新會計(jì)準(zhǔn)則下上市公司的盈余管理-wenkub
2023-04-22 23:11:16 本頁面
【正文】 也是盈余管理的對象之一。盈余管理行為本質(zhì)上是企業(yè)管理當(dāng)局在遵循會計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)對外報告的會計(jì)收益信息進(jìn)行控制或調(diào)整，是會計(jì)政策的選擇具有經(jīng)濟(jì)后果的一種具體表現(xiàn)。s earnings management always is the focal point which the person focuses attention on. Along with Ministry of Finance new enterprise accountant criterion appearing, facing new accountant the criterion, the accounting policy and the accounting method, Listed pany earnings management also to have the new content and the way. This article from the fixed asset criterion, the intangible asset criterion, the non currency property exchange criterion, the cost of borrowing criterion, the debt reorganization criterion obtains, the analysis induction the earnings management space which possibly exists under these concrete criteria. Simultaneously in view of the earnings management space problem which in this article involves to propose corresponding accountant supervises and manages key. Not specifically perform regarding the earnings management concrete method and measure this article to discuss analyzes, therefore this article core content lies in the discussion to analyze new enterprise accountant the criterion to remain for listed pany earnings management space.．Key words : Listed pany；New enterprise accountant criterion；Earning management 引言 隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的逐步建立，資本市場的日益發(fā)展,西方許多國家曾出現(xiàn)過的盈余管理問題,不可避免的也出現(xiàn)在我國。同時針對文中所涉及的盈余管理空間問題提出相應(yīng)的會計(jì)監(jiān)管重點(diǎn)。西 南 大 學(xué) 學(xué) 士 學(xué) 位 論 文 新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則下上市公司盈余管理分析 王燦西南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，重慶400715 摘要：我國上市公司的盈余管理一直是人所矚目的焦點(diǎn)。對于盈余管理的具體手段與措施本文不具體加以討論分析，因此本文核心內(nèi)容在于討論分析新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則留給上市公司盈余管理的空間。盈余管理就是企業(yè)管理當(dāng)局在遵循會計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)對外報告的會計(jì)收益信息進(jìn)行控制或調(diào)整,以達(dá)到主體自身利益最大化的行為。盈余管理主要有以下幾個特征。公認(rèn)會計(jì)原則、會計(jì)方法和會計(jì)估計(jì)等屬于盈余管理的空間因素，會計(jì)方法的運(yùn)用時點(diǎn)和交易事項(xiàng)發(fā)生時點(diǎn)的控制則是盈余管理的時間因素。盈余管理的不同利益表現(xiàn)形式影響著盈余管理的具體方式，或者采用利潤最大化方式、或者采用利潤最小化方式、或者采用利潤平滑方式，并通過會計(jì)政策的選擇和交易規(guī)劃等操作方式來加以實(shí)現(xiàn)。由于管理者與股東的目標(biāo)并不完全一致，管理者就有動因采用盈余管理來達(dá)到自己利益最大化的目的。我國上市公司盈余管理的最直接的目的是籌資，當(dāng)公司首次發(fā)行股票時。(2)避稅目的?！?(3)規(guī)避政治成本的目的。債權(quán)人與企業(yè)簽訂債務(wù)契約是為了限制管理者用債權(quán)人的資產(chǎn)為企業(yè)獲利但卻有損于債權(quán)人利益的行為。2 新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系下上市公司盈余管理空間分析 財(cái)政部頒發(fā)了新會計(jì)準(zhǔn)則，全面引入了公允價值計(jì)量屬性，并且給予了公司更大的自主權(quán)來調(diào)整會計(jì)政策。由于固定資產(chǎn)的金額都比較大，每年的折舊額也很巨大，企業(yè)只要通過折舊年限和折舊方法的調(diào)整，就可以對業(yè)績進(jìn)行一定程度的調(diào)控。 固定資產(chǎn)減值的盈余管理空間 新固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)則雖然在很大程度上改進(jìn)和完善了現(xiàn)行準(zhǔn)則，在一定程度上能夠起到抑制企業(yè)盈余管理行為的作用，但仍然存在一定缺陷，這些缺陷仍然會給企業(yè)的盈余管理行為留下一定的空間。 （2）資產(chǎn)減值的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)方面。如何預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值也沒有全面、系統(tǒng)地說明。企業(yè)運(yùn)用這種手段進(jìn)行盈余管理，完全是業(yè)務(wù)時間上的問題，會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度對此是不能阻止的。在此基礎(chǔ)上，如無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上以融資租賃獲得時，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。在無形資產(chǎn)的計(jì)量中引入公允價值這一計(jì)量屬性，一方面，允許企業(yè)采用公允價值計(jì)量無形資產(chǎn)，使得無形資產(chǎn)的價值更吻合其實(shí)際的市場價值，更好地反映經(jīng)濟(jì)事實(shí)，提高會計(jì)信息的決策有用性。舊準(zhǔn)則采取全部費(fèi)用化的會計(jì)處理方法，只允許將無形資產(chǎn)的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等間接費(fèi)用資本化，而對于研究與開發(fā)的直接支出費(fèi)用化。新準(zhǔn)則對公司的研究階段和開發(fā)階段的定義進(jìn)行了區(qū)分，由于無形資產(chǎn)研發(fā)業(yè)務(wù)復(fù)雜、風(fēng)險大，很難明確劃分研究和開發(fā)兩個階段。同時規(guī)定使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零。因此如何根據(jù)市場確定攤銷基數(shù)和攤銷年限，就成了盈余管理的操縱對象。多種攤銷方法的可選性，也對會計(jì)人員的職業(yè)判斷和專業(yè)素養(yǎng)提
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