【正文】 遠程網(wǎng)上預(yù)審—根據(jù)預(yù)審結(jié)果修改申報數(shù)據(jù)—生成正式申報數(shù)據(jù)確認申報數(shù)據(jù)無誤后將退稅資料裝訂成冊后連同電子數(shù)據(jù)一起送至主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退稅申報手續(xù)—稅務(wù)機關(guān)接單人員出具申報回執(zhí)。其他特定退稅貨物，還應(yīng)提交相應(yīng)單證。各地應(yīng)建立專門的管理臺帳，進行監(jiān)督。特殊規(guī)定：經(jīng)主管退稅機關(guān)批準，出口企業(yè)申報時可免予提供外匯核銷單，但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：（1）納稅信用等級評定為C級或D級；（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅認定的；（3）財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；（4）辦理出口退（免）稅認定不滿一年的；（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。關(guān)于海關(guān)代碼變更的特殊處理對出口企業(yè)海關(guān)代碼變更的，由于各市局沒有權(quán)限在退稅系統(tǒng)中完成變更手續(xù)，應(yīng)將有關(guān)情況寫清后，并附相關(guān)資料報省局，由省局出口退稅系統(tǒng)管理員完成企業(yè)海關(guān)代碼的變更及數(shù)據(jù)導(dǎo)入手續(xù)。非特殊情況下不得注銷。出口企業(yè)取消退稅資格或注銷時，必須在出口退稅審核系統(tǒng)中進行退稅清算及資格注銷的操作，然后在綜合征管軟件中進行相應(yīng)的取消資格或注銷操作。（二）退稅認定的變更及注銷退稅認定的變更。第二部分 出口退稅管理的基本規(guī)定而在此之前，要求企業(yè)最遲應(yīng)在出口后180天內(nèi)提供（遠期收匯除外）。（二）退稅申報期限：一般規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)為每個工作日；生產(chǎn)企業(yè)為每月1日至15日。我國自1997年起對生產(chǎn)企業(yè)自營和委托出口的增值稅應(yīng)稅貨物實行“免、抵、退”稅，部分有條件的地區(qū)和企業(yè)進行了試行，2002年經(jīng)國務(wù)院批準在生產(chǎn)企業(yè)全面推行了“免、抵、退”稅。（是2002年1月1日前對生產(chǎn)企業(yè)采用的一種方法現(xiàn)已不用）（二）免稅：出口環(huán)節(jié)免征增值稅、消費稅。五、出口退稅的計稅依據(jù) （一）外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備、外貿(mào)企業(yè)退增值稅：依購進貨物增值稅專用發(fā)票所列“金額”；（二）外貿(mào)企業(yè)退消費稅：依購進貨物消費稅專用稅票所列“計稅金額”或“課稅數(shù)量”；（三）納稅人免增值稅和生產(chǎn)企業(yè)免抵退增值稅：依出口發(fā)票所列離岸價格；（四）生產(chǎn)企業(yè)免消費稅：依出口發(fā)票所列離岸價格或?qū)嶋H出口數(shù)量。從屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)購進的貨物，按4％的征收率退稅。特別注意：在總局退稅率文庫中出口退稅率為0的貨物，是指對該產(chǎn)品不退稅，并不是增值稅條例中所說的零稅率，而是與之恰好相反，對出口退稅率為0的貨物，應(yīng)在出口當(dāng)月視同內(nèi)銷計提銷項稅，其對應(yīng)的進項稅額可正常申請抵扣。 現(xiàn)行《出口貨物退稅率文庫》的退稅率。今后隨著形勢的發(fā)展，出口貨物退（免）稅的稅種有可能會擴展到其他流轉(zhuǎn)稅種。結(jié)算方式包括實報實銷結(jié)算制和承包結(jié)算制。出口的避孕藥品和用具、古舊圖書；生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡易辦法征稅的貨物；國家免稅出口卷煙計劃內(nèi)的出口卷煙；軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)撥的貨物；小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物；國家規(guī)定的其它免稅貨物。1．特準退稅之一：離境不銷售（不收匯核銷） （1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的貨物；（2）在國內(nèi)采購并運往境外進行投資的貨物；（3）利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外方式下出口的貨物；（4）境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用的出境設(shè)備、原材料和散件；（5）補償貿(mào)易、易貨貿(mào)易方式出口的貨物等。凡報關(guān)不離境的貨物，不論出口企業(yè)以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算,也不論企業(yè)在財務(wù)上作何處理，均不能視為出口貨物予以退（免）稅。（四）其他無出口經(jīng)營資格但國家特準予以退（免）稅的企業(yè)和人員。一、出口退稅的出口商具有出口貨物退（免）稅資格的出口商，包括以下兩類：（一）對外貿(mào)易經(jīng)營者對外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。其中，個人（包括外國人）是指注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。(如：對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)；利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，在國際招標(biāo)中中標(biāo)的國內(nèi)企業(yè)；外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員等。 2．特準退稅之二：報關(guān)不離境 （1）運往港、澳、臺地區(qū)的貨物；（2）運往出口加工區(qū)、監(jiān)管倉庫、保稅物流中心（B型）、區(qū)港聯(lián)動的物流園區(qū)等海關(guān)負責(zé)監(jiān)管的特定區(qū)域的貨物；（3）外輪供應(yīng)公司、遠洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；（4）出境口岸免稅店銷售給出境人員的國產(chǎn)商品等。（四）不予退（免）稅貨物國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等；國家取消退稅的貨物。)出口的國家免稅出口卷煙計劃以外的卷煙；生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口的非自產(chǎn)貨物。四、出口退稅的稅率 出口貨物退稅率是出口貨物的應(yīng)退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。國家調(diào)整出口退稅率后，國家稅務(wù)總局會向全國下發(fā)出口退稅率文庫，供各級稅務(wù)機關(guān)及出口企業(yè)使用。按征稅率確定的退稅率；（1）外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華機構(gòu)及其具有外交身份的人員購買的物品和勞務(wù)；（2）外商投資企業(yè)采購的準予退稅的國產(chǎn)設(shè)備。根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%，據(jù)此，從小規(guī)模納稅人處采購的出口產(chǎn)品均按照3%的退稅率辦理退稅（不退稅產(chǎn)品除外）。關(guān)于匯率的幾個特殊問題：應(yīng)按每月1日或出口當(dāng)日匯率計算匯兌損益應(yīng)計入財務(wù)費用，而不應(yīng)沖減銷售收入。（主要針對小規(guī)模納稅人出口采用，和內(nèi)銷免稅基本相同）（三）免抵稅：對列名鋼鐵企業(yè)以不含稅價格銷售給加工出口企業(yè)用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品的鋼材，免征增值稅，其進項稅額準予在其它內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅額中予以抵扣。（五）免退稅：出口環(huán)節(jié)免稅，退還購進產(chǎn)品的進項稅。特殊規(guī)定：（1）正常申報截止期限：根據(jù)國稅函〔2007〕1150號文件規(guī)定，從2008年1月1日起，外貿(mào)企業(yè)最后申報期限截至自報關(guān)出口之日起90天后的第一個納稅申報期；生產(chǎn)企業(yè)自報關(guān)出口之日起90天后的第一個免抵退稅申報期(即15日之前，根據(jù)國稅發(fā)[2004]113號規(guī)定)。八、出口退稅的地點退稅地點是出口商按規(guī)定申報退稅的場所，一般為出口企業(yè)所在地主管征稅的國稅機關(guān)。一、出口退稅認定、變更及注銷（一）出口退稅認定法律依據(jù)（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法的通知》（國稅發(fā)〔1994〕031號）（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2002〕11號）（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹中華人民共和國對外貿(mào)易法調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號）（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號）辦理期限“對外貿(mào)易經(jīng)營者”取得對外貿(mào)易經(jīng)營資格后，應(yīng)在30日內(nèi)持有關(guān)資料到所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理認定手續(xù)。企業(yè)應(yīng)在有關(guān)情況變更后30日內(nèi)申請并提交有關(guān)變更資料，填寫《出口退稅認定變更申請表》（一式兩份），稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后填發(fā)新的出口退稅認定表，并將變更資料錄入計算機。出口退稅審核系統(tǒng)未取消出口企業(yè)資格前，綜合征管軟件不能進行出口企業(yè)的注銷。（三）關(guān)于退稅認定中幾個主要問題是否必須國稅稅務(wù)登記證,對非增值稅納稅人的出口退稅登記如何辦理?截至目前，國家稅務(wù)總局僅要求提供稅務(wù)登記證，而未明確規(guī)定是否必須提供國稅局的稅務(wù)登記證，因此，對未在國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記的特定退稅企業(yè)，如其無法在國稅機關(guān)辦理登記，可以不強制要求提供國稅稅務(wù)登記證。變更及數(shù)據(jù)導(dǎo)入手續(xù)完成后，出口企業(yè)即可按照新的海關(guān)代碼申報退稅，以前的退稅數(shù)據(jù)不受影響。因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退（免）稅登記的出口企業(yè)，如原出口企業(yè)不存在國稅發(fā)〔2004〕64號文件第二條所列情形，經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準，在申報退（免）稅時可不提供出口收匯核銷單，按國稅發(fā)〔2004〕64號文件有關(guān)規(guī)定采取事后審核。對未按期收回的，應(yīng)扣回已退稅款。（二）辦理申報出口企業(yè)在單證收齊后，應(yīng)按規(guī)定順序裝訂成冊，并通過出口退稅申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，打印出退稅申報表，在規(guī)定期限內(nèi)一并報送主管退稅機關(guān)。三、出口退稅證明的開具目前，稅務(wù)機關(guān)開具的主要證明有：代理出口貨物證明、外貿(mào)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明、生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易登記備案、來料加工免稅證明、出口商品退運已補稅證明、延期申報證明等。提供表格：《代理出口貨物證明申請表》，1份應(yīng)提供資料（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（代理出口企業(yè)須在貨物報關(guān)之日起180天內(nèi)，向簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機關(guān)提供出口收匯核銷單遠期收匯除外），協(xié)議規(guī)定由委托方收匯核銷的除外（3）出口發(fā)票復(fù)印件（4）代理出口協(xié)議（合同）原件、復(fù)印件（5）委托方稅務(wù)登記證復(fù)印件（6）載有《代理出口貨物證明申請表》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)委托方遺失受托方退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補辦的，應(yīng)由委托方先向其主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》 （二）進料加工貿(mào)易免稅證明外貿(mào)企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式減免稅進口料件作價銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工時，應(yīng)填具《進料加工貿(mào)易申請表》，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門審核并出具《進料加工貿(mào)易免稅證明》，再將此證明報主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門，并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件的稅額，主管外貿(mào)企業(yè)征稅的稅務(wù)機關(guān)對這部分銷售料件的發(fā)票上所注明的應(yīng)繳稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅時在應(yīng)退稅額中扣減。在實際操作中，一般采用在開銷售發(fā)票的時候開具證明，對銷售來料加工產(chǎn)品免稅。出口企業(yè)有上述情形之一者，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申報申請，經(jīng)地市級以上（含地市級）稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅，延期申報期限最長不得超過3個月。具體要求:（一）備案單證出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機關(guān)核查:外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；出口貨物明細單；出口貨物裝貨單；出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物收據(jù)）。（二）備案要求備案可采取兩種方式：第一種方式：由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報順序，將備案單證對應(yīng)裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》（見附件2）。備案單證應(yīng)是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。（四）對電子數(shù)據(jù)或無紙化辦公的特殊規(guī)定根據(jù)國稅函[2006]904號通知規(guī)定，對于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的，可以采取以下兩種方式其中之一進行備案：對于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國《合同法》規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實相符，加蓋企業(yè)公章后備案。第三部分 外貿(mào)企業(yè)出口退（免）稅政策與管理一、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅概述（一）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅的界定和條件1．凡具有生產(chǎn)出口產(chǎn)品能力的對外貿(mào)易經(jīng)營者，其出口的貨物按照現(xiàn)行生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行“免抵退”稅辦法的規(guī)定辦理出口退（免）稅。所謂“單票對應(yīng)法”，是指出口與進貨的關(guān)聯(lián)號內(nèi)進貨數(shù)據(jù)與出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進貨數(shù)據(jù)實行加權(quán)平均，合理分配個出口占用的數(shù)量，計算出口每筆出口的實際退稅額?；镜挠嬎愎饺缦拢簯?yīng)退稅額=外貿(mào)企業(yè)的不含增值稅的購進金額退稅率如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具