有些大中型企業(yè)設(shè)有稽核組，或者在總賬報(bào)表組內(nèi)設(shè)稽核員。 此外，會(huì)計(jì)人員的分工，還應(yīng)該注意平衡工作負(fù)荷，有利于提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，根據(jù)工作情況，會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。其設(shè)計(jì)要求是：設(shè)計(jì)的責(zé)任制要將工作任務(wù)和工作方法、職責(zé)和權(quán)限、專門核算和群眾核算有機(jī)地結(jié)合起來，保證會(huì)計(jì)任務(wù)的完成。 首先遵循與企業(yè) 規(guī)模和管理要求相適應(yīng)、提高工作效率、明確內(nèi)部分工的原則，結(jié)合企業(yè)自身的情況，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)方式。 （一）總會(huì)計(jì)師崗位的主要職責(zé) ① 編制和 執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金；② 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益； ③ 建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析； ④ 承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。 3．參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會(huì)議，參與經(jīng)營決策。 （三）采購及應(yīng)付款核算崗位 1 人 1．審查匯編材料采購用款計(jì)劃，控制材料采購成本，分析采購計(jì)劃的執(zhí)行情況。 3．對(duì)應(yīng)付賬款要登記明細(xì)賬，經(jīng)常對(duì)賬，及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)，認(rèn)真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，防止錯(cuò)付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生。 4．經(jīng)常核對(duì)產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實(shí)際庫存， 保持賬實(shí)、賬賬相符。 3．負(fù)責(zé)工資分配的核算。 7．定期清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，認(rèn)真審核并正確處理盤盈、盤虧以及使用不 當(dāng)?shù)脑O(shè)備等，分析固定資產(chǎn)的使用效果，促進(jìn)提高固定資產(chǎn)的利用率。 3．登記成本費(fèi)用明細(xì)賬，編制成本、費(fèi)用報(bào)表；進(jìn)行成本、費(fèi)用分析和考核，加強(qiáng)成本的日?？刂?，促進(jìn)成本降低。 2．編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細(xì)報(bào)表，核對(duì)其他報(bào)表。 3．保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。 3．復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表。 3．進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，提供經(jīng)營決策參考資料。 4．編制匯總記賬憑證，登記總賬。 2．認(rèn)真審核各類材料的采購憑證，對(duì)在途材料要督促清理催收。 2．根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。 （四）成本及工資、固定資產(chǎn)核算崗位 1．制定成本核算辦法，編制成本、費(fèi)用計(jì)劃；正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成本；登記成本費(fèi)用明細(xì)賬，編制成本、費(fèi)用報(bào)表；促進(jìn)成本降低；經(jīng)常盤點(diǎn)，保持賬實(shí)相符。 2．登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。會(huì)計(jì)核算的系統(tǒng)性，主要體現(xiàn)在對(duì)其核算內(nèi)容的分類上。在取得原始憑證后，要根據(jù)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類整理，編制記賬憑證。 （四）便于編制會(huì)計(jì)報(bào)表 在會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)時(shí)規(guī)定了一系列反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)科目，總分類賬戶就是按照總分類會(huì)計(jì)科目進(jìn)行設(shè)置的，期末就可以根據(jù)總分類賬戶的本期發(fā)生額和余額編制試算平衡表，并據(jù)以編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)要考慮到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營過程，如工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、商業(yè)企業(yè)的商品購銷活動(dòng)、租賃企業(yè)的租賃活動(dòng)、服務(wù)業(yè)的收支活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理都有不同的要求，會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)就應(yīng)有所差別，否則難以滿足需要。為了便于記憶和記賬，會(huì)計(jì)科目的名稱應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，核算內(nèi)容要明確，界限清楚，以避免引起混亂和誤解。 為突出股份制企業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“股本”科目，代替“實(shí)收資本”科目。 2．各種存貨會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 針對(duì)存 貨的不同用途，應(yīng)分別設(shè)置“原材料”、“ 周轉(zhuǎn) 材料 ” 、 “委托加工材料” 、 “庫存商品” 、 “商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。 企業(yè)接受其他單位委托代銷和寄銷商品，或受托代管商品和物資，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”科目，以便分清自有“庫存商品”和其他單位 代銷、代管商品物資的所有權(quán)，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理。大型工業(yè)企業(yè)需要加強(qiáng)成本核算與管理時(shí)，可將“生產(chǎn)成本”科目分設(shè)為“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)科目。為反映其折耗價(jià)值，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“累計(jì)折舊”科目，作為固定資產(chǎn)的備抵科目。 2．營業(yè)支出會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”科目 、 “其他業(yè)務(wù)支出” 、 “營業(yè)稅金及附加”科目。 2．利潤結(jié)算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“本年利潤”科目。但多年實(shí)踐證明，有些編號(hào)方法均達(dá)不到上述會(huì)計(jì)科目