【正文】 的費用和學(xué)校的借款、接受的捐贈財產(chǎn)不屬于舉辦者的出資。收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減費用預(yù)算。學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)科學(xué)的方法編制預(yù)算。第三章 預(yù)算管理第十二條 學(xué)校預(yù)算編制堅持“透明公開、完整科學(xué)、及時有效、注重效益、勤儉節(jié)約”的原則。第十一條 學(xué)校財會人員的工作職責(zé)、工作權(quán)限、技術(shù)職稱、任免獎罰，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國會計法》的規(guī)定執(zhí)行。第二章 財務(wù)管理體制第八條 學(xué)校的財務(wù)工作實行法定代表人負(fù)責(zé)制和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財務(wù)管理體制。如果出資人要求依法取得合理回報，應(yīng)當(dāng)在學(xué)校的章程中明確載明。上海市教育委員會辦公室2010年6月21日印發(fā)（共印40份）附件1：上海市民辦中小學(xué)校財務(wù)管理辦法第一章 總則第一條 本著遵循國家對民辦教育實行“積極鼓勵、大力支持、正確引導(dǎo)、依法管理”的工作方針，加強民辦中小學(xué)校的財務(wù)管理工作，規(guī)范民辦中小學(xué)校的會計核算，保證會計信息質(zhì)量；維護(hù)國家、舉辦者、出資人、學(xué)校和受教育者的合法權(quán)益，促進(jìn)民辦中小學(xué)校教育事業(yè)持續(xù)、健康的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法》及實施條例、《中華人民共和國會計法》、《民間非營利組織會計制度》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合民辦中小學(xué)校特點，制定本辦法。上海市教育委員會文件滬教委財〔2010〕43號上海市教育委員會關(guān)于印發(fā)《上海市民辦中小學(xué)財務(wù)管理辦法（修訂稿）》和《上海市民辦中小學(xué)校會計核算辦法（修訂稿）》的通知各區(qū)縣教育局：為加強和規(guī)范民辦中小學(xué)的財務(wù)管理和會計核算，根據(jù)《中華人民共和國民辦教育促進(jìn)法》及實施條例、《中華人民共和國會計法》、《民間非營利組織會計制度》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本市民辦中小學(xué)校特點，我委研究制定了《上海市民辦中小學(xué)校財務(wù)會計管理辦法》和《上海市民辦中小學(xué)校會計核算辦法》（以下簡稱“兩個《辦法》”），并于2009年1月1日起在全市范圍內(nèi)試行，試行期間我委又多次聽取基層單位意見，予以完善，現(xiàn)將修訂稿印發(fā)給你們，并于2010年1月1日起正式實施，2008年上海市教育委員會印發(fā)的《上海市民辦中小學(xué)校財務(wù)管理辦法（試行）》和《上海市民辦中小學(xué)校會計核算辦法（試行）》（滬教委財〔2008〕85號）同時廢止。第二條 本辦法適用于國家機(jī)構(gòu)以外的社會組織或者個人利用非國家財政性經(jīng)費，面向社會舉辦的民辦中小學(xué)校。第五條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)依法建立健全財務(wù)制度、會計制度和資產(chǎn)管理制度，并規(guī)范：（一） 財務(wù)預(yù)算和決算制度；（二） 基本建設(shè)的財務(wù)管理制度；（三） 教職工績效考評與薪酬管理制度；（四） 資金結(jié)算管理制度；（五） 收費標(biāo)準(zhǔn)管理制度；（六） 費用開支標(biāo)準(zhǔn)管理制度；（七） 收據(jù)和發(fā)票管理制度；（八） 經(jīng)營承包財務(wù)管理制度；（九） 會計檔案管理制度；（十） 有價證券管理制度；（十一） 專用資金管理制度；（十二） 其他財務(wù)會計工作的制度。學(xué)校的法定代表人由理事長、董事長或者校長擔(dān)任。學(xué)校財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）必須取得會計從業(yè)資格證書，并應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。第十三條 預(yù)算是指學(xué)校根據(jù)年度辦學(xué)發(fā)展計劃和經(jīng)費支出需要編制的年度財務(wù)收支計劃。第十四條 學(xué)校必須建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制方法和審批程序。第四章 資產(chǎn)和負(fù)債管理第十六條 學(xué)校舉辦者投入資產(chǎn)的認(rèn)定和過戶：（一） 學(xué)校的舉辦者應(yīng)當(dāng)按照民辦教育促進(jìn)法及實施條例的規(guī)定，按時、足額履行出資義務(wù)。（三） 舉辦者投入的資金、實物、土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)以及其他財產(chǎn)必須通過經(jīng)依法設(shè)立的驗資機(jī)構(gòu)驗資并出具證明；其中實物、土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)以及其他財產(chǎn)，必須通過具有評估資格的中介機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行評估并出具證明，且評估基準(zhǔn)日為辦學(xué)批準(zhǔn)日；出資人按一定比例從辦學(xué)結(jié)余中取得的合理回報，如再投入到學(xué)校，必須經(jīng)依法設(shè)立的驗資機(jī)構(gòu)驗資并出具證明。第十七條 學(xué)校按法定驗資機(jī)構(gòu)或具有評估資格的中介機(jī)構(gòu)所出具的書面報告合理確定舉辦者的出資額，依法向教育主管部門和登記管理部門核準(zhǔn)；如需修改學(xué)校章程中有關(guān)出資額的記載事項，學(xué)校應(yīng)當(dāng)按法定驗資機(jī)構(gòu)或具有評估資格的中介機(jī)構(gòu)所出具的書面報告合理確定出資額，經(jīng)教育主管部門審核后，報登記管理部門核準(zhǔn)。第十八條 學(xué)校必須依法加強和規(guī)范法人財產(chǎn)管理，并按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置會計賬簿。第二十條 固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（單位價值在2000元以上），使用期限在1年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。第二十一條 為便于準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的新舊程度，正確核算辦學(xué)成本，學(xué)校應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊核算。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。第五章 收入和費用管理第二十四條 學(xué)校的收入分為：提供服務(wù)收入、政府補助收入、捐贈收入、投資收益和其他收入。（三） 捐贈收入是指學(xué)校接受公民、法人或其他組織的捐贈所取得的收入。（一） 業(yè)務(wù)活動成本是指學(xué)校開展教學(xué)及輔助活動中所發(fā)生的與直接提供教育服務(wù)相關(guān)的費用，可細(xì)分為：基本工資、津貼、獎金、住房公積金、社會保險繳費、福利費、兼職教師薪酬、勞務(wù)費、工會經(jīng)費、折舊、材料費、圖書資料購置費、辦公費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、租賃費、物業(yè)管理費、維修費、醫(yī)療費、助學(xué)金、綠化費、宣傳活動費、稅費支出及其他費用。（五） 其他費用是指學(xué)校發(fā)生的、無法歸屬到上述業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用、所得稅的各種費用，包括固定資產(chǎn)處置凈損失、無形資產(chǎn)處置凈損失等。第六章 結(jié)余及其分配第二十七條 結(jié)余是學(xué)校（業(yè)務(wù)活動）取得的全部收入扣除全部費用形成的年度凈收益（或發(fā)生的凈虧損）。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照民辦教育促進(jìn)法及實施條例的規(guī)定提取發(fā)展基金。學(xué)?？梢愿鶕?jù)決策機(jī)構(gòu)確定的比例從非限定性收支形成的年度凈收益中提取風(fēng)險防范基金。2. 其他專用資金。各類專用資金應(yīng)當(dāng)單獨核算，?？顚Ｓ谩W(xué)校決策機(jī)構(gòu)作出向出資人支付回報的決定，應(yīng)當(dāng)自該決定作出之日起15日內(nèi)，將初步?jīng)Q定、具體支付方案及與其辦學(xué)水平和教育質(zhì)量有關(guān)的材料、財務(wù)狀況在校內(nèi)公示，并向社會公布。（一） 學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互牽制機(jī)制，完善會計系統(tǒng)控制。學(xué)校的貸款須經(jīng)財務(wù)部門、決策機(jī)構(gòu)審核、批準(zhǔn)。（五） 學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。財務(wù)會計報告是反映學(xué)校財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動和現(xiàn)金流量等情況的書面報告，由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。學(xué)校在編制中期財務(wù)會計報告時，應(yīng)當(dāng)采用與年度會計報表相一致的確認(rèn)與計量原則。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照主管部門的規(guī)定和要求，根據(jù)學(xué)校財務(wù)管理的需要，定期編制財務(wù)分析報告。第九章 財務(wù)清算第三十六條 經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，學(xué)校舉辦者變更或?qū)W校終止時，應(yīng)當(dāng)予以公告，并依法進(jìn)行財務(wù)清算。學(xué)校清算后的剩余財產(chǎn)，返還或者折價返還出資人的投入后，由教育主管部門統(tǒng)籌安排，做好社會公益資產(chǎn)的移交、接收、劃轉(zhuǎn)和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。90 / 90附件2：上海市民辦中小學(xué)校會計核算辦法第一章 總則一、 為了規(guī)范民辦中小學(xué)校的會計核算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《民間非營利組織會計制度》及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。五、 會計核算應(yīng)當(dāng)以學(xué)校的持續(xù)經(jīng)營為前提。 八、 學(xué)校會計核算以人民幣為記賬本位幣，以“元”為單位，元以下記至“角”、“分”。 十、 學(xué)校填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》等的規(guī)定執(zhí)行。 二、 會計核算所提供的信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會計信息使用者（如出資人、捐贈者、政府部門）等的需要。 五、 會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計信息應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 九、 資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量，但本辦法有特別規(guī)定的，按照特別規(guī)定的計量基礎(chǔ)進(jìn)行計量。 十一、 會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費用的支出和應(yīng)當(dāng)予以資本化的支出。某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。（三）對于會計科目名稱，學(xué)?？梢愿鶕?jù)本校的具體情況，在不違背會計科目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本校的的會計科目名稱。（六）學(xué)校的年度和中期財務(wù)會計報告，至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或兩個相關(guān)會計期間的比較數(shù)據(jù)。3. 學(xué)校收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反會計處理。(2) 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。2. 學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本辦法規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。但是，收到的屬于在借款費用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)專門借款有關(guān)的存款利息，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“在建工程”科目。(4) 發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時，如為購入外幣，按照購入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場匯率將購入的外幣折算為人民幣金額，借記“銀行存款”科目的外幣賬戶，按照實際支付的人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“籌資費用”等科目；如為賣出外幣，按照實際收到的人民幣金額，借記“銀行存款”科目的人民幣賬戶，按照賣出當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的市場匯率將賣出的外幣折算為人民幣金額，貸記“銀行存款”科目的外幣賬戶，兩者之間的差額，借記或貸記“籌資費用”等科目。5. 學(xué)校應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。7. 本科目期末借方余額，反映學(xué)校實際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“存貨”等科目，貸記本科目。學(xué)校使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“存貨”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。學(xué)校信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸 記“銀行存款”科目。7. 存出投資款，是指學(xué)校存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金。10. 本科目期末借方余額，反映學(xué)校實際持有的其他貨幣資金。2. 短期投資的主要賬務(wù)處理：(1) 短期投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照投資成本計量，具體如下：167。 接受捐贈的短期投資，按照所確定的投資成本，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目。3. 期末，學(xué)校應(yīng)當(dāng)對短期投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。1102短期投資跌價準(zhǔn)備1. 本科目核算學(xué)校提取的短期投資跌價準(zhǔn)備。(2) 如果以前期間已計提跌價準(zhǔn)備的短期投資的價值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即短期投資的期末市價高于賬面價值，按照市價高于賬面價值的差額，在原已計提跌價準(zhǔn)備的范圍內(nèi)，借記本科目，貸記“管理費用”科目。2. 應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理：(1) 因提供服務(wù)等收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按照應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，貸記“提供服務(wù)收入”等科目。(4) 將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，已取得所需物資時，按照所取得物資應(yīng)確認(rèn)的成本，借記“存貨”等科目，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按照實際收到或支付的銀行存款等，借記或貸記“銀行存款”等科目。 因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按照應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。3. 學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、計提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。(2) 收回應(yīng)收賬款時，按照實際收到的款項金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。2. 本科目應(yīng)按項目類別、單位等進(jìn)行明細(xì)核算。 分期付息、到期還本的債券以及分期付息的其他長期債權(quán)投資持有期間，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時，按照應(yīng)獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。4. 學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，計提壞賬準(zhǔn)備。1131壞賬準(zhǔn)備1. 本科目核算學(xué)校提取的壞賬準(zhǔn)備。如果已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項在以后期間又收回，按照實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。(2) 收到所購貨物時，按照應(yīng)確認(rèn)所購貨物成本的金額，借記“存貨”等科目，按照本科目賬面余額，貸記本科目，按照退回或補付的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目。4. 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。2. 本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類和存在形式設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。167。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等存貨，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢：(1) 如為存貨盤盈，按照其公允價值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。如果存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)在該存貨期初已計提跌價準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可變現(xiàn)凈值高于賬面價值的差額。如果發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。5. 本科目期末貸方余額，反映學(xué)校已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。如果某項待攤費用已經(jīng)不能使學(xué)校受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費用。1401長期股權(quán)投資1. 本科目核算學(xué)校持有時間準(zhǔn)備超過1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括長期股票投資和其他長期股權(quán)投資。3. 長期股權(quán)投資的主要賬