附件：農(nóng)墾財(cái)政資金財(cái)務(wù)管理及核算辦法-云南農(nóng)-wenkub
2023-04-22 22:26:00 本頁面
【正文】 008]15號(hào))的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。上述長期資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷時(shí)，借記“營業(yè)外支出—社會(huì)性支出”科目，貸記“累計(jì)折舊”或“無形資產(chǎn)”等科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入—社會(huì)性收入”科目。第十六條 對(duì)于屬于生產(chǎn)性支出的財(cái)政專項(xiàng)資金，收到時(shí)借記“銀行存款”科目，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。(二) 使用生產(chǎn)性支出的財(cái)政專項(xiàng)資金不形成長期資產(chǎn)的，即需要核銷的部分，使用時(shí)，借記相關(guān)資產(chǎn)類科目，貸記“銀行存款”等科目；待項(xiàng)目結(jié)束核銷時(shí)，借記“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)類科目。第四章 基建輔助賬核算第十八條 財(cái)政專項(xiàng)資金(包括社會(huì)性支出和生產(chǎn)性支出)用于購建固定資產(chǎn)的，在購建過程中，除了按本辦法第三章規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算外，同時(shí)還應(yīng)按購建項(xiàng)目分別建立基建輔助賬，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行基建核算，并根據(jù)基建輔助賬制作相應(yīng)的基建報(bào)表。(二)項(xiàng)目發(fā)生支出時(shí)，自營工程，借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等相關(guān)科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等相關(guān)科目；外包工程，借記“預(yù)付工程款”，貸記“銀行存款”，待與施工單位進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)，從“預(yù)付工程款”，轉(zhuǎn)入相應(yīng)的成本項(xiàng)目科目。附：云南農(nóng)墾總局財(cái)政專項(xiàng)資金主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理例一 農(nóng)業(yè)企業(yè)取得小型水利設(shè)施建設(shè)的財(cái)政專項(xiàng)資金(形成長期資產(chǎn)的生產(chǎn)性支出)1．收到撥款時(shí)：企業(yè)會(huì)計(jì)核算：借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款XX水利項(xiàng)目基建輔助賬：借：銀行存款貸：基建撥款2．日常發(fā)生支出時(shí)：企業(yè)會(huì)計(jì)核算：借：在建工程 XX水利項(xiàng)目貸：銀行存款等科目基建輔助賬： 借：建筑安裝工程投資XX生產(chǎn)用引水渠設(shè)備投資XX設(shè)備待攤投資其他投資貸：銀行存款等科目3．工程項(xiàng)目完工，根據(jù)工程結(jié)算對(duì)形成資產(chǎn)部分：企業(yè)會(huì)計(jì)核算：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 XX水利項(xiàng)目同時(shí)， 借：專項(xiàng)應(yīng)付款XX水利項(xiàng)目貸：資本公積——資本溢價(jià)基建輔助賬： 借：交付使用資產(chǎn) 貸：建筑安裝工程投資 設(shè)備投資 待攤投資其他投資若項(xiàng)目結(jié)束，則 借：基建撥款 貸：交付使用資產(chǎn)例二 農(nóng)場取得衛(wèi)生院辦公樓建設(shè)的財(cái)政專項(xiàng)資金(形成長期資產(chǎn)的社會(huì)性支出)1．收到撥款時(shí)：企業(yè)會(huì)計(jì)核算：借：銀行存款貸： 遞延收益衛(wèi)生院辦公樓項(xiàng)目基建輔助賬：借：銀行存款貸：基建撥款2．日常發(fā)生支出時(shí)：企業(yè)會(huì)計(jì)核算：借：在建工程衛(wèi)生院辦公樓項(xiàng)目
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