【正文】 需預(yù)付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制“付款單”并由所在部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，然后交由財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)，再由出納員憑據(jù)支付現(xiàn)金。6C具體采取措施是：A633此種業(yè)務(wù)重點(diǎn)應(yīng)為結(jié)算憑證的管理。1貨幣資金支出途徑有兩條:即通過(guò)全過(guò)程銀行轉(zhuǎn)賬艾付和由出納員直接支付現(xiàn)金。并加強(qiáng)二者l間的核對(duì)工作。3通過(guò)定期盤(pán)點(diǎn)確定結(jié)存商品的總售價(jià)，然后倒擠各柜組實(shí)際收取并應(yīng)交回的現(xiàn)金總額。此時(shí)營(yíng)業(yè)員與出納員各持收入現(xiàn)金的記錄，一口營(yíng)業(yè)終了，營(yíng)業(yè)員將銷(xiāo)貨票匯總上交會(huì)計(jì)部門(mén)，出納員登記現(xiàn)金收入同記簿后，再將匯總單送交會(huì)計(jì)部門(mén)。2要求客戶(hù)購(gòu)物時(shí)，由銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具銷(xiāo)貨單，注明所銷(xiāo)貨物的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。6因此貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制內(nèi)容主要為現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。669一切收款業(yè)務(wù)必須憑證齊全，收款業(yè)務(wù)完成后加蓋收訖的印章。165庫(kù)存現(xiàn)金除口常周轉(zhuǎn)需用外，都應(yīng)該每口解交銀行，庫(kù)存現(xiàn)金必須存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。161實(shí)行錢(qián)賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄。為加強(qiáng)貨幣資金的管理與核算，確保其安全性，財(cái)務(wù)主管應(yīng)在嚴(yán)格遵守國(guó)家現(xiàn)金管理?xiàng)l例、銀行結(jié)算辦法、結(jié)算紀(jì)律的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定貨幣資金內(nèi)部控制制度，形成各有關(guān)人員之間的相互牽制和監(jiān)督，確保理財(cái)工作的順利進(jìn)行。3. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋?zhuān)?無(wú))5. 0職責(zé)：(無(wú))664設(shè)置專(zhuān)門(mén)財(cái)務(wù)公司。3全面統(tǒng)一反映、監(jiān)督公司、分公司綜合經(jīng)營(yíng)狀況。2設(shè)置歸集、合并分公司經(jīng)營(yíng)信息專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)。1設(shè)置與大中型企業(yè)相似的職能機(jī)構(gòu)。36一般內(nèi)部設(shè)有規(guī)劃部、經(jīng)營(yíng)部、信貸部三個(gè)等部門(mén)。3以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)圖示：總經(jīng)理財(cái)務(wù)主管存貨長(zhǎng)期資產(chǎn)結(jié)算出納成本成本6112. 0適用范圍：公司總部適用。3. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋?zhuān)?無(wú))5. 0職責(zé) ：(無(wú)) 6. 0作業(yè)程序包括以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)協(xié)三種程序可供選擇。1特點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能不分開(kāi)，以會(huì)計(jì)活動(dòng)為中心來(lái)劃分內(nèi)部職責(zé)。2適用范圍：中、小型企業(yè)。2與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)6621特點(diǎn)6666630工作程序貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。6614銀行存款收款業(yè)務(wù)必須定期與對(duì)賬單核對(duì)，并由出納以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。618所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)后方可支付。62資金收入業(yè)務(wù)的控制6262客戶(hù)持“銷(xiāo)貨單”向財(cái)會(huì)部門(mén)交付現(xiàn)金，然后持出納蓋“收訖”章的銷(xiāo)貨單向保管員提貨。3會(huì)計(jì)部門(mén)將兩方面的數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，登記在總賬的現(xiàn)金賬戶(hù)中。以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。3回收欠款收入現(xiàn)金的控制企業(yè)回收欠款大多是通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行實(shí)現(xiàn)的，但也有采用現(xiàn)金收取的萬(wàn)式。66尤其是對(duì)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的管理，嚴(yán)格把好各種憑證的使用關(guān)。3現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制重點(diǎn)。33嚴(yán)格劃分勞資部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)。強(qiáng)化審查復(fù)核手續(xù)。3B嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞“口頭承諾”、“君子協(xié)定”。66財(cái)務(wù)管理對(duì)門(mén)店銷(xiāo)售款項(xiàng)回籠控制主要可從以下四萬(wàn)面進(jìn)行：6連鎖企業(yè)對(duì)商業(yè)銀行有很大的選擇權(quán)，是財(cái)務(wù)部門(mén)控制貨幣資金的一種手段。2制定銷(xiāo)售款項(xiàng)解繳銀行的時(shí)間。3制定銷(xiāo)售款項(xiàng)劃繳總部的金額、時(shí)間和方式。4制定嚴(yán)格的違反銷(xiāo)售款項(xiàng)解繳銀行和劃繳總部的懲罰制度。它一般由簽訂供貨合同、驗(yàn)收材料或商品入庫(kù)、結(jié)算支付貨款三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。1采購(gòu)計(jì)劃、訂貨、驗(yàn)收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。615采購(gòu)貨款除小額采購(gòu)?fù)猓仨毻ㄟ^(guò)銀行結(jié)算。6122文件名稱(chēng)文件編號(hào)CH – FI OP 004生效日期2003年01月10日工資業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁(yè) 次共2頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。1工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求主要有：613財(cái)務(wù)主管審核工資單、工資匯總表后授權(quán)出納部門(mén)提現(xiàn)。出納部門(mén)暫保存工資匯總表的一聯(lián)。職工領(lǐng)取工資時(shí)要在工資單另一聯(lián)上簽收。619工資的變動(dòng)必須有主管部門(mén)授權(quán)批準(zhǔn)文件。1企業(yè)各部門(mén)定期將本部門(mén)的考勤記錄和工時(shí)記錄交給人事部門(mén)。625工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)分開(kāi)。62. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部適用。同時(shí)，應(yīng)定期檢查和分析企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況，挖掘內(nèi)部潛力，提高固定資產(chǎn)利用效果。614定期對(duì)固定資產(chǎn)清點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符情況須經(jīng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處埋。66設(shè)備部門(mén)編制設(shè)備計(jì)劃交有關(guān)負(fù)責(zé)人審批。設(shè)備部門(mén)根據(jù)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知書(shū)與供應(yīng)單位簽訂購(gòu)貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門(mén)保存，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門(mén)各查。E倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后簽字將到貨清單退運(yùn)輸部門(mén)保存。出納部門(mén)按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。2固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的內(nèi)部控制：ACE3. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋?zhuān)?無(wú))5. 0職責(zé)：(無(wú))612發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)萬(wàn)可注銷(xiāo)。65廢殘料的出售必須按般銷(xiāo)售同樣處理。619銷(xiāo)售業(yè)務(wù)分為現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)和賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)兩種類(lèi)型：6商業(yè)企業(yè)對(duì)現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制的主要手段是開(kāi)具“銷(xiāo)貨單”，并確定其合理的傳遞程序。客戶(hù)持“銷(xiāo)貨單”向財(cái)會(huì)部門(mén)交款。倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)“銷(xiāo)貨單”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬。2賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是指企業(yè)先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收取貨款。建立賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度。定期與貼貨單位核對(duì)賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)收取貨款，對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)顴應(yīng)及時(shí)查明原因加以處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，確保雙萬(wàn)賬目相符。 0作業(yè)程序連鎖超市企業(yè)的費(fèi)用控制直接關(guān)系到盈利的水平，有人說(shuō)：“超市利潤(rùn)是省下來(lái)的”是干真萬(wàn)確的。12門(mén)店費(fèi)用控制的重點(diǎn)6666一般可用按銷(xiāo)售額百元數(shù)所含工資獎(jiǎng)金數(shù)來(lái)進(jìn)行控制，并在勞動(dòng)用工制度上進(jìn)行配合。5嚴(yán)格控制不合理加班：提高勞動(dòng)效率，加班費(fèi)只按證式員工必須支出的加班工時(shí)支付。21配送中心營(yíng)運(yùn)費(fèi)用6212總部費(fèi)用的控制重點(diǎn)6配送中心的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用一般要占到總部費(fèi)用的90，控制好配送中心費(fèi)用就可大幅度降低總部費(fèi)用。加強(qiáng)運(yùn)輸單品核算，控制車(chē)耗、油耗。朝供應(yīng)鏈物流方向發(fā)展，即實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商向配送中心的自動(dòng)補(bǔ)貨(沃爾瑪采用此系統(tǒng)提高了效益 106規(guī)模擴(kuò)大了，總部人員增加要控制在一個(gè)有限合理的范圍內(nèi)。3理智地控制總部大樓的建設(shè)，建設(shè)費(fèi)用巨大對(duì)企業(yè)增長(zhǎng)產(chǎn)生壓力，心理狀態(tài)要平靜。4總部的辦公用品、通訊工具齊全，比門(mén)店更容易隨意浪費(fèi)，必須在制度上制定控制標(biāo)準(zhǔn)61連鎖企業(yè)兩種利潤(rùn)值的評(píng)定利潤(rùn)1 = 毛利 門(mén)店費(fèi)用利潤(rùn)2 = 毛利額 門(mén)店費(fèi)用 總部攤銷(xiāo)費(fèi)用622利潤(rùn)1大于0，利潤(rùn)2小于0，如將該門(mén)店關(guān)掉，將增加其他門(mén)店對(duì)總部的攤銷(xiāo)費(fèi)用，應(yīng)慎重考慮6文件名稱(chēng)文件編號(hào)CH FI–OP 008生效日期2003年01月10日商品核算的控制版 次第1版頁(yè) 次共3頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。6．1三種核算制度的比較6它以金額核算為基礎(chǔ)。迸價(jià)核算通常是對(duì)鮮活商品核算采用的一種方法，其特點(diǎn)是核算過(guò)程簡(jiǎn)便，管理粗放。單品進(jìn)價(jià)核算制度在批發(fā)待業(yè)廣泛應(yīng)用，這種方法核算精確，管理嚴(yán)謹(jǐn)，但操作繁瑣。1進(jìn)價(jià)核算成本金額二庫(kù)待金額庫(kù)存金額期禾實(shí)物盤(pán)點(diǎn)金額二銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售收入銷(xiāo)俏成本=毛利率不用進(jìn)行賬務(wù)處理即可變價(jià)同上當(dāng)經(jīng)營(yíng)處于動(dòng)態(tài)時(shí)，核算卻處于靜態(tài)。事實(shí)上，在市場(chǎng)充滿(mǎn)競(jìng)爭(zhēng)的今天，快捷多變的經(jīng)營(yíng)方式、科學(xué)先進(jìn)的管理思想、規(guī)范精細(xì)的管理手段、準(zhǔn)確合理的決策依掘己經(jīng)成為商家取勝的關(guān)鍵。從上述對(duì)比可以看出：623通過(guò)對(duì)單品成本的管理，可以隨時(shí)掌握商品結(jié)構(gòu)是否合理，是否符合本企業(yè)的定價(jià)原則，避免了不同稅率稅金提繳的不準(zhǔn)確性。單品進(jìn)價(jià)核算的優(yōu)點(diǎn)顯而易見(jiàn)，而核算工作量之大也使經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員敬而遠(yuǎn)之。文件名稱(chēng)文件編號(hào)CH –FI OP009生效日期2003年01月10日應(yīng)付賬款的控制版 次第1版頁(yè) 次共7頁(yè)1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。第一，為超市公司中一些不良分子向供應(yīng)商撈取好處提供機(jī)會(huì)。1標(biāo)準(zhǔn)付款制度的建立612商品的周轉(zhuǎn)率商品銷(xiāo)售量干商品的平均存貨余額6在確定對(duì)商品的付款標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一般都以單品為計(jì)數(shù)，這樣才是可操作的，同時(shí)也能符合連鎖企業(yè)單品管埋的要求。12221 本期平均庫(kù)存65平均庫(kù)存 = 倉(cāng)庫(kù)平均庫(kù)存 + 門(mén)店平均庫(kù)存之和66標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù) = 2Z + 5Z = (e ē)/ 〆e“e”為貢獻(xiàn)率或周轉(zhuǎn)次數(shù)，“〆e”為標(biāo)準(zhǔn)差。2 ABC分類(lèi)與九級(jí)評(píng)價(jià)表 (如表22) 表22：商品評(píng)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)付款方式級(jí)別付款天數(shù)pP 9AAAA0 P ≦ 8AA P ≦ 7A30 P ≦ 6BBBB P ≦ 5BB60 P ≦ 4B P ≦ 3CCCC90 P ≦ 2CCP ≦ 1C120在計(jì)算信息系統(tǒng)完全可以將標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)公式設(shè)計(jì)為一種計(jì)算程序，讓計(jì)算機(jī)來(lái)完成對(duì)供應(yīng)商付款，這時(shí)候的付款是標(biāo)準(zhǔn)的，不受人為因素干擾和影響。3標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)公式計(jì)算程序與結(jié)果。 2的方法計(jì)算。2221n其中：P1，P2，…，Pn為供應(yīng)商；n種單品評(píng)價(jià)值。63對(duì)供應(yīng)商評(píng)價(jià)值和付款天數(shù)值的調(diào)整。2如果相關(guān)太大(5分以上)，可參考較高得分者確定付款天數(shù)。513參照其他明確的合理的非量化因素。521“庫(kù)存”是時(shí)點(diǎn)數(shù)，因此在使用時(shí)，須加“平均”，即可用“期初”與“期末”之和除以2。56314514/3= %Z(甲) = ( )% / % = Z(乙) = ( )% / % = Z(丙) = ( ) / % = 貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九(甲) = 2 + 5 = 貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九(乙) =貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九(丙) =63 + ()178。28總評(píng)價(jià)值 = (貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九 + 周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九)/2 總評(píng)價(jià)值(甲) = ( + ) / 2 = (分)總評(píng)價(jià)值(乙) = ( + ) / 2 = (分)總評(píng)價(jià)值(丙) = ( + ) / 2 = (分)61審核供應(yīng)商的開(kāi)票價(jià)與合同價(jià)是否一致 (這種不一致往往大量發(fā)生，特別是在廠(chǎng)商直送門(mén)店的商品上)。625制定發(fā)票的走單時(shí)間限制。23. 0相關(guān)文件：(無(wú))4. 0名詞解釋?zhuān)?無(wú))5. 0職責(zé)：(無(wú))61暢銷(xiāo)品的管理61假設(shè)以銷(xiāo)售金額位屬分類(lèi)名單前20名的為暢銷(xiāo)品，商品單價(jià)高者往往排在前面，如橡皮擦與鋼筆同屬文具類(lèi)，鋼筆賣(mài)出一支，比橡皮擦賣(mài)100個(gè)的金額還多。1這種數(shù)據(jù)用來(lái)作采購(gòu)分析最為恰當(dāng)，也是為客觀(guān)。112是否符合工農(nóng)業(yè)下策改善原則。6162是否正逢廠(chǎng)商作廣告期間，若此類(lèi)商品恰逢言行宣傳期，銷(xiāo)售量會(huì)增加。21333332滯銷(xiāo)品的管理包括了解滯銷(xiāo)品產(chǎn)生的原因，處理滯銷(xiāo)品對(duì)于毛利的影響程度，滯銷(xiāo)品占門(mén)市部商品的比例，滯銷(xiāo)品占本分類(lèi)比例，如何將滯銷(xiāo)品有效處理，采購(gòu)員如何在處理滯銷(xiāo)品時(shí)發(fā)揮談判的力量協(xié)助解決，如何有技巧地利用促銷(xiāo)方法來(lái)處理滯銷(xiāo)品。1滯銷(xiāo)品形成的原因：61采購(gòu)商品時(shí)判斷錯(cuò)誤。163采購(gòu)商品時(shí)，對(duì)于市價(jià)行情不清楚，采購(gòu)成本太高，商品滯銷(xiāo)是難免的。12167流行性極強(qiáng)的商品，在暢銷(xiāo)期末加注意而庫(kù)存過(guò)多，最后變成滯銷(xiāo)品。121由此看出，形成商品滯銷(xiāo)的因素較多，其責(zé)任應(yīng)視具體情況而定，不僅僅是營(yíng)業(yè)干部的責(zé)任。2滯銷(xiāo)品的管理：61營(yíng)業(yè)單位人員每月作一次商品總檢討，可以電腦印出的滯銷(xiāo)品清單作為依據(jù)。22165營(yíng)業(yè)人員必須時(shí)常調(diào)查市價(jià)、行情，交給采購(gòu)人員作為改善依據(jù)。222干萬(wàn)不能有“撈回本錢(qián)”的心理，聯(lián)系人的幅度雖不如舊商品那么大，但也要與同業(yè)詳加比較，不能高于其他同業(yè)，才能吸引顧客前來(lái)購(gòu)買(mǎi)。26722如配合季節(jié)，當(dāng)冬季寒流襲來(lái)時(shí)，御寒商品須作大量陳列。262221舊商品：超過(guò)一年以上的商品。2滯銷(xiāo)品A類(lèi)：須降價(jià)求售的商品B類(lèi)：在適當(dāng)?shù)募竟?jié)降價(jià)的商品6334降價(jià)處理計(jì)劃666666652第一次降價(jià)能立即湊效。3明顯的季節(jié)性商品(如5263入庫(kù)明年再賣(mài)。222223存貨盤(pán)點(diǎn)62盤(pán)點(diǎn)的組織及工作分配66在編組時(shí)，要衡量工作的分量，盡量讓每一組別的盤(pán)存數(shù)量相當(dāng)，即工作安排平均，這樣才可以控制盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)間。3盤(pán)存工作分配完畢后，公司內(nèi)部應(yīng)作短期盤(pán)存訓(xùn)練，由人事部選派有盤(pán)點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的同事或干部做訓(xùn)練的工作，最好讓填表者、核對(duì)者、檢查者有模擬工作的機(jī)會(huì)。33363填表者盤(pán)點(diǎn)時(shí)，必須先核對(duì)貨架編號(hào)。133653(如有特殊情況，例如：每2雙特價(jià)100元，單位應(yīng)寫(xiě)2雙，金額應(yīng)寫(xiě)100元。365367填表者應(yīng)按照季節(jié)代號(hào)的數(shù)量，分別填入各季節(jié)代號(hào)欄內(nèi)。133如：一張盤(pán)存表只填寫(xiě)10行，其中第7行