[財(cái)務(wù)管理]第六章審計(jì)抽樣-wenkub
2023-04-26 22:09:06 本頁面
【正文】 的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣 。 審計(jì)對象總體及抽樣單位 。一般用于控制測試目標(biāo)的審計(jì)抽樣為屬性抽樣。 此類風(fēng)險影響審計(jì)的效果 ， 并可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見 。 ? 可容忍誤差 —— 與樣本量成反向關(guān)系 ? CPA應(yīng)根據(jù)前期審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的誤差 ,被審計(jì)單位經(jīng)營業(yè)務(wù)和經(jīng)營環(huán)境的變化 ,內(nèi)部控制的評價及分析性程序的結(jié)果等 ,來確定審計(jì)對象總體的預(yù)期誤差 ? 若存在較高的總體誤差，則需較多樣本 ? 概念 :是指將一個總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征（通常為貨幣金額）的抽樣單元組成 ? 分層時應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)注意 : (1)總體中的每一抽樣單位必須屬于一個層次 ,并且只屬于這一層次 。 系統(tǒng)選樣 。 ? 重號不選 。如果選取的項(xiàng)目不適合實(shí)施審計(jì)程序，注冊會計(jì)師通常使用替代項(xiàng)目。 ? 所謂屬性 ， 是指審計(jì)對象總體的質(zhì)量特征 ， 即被審計(jì)業(yè)務(wù)或被審計(jì)內(nèi)部控制是否遵循了既定的標(biāo)準(zhǔn)及存在的誤差水平 ? 主要有固定樣本量抽樣 、 停－走抽樣和發(fā)現(xiàn)抽樣三種方法 (一 )基本概念 ? 注冊會計(jì)師認(rèn)為使控制程序失去效能的所有控制無效事件 . ? 屬性抽樣時 ,應(yīng)使總體所有的項(xiàng)目被選取的概率應(yīng)是相同的，即總體所有項(xiàng)目的特征應(yīng)是相同的。 (3)發(fā)票金額計(jì)算有誤 。信賴過度風(fēng)險為 5% ? 查表 (95%的可信賴水平下控制測試樣本表 ) 預(yù)期總體誤差 (%) 可容忍誤差率 2% 3% 4% 5% 6% 7% 8% 9% 10% 149(0) 99(0) 74(0) 59(0) 49(0) 42(0) 36(0) 32(0) 29(0) 236(1) 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * 157(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * 208(1) 117(1) 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 93(1) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 156(1) 124(2) 78(1) 66(1) 58(1) 51(1) 46(1) * * 124(2) 103(2) 88(3) 77(2) 51(1) 46(1) * * 227(4) 153(3) 103(2) 88(2) 77(2) 51(1) 46(1) * * * 181(4) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 46(1) * * * 208(5) 127(3) 88(2) 77(2) 68(2) 61(2) 95%的可信賴程度下控制測試樣本量表 (部分 ) 192(3) 156(1) ? 查表 :可容忍誤差率為 4%,預(yù)期總體誤差率為 1%,應(yīng)選取的樣本量為 156項(xiàng) ,樣本中的可接受的誤差數(shù)為 1。 ? 走抽樣決策 停 走抽樣初始樣本量表 (預(yù)期總體誤差為零 ) 10% 5% % 10% 24 30 27 9% 27 34 42 8% 30 38 47 7% 35 43 53 6% 40 50 62 5% 48 74 4% 60 75 93 3% 80 100 124 2% 120 150 185 1% 240 300 270 60 停 走抽樣樣本量擴(kuò)展及總體誤差評估表 (部分 ) 風(fēng)險系數(shù) 10% 5% % 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 結(jié)論 ? (1)如在 60個項(xiàng)目中找出一個誤差 ,則總體誤差在 5%風(fēng)險水平下為 8%(風(fēng)險系數(shù)除以樣本量 ,即 ),比可容忍誤差 5%大 ,CPA需要增加 36個樣本 ,樣本擴(kuò)大到 96個 (風(fēng)險系數(shù) /可容忍誤差 ,即 ),如果對增加的 36個樣本審計(jì)后沒有發(fā)現(xiàn)誤差 ,則 CPA可有 95%的把握確信總體誤差不超過 5%。變量抽樣是通過對總體進(jìn)行定量估計(jì) ， 取得總體的數(shù)量特征 ， ? 變量抽樣主要應(yīng)用于審查應(yīng)收賬款的余額 、 存貨的數(shù)量和金額 、 工資費(fèi)用 、 交易活動等方面 ? 傳統(tǒng)的變量抽樣主要有 均值估計(jì)抽樣 、 比率估計(jì)抽樣 和 差額估計(jì)抽樣 三種 方法 三 . 實(shí)質(zhì)性程序中的審計(jì)抽樣 PPS抽樣 ? PPS抽樣是以貨幣單位作為抽樣單元進(jìn)行選樣的一種方法。注冊會計(jì)師檢查的余額或交易被稱為邏輯單元。樣本規(guī)模是多少？ （ 2）在第一個間距內(nèi)選擇隨機(jī)數(shù) 500，則選出的4個樣本 數(shù)額 分別為哪些？這 4個數(shù)字分別包含在第幾張銷售發(fā)票的票據(jù)金額之內(nèi)？ 項(xiàng)目號 記數(shù)金額 累計(jì)金額 1 524 524 2 1， 176 1， 700 3 416 2， 116 4 215 2， 331 5 604 2， 935 6 965 3， 900 7 404 4， 304 8 340 4， 644 9 356 5， 000 【 答案與解析 】
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