【正文】 銀行日記帳余額與銀行對帳單余額是否相符，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第二十條 流動資產(chǎn)的清查 流動資產(chǎn)的清查包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收預(yù)付款項、存貨、待攤費用等。第十八條 此次財產(chǎn)清查中介機構(gòu)的工作分為二部分： （1）評估機構(gòu)對船舶價值的評估； （2）審計機構(gòu)對企業(yè)自查的損失結(jié)果進行審計、對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)置及執(zhí)行情況進行審核。1根據(jù)初步審計結(jié)果與公司口頭交換意見，確定企業(yè)財產(chǎn)損失申報數(shù)額和內(nèi)部控制制度的設(shè)計及實施的合理性、有效性，1草擬審計報告，并就審計報告的具體內(nèi)容和可能存在的問題或不足，與企業(yè)充分交換意見，并取得企業(yè)書面意見；1 出具正式審計報告。第八章 企業(yè)財產(chǎn)清查的程序 第十五條 企業(yè)財產(chǎn)清查的程序財產(chǎn)清查工作首先要核對帳表、帳帳、帳實，在此基礎(chǔ)上對各項實物資產(chǎn)進行盤點、對往來帳項進行函證、對長短期投資進行檢查，對各項費用的攤銷進行核實，根據(jù)已存在和資產(chǎn)清查中取得、補充、完善的損失資料和證據(jù)確認(rèn)資產(chǎn)的清理損失、預(yù)計損失，填制清查明細(xì)表，具體程序如下：（1）公司財務(wù)部門列示各項資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單；（2）由有關(guān)部門共同對各項資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單進行分析，列示出其中已知和可能存在損失的項目；（3）將損失項目分解到公司各有關(guān)業(yè)務(wù)部門、落實到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在公司規(guī)定的時間內(nèi)搜集、補充、完善相關(guān)證據(jù)、資料（第一步損失證據(jù)的搜集）；（4）公司財務(wù)部門在上述各部門搜集第一步證據(jù)的同時，按要求全面清查企業(yè)資產(chǎn)、核實各項債務(wù)，核對帳表、帳帳、帳實，在此基礎(chǔ)上對各項實物資產(chǎn)進行盤點、對往來帳項進行函證、對長短期投資進行檢查，對各項費用的攤銷進行核實，根據(jù)已有的資料確認(rèn)資產(chǎn)金額，根據(jù)已有的證據(jù)確認(rèn)資產(chǎn)損失（第二步損失證據(jù)的搜集）；（5）將上述第（4）項中清查出的無證據(jù)的損失項目列示明細(xì)清單，按第一步損失證據(jù)的搜集方法進行分解、補充（第三步損失證據(jù)的搜集）；（6）依據(jù)企業(yè)已有及清查中取得、補充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn)清理損失、預(yù)計減值損失；（7）根據(jù)本方案第四十三條的要求，列示集團內(nèi)部單方掛帳應(yīng)收應(yīng)付款項明細(xì)表，并具體說明原因，提供相關(guān)證據(jù)。第七章、財產(chǎn)清查的方法和步驟第十三條 財產(chǎn)清查的步驟財產(chǎn)清查的步驟分為企業(yè)自查和中介機構(gòu)審計兩個步驟。 第六章、財產(chǎn)清查的資料范圍第十二條 被清查企業(yè)應(yīng)在審計組進點前準(zhǔn)備好如下資料：財產(chǎn)清查單位基本情況、組織機構(gòu)及人員配備，財務(wù)機構(gòu)及人員分工，企業(yè)成立批復(fù)；財產(chǎn)清查前按“行業(yè)會計制度”編制的會計帳簿、憑證、會計報表及其附注，其中包括：各項實物資產(chǎn)盤點表、資產(chǎn)所有權(quán)證書、銀行對賬單及詢證函、往來賬賬齡分析以及歷年與對方核對（二次函證）的結(jié)果，各項投資協(xié)議、合同及主管部門的批準(zhǔn)文件，接受投資單位經(jīng)審計的會計報表，借款合同或協(xié)議等；各項資產(chǎn)列入損失的相關(guān)依據(jù)；各項資產(chǎn)預(yù)計損失的相關(guān)依據(jù)，其中包括資產(chǎn)價值發(fā)生重大變化的大宗資產(chǎn)的鑒定、評估、咨詢報告；各項負(fù)債列入潛盈項目的相關(guān)依據(jù)；重大的未決經(jīng)濟糾紛案件，其預(yù)計損失情況；提供擔(dān)?；虻盅旱然蛴胸?fù)債事項的相關(guān)資料及說明；集團內(nèi)部單位各項關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表；上述各項損失處理方法及資料。使中遠(yuǎn)集團真正建立起科學(xué)的效績評價體系和激勵機制。按照財政部頒發(fā)的《國有企業(yè)申請執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉的程序及報送材料的規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定，首先按照行業(yè)會計制度、全面清查企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會計制度》檢查各項資產(chǎn)、負(fù)債的金額，確認(rèn)各項資產(chǎn)的減值損失。三、在工商行政管理部門登記并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照但不具有法人資格的經(jīng)營實體或單位，由于不具備財產(chǎn)清查基本單位條件，其財產(chǎn)清查工作由其具有法人資格的主辦單位組織進行，不作為財產(chǎn)清查基本單位統(tǒng)計。第二章 財產(chǎn)清查戶數(shù)范圍第四條 財產(chǎn)清查范圍：中遠(yuǎn)集團所屬所有國內(nèi)全資、控股企業(yè)國有企業(yè)、有限責(zé)任公司，已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的中外合資、股份制企業(yè)除外。中國遠(yuǎn)洋運輸集團財產(chǎn)清查工作培訓(xùn)資料編制單位：利安達信隆會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司通訊地址及聯(lián)系方式如下：地址：北京市東城區(qū)新東安市場寫字樓2座8層808號聯(lián)系電話：（010）65280779 65263760至65263763 傳真號碼：（010）65263767 65280779Email:Reanda郵 編：100006 資料目錄 資 料 頁 次 一：財產(chǎn)清查具體方案 349 二：待處理資產(chǎn)損失明細(xì)表（1頁） 50 三：資產(chǎn)清查明細(xì)表（67頁、含清查損失、預(yù)計損失兩部分） 51117四：報告參考格式其中：總公司本部、二級公司審計報告參考格式（10頁） 118127 二級公司無核銷損失的審計報告參考格式（2頁）128129 五：財產(chǎn)清查內(nèi)控問卷 130153 其中：采購與付款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁） 130133 倉儲與存貨循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 134136工薪與人事循環(huán)調(diào)查問卷（2頁） 137138控制環(huán)境調(diào)查問卷（3頁） 139141會計系統(tǒng)調(diào)查問卷（2頁） 142143生產(chǎn)循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 144146投資與籌資循環(huán)調(diào)查問卷（3頁） 147149銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷（4頁） 150153六：財產(chǎn)清查相關(guān)文件6份（19頁） 154172方案目錄項 目 頁 次第一章：總則 4第二章：財產(chǎn)清查戶數(shù)范圍 45第三章：財產(chǎn)清查的目的及作用 56第四章：財產(chǎn)清查的基準(zhǔn)日 6第五章：財產(chǎn)清查法規(guī)依據(jù) 67第六章：財產(chǎn)清查的資料范圍 78第七章：財產(chǎn)清查的方法和步驟 89第八章：企業(yè)財產(chǎn)清查的程序 910第九章：審計工作程序 1011第十章：財產(chǎn)清查的內(nèi)容及要求 1143第十一章：內(nèi)部控制的審核內(nèi)容及要求 4344第十二章：財產(chǎn)清查表格及報告 4446第十三章：項目組織工作 4647第十四章：項目的時間安排 4748第十五節(jié)：中介機構(gòu)的協(xié)調(diào)與配合 48第十六章：附則 49 中國遠(yuǎn)洋運輸集團財產(chǎn)清查工作具體方案第一章 總 則第一條 為保證中遠(yuǎn)集團財產(chǎn)清查工作的順利進行，指導(dǎo)和規(guī)范財產(chǎn)清查工作的具體操作程序，提高中遠(yuǎn)集團財產(chǎn)清查工作的效率，特制定中遠(yuǎn)集團財產(chǎn)清查工作具體方案（以下簡稱“具體方案”），供此次財產(chǎn)清查參與單位使用。第五條 參加財產(chǎn)清查單位必須同時具備以下基本條件：一、具有企業(yè)法人資格；二、實際開展經(jīng)營活動；三、在會計上獨立核算并單獨編制資產(chǎn)負(fù)債表；四、向稅務(wù)部門獨立納稅。四、對已停工、停產(chǎn)的企業(yè)單位，作為財產(chǎn)清查基本單位統(tǒng)計，由負(fù)責(zé)合并其報表的母公司組織清查事宜。也就是說，先按行業(yè)會計制度，即企業(yè)現(xiàn)行的會計制度（以下稱“原制度”）清理出企業(yè)現(xiàn)存的資產(chǎn)損失，稱“清查損失”，然后按財政部新頒布的《企業(yè)會計制度》（以下稱“新制度”）即目前已在股份制公司、上市公司中執(zhí)行的會計制度預(yù)計企業(yè)的減值損失，稱“預(yù)計損失”兩部分。三、建立和完善適合中遠(yuǎn)集團、符合《企業(yè)會計制度》要求的內(nèi)部會計控制制度和內(nèi)部管理控制制度，完善控制機制，堵塞各種財務(wù)漏洞，提高資產(chǎn)使用效率，改善企業(yè)經(jīng)營狀況。企業(yè)會計政策執(zhí)行資料；1財產(chǎn)清查后按《企業(yè)會計制度》編制的所有會計報表及《財產(chǎn)清查明細(xì)表》；1按文件要求填列和簽章的《待處理資產(chǎn)損失明細(xì)表》及其陸續(xù)追加的明細(xì)表；1企業(yè)的驗資報告及評估報告；1企業(yè)設(shè)計的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況報告；1企業(yè)財產(chǎn)清查自查中，按本方案要求搜集、補充、完善的各科目相關(guān)證據(jù)和資料；1與上述審計相關(guān)的、有可能對注冊會計師做出專業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相關(guān)資料。第十四條 財產(chǎn)清查的方法企業(yè)自查。 （8）根據(jù)清查結(jié)果填制各項資產(chǎn)清查明細(xì)表、各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備清查明細(xì)表、待處理資產(chǎn)損失明細(xì)表。第十章、財產(chǎn)清查的內(nèi)容及要求第十七條 本方案提及的財產(chǎn)清查內(nèi)容及要求，對于企業(yè)及中介機構(gòu)來講，是最基本要求，工作中不局限于其中的內(nèi)容及要求。中介機構(gòu)的工作是基于企業(yè)自查基礎(chǔ)之上進行的，因此企業(yè)的自查結(jié)果、確鑿、充分的證據(jù)對中介機構(gòu)的審計確認(rèn)至關(guān)重要，因此企業(yè)一定要重視相關(guān)損失（或潛盈）證據(jù)的取得，并充分估計損失（或潛盈）證據(jù)的獲取難度，下大力氣完成此項工作。第二十一條 貨幣資金的清查貨幣資金清查的內(nèi)容包括：現(xiàn)金（含外幣現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金。分析未達帳項發(fā)生的時間、內(nèi)容及原因，對已形成的壞帳，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。根據(jù)上述清查結(jié)果，填制“貨幣資金財產(chǎn)清查明細(xì)表”。以下不再表述。 第二十三條 各項應(yīng)收和預(yù)付帳款的清查 清查內(nèi)容（1） 逐筆核對各類應(yīng)收、預(yù)付的原始資料，確認(rèn)其真實性；（2） 將應(yīng)收款按帳齡歸集，分析可回收性；（3） 對大額的應(yīng)收和預(yù)付款余額與對方單位函證核對，取得對方確認(rèn)函，對有爭議的債權(quán)應(yīng)認(rèn)真清理、查證、核實，重新明確債權(quán)關(guān)系；（4） 集團內(nèi)部的應(yīng)收、應(yīng)付帳款（含中遠(yuǎn)集團總公司與各子公司之間的內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付帳款）也應(yīng)認(rèn)真清理核對，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)人的確認(rèn)函；（5） 根據(jù)取得的資料確認(rèn)資產(chǎn)損失。并按前款所述確認(rèn)壞賬損失。 （8）分析帳齡在三年以上的應(yīng)收款項，取得歷年與對方核對（函證）或催收證明，分析其償債能力，并按前款所述確認(rèn)壞賬損失。以上確認(rèn)的壞賬損失以及按照原會計制度補提的壞賬準(zhǔn)備（%）所形成的損失列入“按照原制度清查的資產(chǎn)損失”項目。按以上方法計提壞賬準(zhǔn)備形成的資產(chǎn)損失列入“按照新會計制度預(yù)計的損失”項目。 核對實物： （1）盤點實物資產(chǎn)，推算財產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的實存數(shù)量（清查基準(zhǔn)日已盤點的除外），并編制盤點表，若出現(xiàn)盤盈、盤虧，應(yīng)查明原因，并取得相關(guān)證據(jù)。 下列存貨在取得以下證據(jù)的前提下確認(rèn)資產(chǎn)損失： （1）盤虧、銹蝕、腐爛的存貨，依據(jù)盤點記錄、損失報告、公司董事會、經(jīng)理辦公會或權(quán)利機構(gòu)的決議或批準(zhǔn)文件直接確認(rèn)損失； （2）技術(shù)淘汰、質(zhì)量報廢、毀損報廢的產(chǎn)品，應(yīng)取得專業(yè)的技術(shù)管理部門、行業(yè)技術(shù)鑒定委員會、中介技術(shù)鑒定部門（以上三項在下面統(tǒng)稱：專業(yè)技術(shù)鑒定部門）的鑒定或咨詢報告、評估機構(gòu)報告、物價部門價格公告、媒體公告等確認(rèn)損失。 存貨存在以下情況，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備： （1）由于技術(shù)發(fā)展原因，現(xiàn)有存貨市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望。 （3）由于環(huán)?；蛘咝栽颍摯尕泴儆谖磥硖蕴a(chǎn)品，且市場價格已經(jīng)低于賬面價格時；依據(jù)市價。 （6）其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情況。 存貨跌價準(zhǔn)備金額的確定以產(chǎn)品的市場報價為依據(jù)或相同功效和類似產(chǎn)品的替代品的市場價格作為參考，如不存在市場價可比照最近的交易價（即雙方認(rèn)可的公允價）、變現(xiàn)價，將其與資產(chǎn)成本進行比較，確定跌價準(zhǔn)備金額；對于既沒有市價也沒有替代品、變現(xiàn)價、交易價的資產(chǎn)，說明該資產(chǎn)已完全被市場淘汰，應(yīng)在取得專業(yè)技術(shù)部門的鑒定后全額確認(rèn)為損失。 ②中介機構(gòu)對船存燃油的確認(rèn) ： 船存燃油數(shù)量、金額的確定（采用替代程序）： a、根據(jù)清查基準(zhǔn)日船舶動態(tài)表上注明的航次，索取距離清查基準(zhǔn)日最近的已完航次的燃油消耗報告（傳真件、原件均可，但必須由船長簽字）；如未能提供燃油消耗報告，可依據(jù)船舶營運報告（一般情況下，該報告應(yīng)詳細(xì)反映船存燃油消耗情況）；B、依據(jù)該報告注明的船存燃油數(shù)量，與燃油消耗臺賬核對，確定清查基準(zhǔn)日船存燃油的數(shù)量；C、根據(jù)確定的數(shù)量，乘以該船的燃油移動加權(quán)平均單價（或其他方式確定的單價），確定該船的船存燃油金額