【正文】 ：會計部經(jīng)理必須由會計師或具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計人員擔(dān)任。(4)參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟文件。(4)總會計師必須由具有五年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任。答：該總會計師崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。 (6)參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資獎金等方案。 (2)組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟核算制度，進行經(jīng)濟活動分析。按照會計科目的對應(yīng)關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于核對賬目。2．請為下面的生產(chǎn)成本明細賬的摘要部分填寫相應(yīng)的內(nèi)容并編制有關(guān)的會計分錄。 1．答：①總則中第2條應(yīng)改為：“本制度是公司進行固定資產(chǎn)盤點的規(guī)范，各部門必須無條件遵照執(zhí)行”。 三、組織領(lǐng)導(dǎo) 、 (一)為了保證固定資產(chǎn)盤點工作的順利進行，公司設(shè)立固定資產(chǎn)盤點領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由副總經(jīng)理擔(dān)任，副組長由行政科長及財務(wù)部長擔(dān)任，成員由財務(wù)、生產(chǎn)、倉儲、行政等職能部門的負責(zé)人組成。參與盤點的各部門具體分工如下： (一)行政科負責(zé)固定資產(chǎn)盤點的組織領(lǐng)導(dǎo)。2008年1月1．請指出下面YH公司固定資產(chǎn)盤點制度的缺憾所在。(4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。2．答：該圖示是科目匯總表核算形式。④庫存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負責(zé)。答：(1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得超過5年。 2．保險柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。2007年7月1．請說明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題?公司現(xiàn)金保管辦法 一、保管人 1．現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。 (3)應(yīng)當(dāng)按以下要求調(diào)整： ①是銷售部門先開發(fā)票再由運輸部門提貨送貨。 (二)該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處 (1)分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屑一個領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴謹。 (3)該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認的權(quán)限控制。答：(一)該公司內(nèi)部控制制度的可取之處 (1)該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務(wù)分工控制。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財會部門負責(zé)收款的會計進行電腦系統(tǒng)繳款確認。 ABC公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 2003年6月 銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經(jīng)營能力、資信狀況進行評核，出具授信建議．經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。如是放賬客戶，須將已獲核準的授信責(zé)任書送交財會部門負責(zé)應(yīng)收款的會計進行電腦系統(tǒng)的授倌額度確認，同時，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營業(yè)管理部門。財會部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲運部門。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單．核準付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貸款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務(wù)人員，儲運人員進行了分工。電腦系統(tǒng)授信額度的確認，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性，合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性， 該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督。(2)應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機，保證應(yīng)收賬款的真實、準確和可收回性。 ③運輸部門將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對方驗收后取得送貨回單。擔(dān)任出納的人員必須具備誠信可靠、責(zé)任心強、業(yè)務(wù)熟練、工作主動等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。 3．出納員工作變動時，應(yīng)更換保險柜密碼，保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會計同意后找人修理或修配鑰匙。 (2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容：①保險柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。⑤如有有價證券、增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 (5)期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。YH公司固定資產(chǎn)盤點制度2005年1月 一、總則 (一)為了加強財務(wù)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)盤點行為，明確有關(guān)人員的責(zé)任，保護企業(yè)固定資產(chǎn)的安全、完整，制定本制度。(二)財務(wù)部負責(zé)房屋、建筑物的盤點。 (二)行政科為固定資產(chǎn)盤點常設(shè)工作機構(gòu)，具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)公司的固定資產(chǎn)盤點工作。 ②分工條款中固定資產(chǎn)盤點的組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)為財務(wù)部；行政科應(yīng)負責(zé)房屋、建筑物的盤點；同時應(yīng)增添“各職能部門及固定資產(chǎn)管理使用部門要密切配合”的條款。生產(chǎn)成本明顯分類帳產(chǎn)品名稱：丙產(chǎn)品20年憑證 摘 要 借 方月日原材料工資及福利費制造費用合 計略略 5800580015900 15900 22262226 272527255800 18126 2725266515800 一l81262725—2665l 答： 借：生產(chǎn)成本 26651貸：原材料 5800應(yīng)付工資 l5900應(yīng)付福利費 2226制造費用 2725 、 借：庫存商品 ． 26651貸：生產(chǎn)成本 266512008年7月1．請指出下面屬于哪一種會計核算形式的賬務(wù)處理程序圖?說明該會計核算形式賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及其適用范圍。 匯總記賬憑證核算形式的缺點在于：①定期填列匯總記賬憑證的工作量較大；②總分類賬中的記錄比較簡略，難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營活動。(3)審批企業(yè)各項財務(wù)、會計管理制度。 (7)組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補充以下內(nèi)容： (1)增加簽署財務(wù)專題報告和會計決策報告。2009年1月1．[要求]請對下面的會計部經(jīng)理崗位基本職責(zé)進行點評：(1)具體負責(zé)企業(yè)的會計管理工作。(5)負責(zé)向總會計師報告會計工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會計報告使用者報告企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。答：該會計部經(jīng)理崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。 (4)會計部經(jīng)理必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任。2009年7月1．請利用所學(xué)知識對下面華強公司(制造企業(yè))內(nèi)部會計制度中結(jié)賬規(guī)則進行點評：HQ公司的會計賬簿結(jié)賬規(guī)則1．結(jié)賬的內(nèi)容 (1)結(jié)算各種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。 (3)將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。 (2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬簿，每月結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面劃通欄單紅線。答：(1)HQ公司設(shè)計的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序等，比較完整、可行。需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬簿，年末結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。年終結(jié)賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。該企業(yè)的財務(wù)管理分工如下圖所示：[要求]請指出該面粉公司會計機構(gòu)的設(shè)置存在哪些問題？你認為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？答： (1)按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長不能直接領(lǐng)導(dǎo)財會部經(jīng)理。②會計科：出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算。記時員每周將這些卡片收集起來，送到計算機中心。黎明將工資支票交給銀行分發(fā)給公司員工。 ①現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。 ①現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間。⑤現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險柜內(nèi)。 ③保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。答：該圖示是科目匯總表核算形式。 (4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。2011年1月1．請指出下列流程是什么業(yè)務(wù)的控制程序，是否合理，為什么？（答題不少于200字）答題要點：該流程圖是貨幣資金收入的控制程序圖，比較合理。2011年7月1．涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在哪些方面？為什么要對這些職務(wù)進行分離？如果不進行這些分離會發(fā)生什么問題？答：貨幣資金崗位分工制度設(shè)計的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，既包括企業(yè)財會部門內(nèi)部的出納崗位與會計崗位的分工，也包括與貨幣資金運行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工等。(2)出納人員不能同時負責(zé)總分類賬的登記和保管。(6)出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大。原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大，因此成本計算單中的成本項目設(shè)置直接材料和加工費兩項即可。2007年7月[資料]某企業(yè)證券投資部7月10日購人A公司股票l0000股，購買價每股8．5元，支付相關(guān)稅費700元，作為長期投資；7月15日，出售上月購入的B公司債券，購入成本為51000元，出售價為53000元，另支付相關(guān)稅費300元。(3)請設(shè)計購入股票的業(yè)務(wù)處理程序；(4)請設(shè)計債券出售的業(yè)務(wù)處理程序；(5)請設(shè)計投資債券獲得的利息收益的業(yè)務(wù)處理程序并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。④會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及股票投資登記簿。 ④會計部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證登記有關(guān)賬簿及債券投資登記簿。借：銀行存款4800貸：應(yīng)收利息48002008年1月[資料]某企業(yè)是一個規(guī)模特大的大型國有制造型企業(yè)，財會人員數(shù)量較多，其總會計師對財務(wù)處長提出如下要求：(1)設(shè)計一套適合本企業(yè)特點的賬務(wù)處理程序；(2)該賬務(wù)處理程序?qū){證和賬簿的要求；(3)說明設(shè)計該賬務(wù)處理程序理由；(4)指出該賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)點與缺點。 (2)憑證：專用憑證、科目匯總表。為此，可以采用匯總記賬憑證、科目匯總表會計核算形式?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序的缺點：不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于進行分析與日常監(jiān)督和檢查。[要求]請為該公司設(shè)計一套包括制訂目的、收帳依據(jù)、財務(wù)對帳單、收款流程等方面的應(yīng)收賬款管理制度。原件一律由合同管理人員統(tǒng)一保管歸檔，業(yè)務(wù)人員和催款人員取得同意有可以復(fù)制印件，便作為向客戶收款的債權(quán)依據(jù)。財務(wù)對賬單注明客戶在對賬目前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開票的余額，回執(zhí)部分請,／p供應(yīng)部和財務(wù)部進行賬目核對，并將核對結(jié)果填寫清楚，由負責(zé)人簽名并加蓋財務(wù)專用章。 (2)到期日催收?？蛻粑茨茉诟犊钊涨昂蟀磿r付款，造成賬款逾期，逾期一月以內(nèi)由工程結(jié)算人員負責(zé)催收，后臺管理人員一方面督促業(yè)務(wù)人員收款，另一方面直接發(fā)催款函件，向客戶供應(yīng)部門催款。 (5)呆滯賬款追索。逾期3個月后，追款責(zé)任交由律師負責(zé)，法務(wù)人員負責(zé)協(xié)助律師整理合同書等債權(quán)文件，準備起訴材料，計算機系統(tǒng)自動生成逾期90天以上客戶名單，并自動產(chǎn)生黑色警告，同時自動生成律師函，律師函通過網(wǎng)絡(luò)傳輸給協(xié)作律師事務(wù)所，由律師署名后函告客戶。2009年1月[資料]上海LM(集團)有限公司的前身是以生產(chǎn)“LM”系列洗滌用品聞名的上海合成洗滌劑廠。1995年10月，上海合成洗滌劑廠改制為上海LM(集團)有限公司，從而成為有影響、有實力的大型國有獨資企業(yè)集團，成為投資管理、科技開發(fā)、人力資源開發(fā)的中心。[要求]請為該集團設(shè)計銀行存款管理、應(yīng)收賬款管理制度。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效(支票除外)，隔日作廢。 2．認真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀律執(zhí)行。 3．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購物資．’嚴禁用賬戶搞非法活動。 (二)應(yīng)收賬款管理制度 1．銷售票據(jù)的管理。開錯發(fā)票進機后應(yīng)按規(guī)定開紅字發(fā)票，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時與銷售部門聯(lián)系。 (2)除業(yè)務(wù)往來頻繁、信譽良好的客戶以外，多次發(fā)生退票的客戶應(yīng)予以重視，可拒收其商業(yè)承兌匯票，并督促銷售，清欠部門及時催收貸款，回籠資金。數(shù)據(jù)輸入時應(yīng)認真細致，做到數(shù)據(jù)輸入不串戶。本著“先易后難，先近后遠，核對賬目與催討相結(jié)合的原則，對長期不發(fā)生業(yè)務(wù)或瀕臨破產(chǎn)的客戶要抓緊清理，對貨物收回?zé)o望的要配合清欠辦、銷售部門、監(jiān)督部門立即起訴，要及時總結(jié)營銷工作中涉及債權(quán)問題的經(jīng)驗教訓(xùn)，采取積極有效的預(yù)防措施。2003年執(zhí)誠公司完成了由經(jīng)營服務(wù)向生產(chǎn)實業(yè)的轉(zhuǎn)變，全力打造自己的生化試劑品牌。