【正文】 銀行日記帳余額與銀行對(duì)帳單余額是否相符，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第二十條 流動(dòng)資產(chǎn)的清查 流動(dòng)資產(chǎn)的清查包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)用等。第十八條 此次財(cái)產(chǎn)清查中介機(jī)構(gòu)的工作分為二部分： （1）評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)船舶價(jià)值的評(píng)估； （2）審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)自查的損失結(jié)果進(jìn)行審計(jì)、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)置及執(zhí)行情況進(jìn)行審核。1根據(jù)初步審計(jì)結(jié)果與公司口頭交換意見(jiàn)，確定企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失申報(bào)數(shù)額和內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及實(shí)施的合理性、有效性，1草擬審計(jì)報(bào)告，并就審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容和可能存在的問(wèn)題或不足，與企業(yè)充分交換意見(jiàn)，并取得企業(yè)書(shū)面意見(jiàn)；1 出具正式審計(jì)報(bào)告。第八章 企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的程序 第十五條 企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的程序財(cái)產(chǎn)清查工作首先要核對(duì)帳表、帳帳、帳實(shí)，在此基礎(chǔ)上對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、對(duì)往來(lái)帳項(xiàng)進(jìn)行函證、對(duì)長(zhǎng)短期投資進(jìn)行檢查，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的攤銷(xiāo)進(jìn)行核實(shí)，根據(jù)已存在和資產(chǎn)清查中取得、補(bǔ)充、完善的損失資料和證據(jù)確認(rèn)資產(chǎn)的清理?yè)p失、預(yù)計(jì)損失，填制清查明細(xì)表，具體程序如下：（1）公司財(cái)務(wù)部門(mén)列示各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單；（2）由有關(guān)部門(mén)共同對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債明細(xì)清單進(jìn)行分析，列示出其中已知和可能存在損失的項(xiàng)目；（3）將損失項(xiàng)目分解到公司各有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、落實(shí)到具體執(zhí)行人員，由執(zhí)行人員在公司規(guī)定的時(shí)間內(nèi)搜集、補(bǔ)充、完善相關(guān)證據(jù)、資料（第一步損失證據(jù)的搜集）；（4）公司財(cái)務(wù)部門(mén)在上述各部門(mén)搜集第一步證據(jù)的同時(shí)，按要求全面清查企業(yè)資產(chǎn)、核實(shí)各項(xiàng)債務(wù)，核對(duì)帳表、帳帳、帳實(shí)，在此基礎(chǔ)上對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、對(duì)往來(lái)帳項(xiàng)進(jìn)行函證、對(duì)長(zhǎng)短期投資進(jìn)行檢查，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的攤銷(xiāo)進(jìn)行核實(shí)，根據(jù)已有的資料確認(rèn)資產(chǎn)金額，根據(jù)已有的證據(jù)確認(rèn)資產(chǎn)損失（第二步損失證據(jù)的搜集）；（5）將上述第（4）項(xiàng)中清查出的無(wú)證據(jù)的損失項(xiàng)目列示明細(xì)清單，按第一步損失證據(jù)的搜集方法進(jìn)行分解、補(bǔ)充（第三步損失證據(jù)的搜集）；（6）依據(jù)企業(yè)已有及清查中取得、補(bǔ)充、完善的相關(guān)證據(jù)、資料，確認(rèn)清理?yè)p失、預(yù)計(jì)減值損失；（7）根據(jù)本方案第四十三條的要求，列示集團(tuán)內(nèi)部單方掛帳應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，并具體說(shuō)明原因，提供相關(guān)證據(jù)。第七章、財(cái)產(chǎn)清查的方法和步驟第十三條 財(cái)產(chǎn)清查的步驟財(cái)產(chǎn)清查的步驟分為企業(yè)自查和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)兩個(gè)步驟。 第六章、財(cái)產(chǎn)清查的資料范圍第十二條 被清查企業(yè)應(yīng)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前準(zhǔn)備好如下資料：財(cái)產(chǎn)清查單位基本情況、組織機(jī)構(gòu)及人員配備，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員分工，企業(yè)成立批復(fù)；財(cái)產(chǎn)清查前按“行業(yè)會(huì)計(jì)制度”編制的會(huì)計(jì)帳簿、憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注，其中包括：各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表、資產(chǎn)所有權(quán)證書(shū)、銀行對(duì)賬單及詢證函、往來(lái)賬賬齡分析以及歷年與對(duì)方核對(duì)（二次函證）的結(jié)果，各項(xiàng)投資協(xié)議、合同及主管部門(mén)的批準(zhǔn)文件，接受投資單位經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，借款合同或協(xié)議等；各項(xiàng)資產(chǎn)列入損失的相關(guān)依據(jù)；各項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失的相關(guān)依據(jù)，其中包括資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生重大變化的大宗資產(chǎn)的鑒定、評(píng)估、咨詢報(bào)告；各項(xiàng)負(fù)債列入潛盈項(xiàng)目的相關(guān)依據(jù)；重大的未決經(jīng)濟(jì)糾紛案件，其預(yù)計(jì)損失情況；提供擔(dān)?；虻盅旱然蛴胸?fù)債事項(xiàng)的相關(guān)資料及說(shuō)明；集團(tuán)內(nèi)部單位各項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易明細(xì)表；上述各項(xiàng)損失處理方法及資料。使中遠(yuǎn)集團(tuán)真正建立起科學(xué)的效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系和激勵(lì)機(jī)制。按照財(cái)政部頒發(fā)的《國(guó)有企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉的程序及報(bào)送材料的規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定，首先按照行業(yè)會(huì)計(jì)制度、全面清查企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債，在此基礎(chǔ)上，依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》檢查各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的金額，確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的減值損失。三、在工商行政管理部門(mén)登記并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照但不具有法人資格的經(jīng)營(yíng)實(shí)體或單位，由于不具備財(cái)產(chǎn)清查基本單位條件，其財(cái)產(chǎn)清查工作由其具有法人資格的主辦單位組織進(jìn)行，不作為財(cái)產(chǎn)清查基本單位統(tǒng)計(jì)。第二章 財(cái)產(chǎn)清查戶數(shù)范圍第四條 財(cái)產(chǎn)清查范圍：中遠(yuǎn)集團(tuán)所屬所有國(guó)內(nèi)全資、控股企業(yè)國(guó)有企業(yè)、有限責(zé)任公司，已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的中外合資、股份制企業(yè)除外。中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作培訓(xùn)資料編制單位：利安達(dá)信隆會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司編制日期：2002年8月29日 資料目錄 資 料 頁(yè) 次 一：財(cái)產(chǎn)清查具體方案 349 二：待處理資產(chǎn)損失明細(xì)表（1頁(yè)） 50 三：資產(chǎn)清查明細(xì)表（67頁(yè)、含清查損失、預(yù)計(jì)損失兩部分） 51117四：報(bào)告參考格式其中：總公司本部、二級(jí)公司審計(jì)報(bào)告參考格式（10頁(yè)） 118127 二級(jí)公司無(wú)核銷(xiāo)損失的審計(jì)報(bào)告參考格式（2頁(yè)）128129 五：財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)控問(wèn)卷 130153 其中：采購(gòu)與付款循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（4頁(yè)） 130133 倉(cāng)儲(chǔ)與存貨循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（3頁(yè)） 134136工薪與人事循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（2頁(yè)） 137138控制環(huán)境調(diào)查問(wèn)卷（3頁(yè)） 139141會(huì)計(jì)系統(tǒng)調(diào)查問(wèn)卷（2頁(yè)） 142143生產(chǎn)循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（3頁(yè)） 144146投資與籌資循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（3頁(yè)） 147149銷(xiāo)售與收款循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷（4頁(yè)） 150153六：財(cái)產(chǎn)清查相關(guān)文件6份（19頁(yè)） 154172方案目錄項(xiàng) 目 頁(yè) 次第一章：總則 4第二章：財(cái)產(chǎn)清查戶數(shù)范圍 45第三章：財(cái)產(chǎn)清查的目的及作用 56第四章：財(cái)產(chǎn)清查的基準(zhǔn)日 6第五章：財(cái)產(chǎn)清查法規(guī)依據(jù) 67第六章：財(cái)產(chǎn)清查的資料范圍 78第七章：財(cái)產(chǎn)清查的方法和步驟 89第八章：企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查的程序 910第九章：審計(jì)工作程序 1011第十章：財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容及要求 1143第十一章：內(nèi)部控制的審核內(nèi)容及要求 4344第十二章：財(cái)產(chǎn)清查表格及報(bào)告 4446第十三章：項(xiàng)目組織工作 4647第十四章：項(xiàng)目的時(shí)間安排 4748第十五節(jié)：中介機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)與配合 48第十六章：附則 49 中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案第一章 總 則第一條 為保證中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作的順利進(jìn)行，指導(dǎo)和規(guī)范財(cái)產(chǎn)清查工作的具體操作程序，提高中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作的效率，特制定中遠(yuǎn)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)清查工作具體方案（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“具體方案”），供此次財(cái)產(chǎn)清查參與單位使用。第五條 參加財(cái)產(chǎn)清查單位必須同時(shí)具備以下基本條件：一、具有企業(yè)法人資格；二、實(shí)際開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；三、在會(huì)計(jì)上獨(dú)立核算并單獨(dú)編制資產(chǎn)負(fù)債表；四、向稅務(wù)部門(mén)獨(dú)立納稅。四、對(duì)已停工、停產(chǎn)的企業(yè)單位，作為財(cái)產(chǎn)清查基本單位統(tǒng)計(jì)，由負(fù)責(zé)合并其報(bào)表的母公司組織清查事宜。也就是說(shuō)，先按行業(yè)會(huì)計(jì)制度，即企業(yè)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度（以下稱(chēng)“原制度”）清理出企業(yè)現(xiàn)存的資產(chǎn)損失，稱(chēng)“清查損失”，然后按財(cái)政部新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（以下稱(chēng)“新制度”）即目前已在股份制公司、上市公司中執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)企業(yè)的減值損失，稱(chēng)“預(yù)計(jì)損失”兩部分。三、建立和完善適合中遠(yuǎn)集團(tuán)、符合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度，完善控制機(jī)制，堵塞各種財(cái)務(wù)漏洞，提高資產(chǎn)使用效率，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。企業(yè)會(huì)計(jì)政策執(zhí)行資料；1財(cái)產(chǎn)清查后按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制的所有會(huì)計(jì)報(bào)表及《財(cái)產(chǎn)清查明細(xì)表》；1按文件要求填列和簽章的《待處理資產(chǎn)損失明細(xì)表》及其陸續(xù)追加的明細(xì)表；1企業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告及評(píng)估報(bào)告；1企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況報(bào)告；1企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查自查中，按本方案要求搜集、補(bǔ)充、完善的各科目相關(guān)證據(jù)和資料；1與上述審計(jì)相關(guān)的、有可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出專(zhuān)業(yè)判斷產(chǎn)生重要影響的其它相關(guān)資料。第十四條 財(cái)產(chǎn)清查的方法企業(yè)自查。 （8）根據(jù)清查結(jié)果填制各項(xiàng)資產(chǎn)清查明細(xì)表、各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備清查明細(xì)表、待處理資產(chǎn)損失明細(xì)表。第十章、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容及要求第十七條 本方案提及的財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及要求，對(duì)于企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)來(lái)講，是最基本要求，工作中不局限于其中的內(nèi)容及要求。中介機(jī)構(gòu)的工作是基于企業(yè)自查基礎(chǔ)之上進(jìn)行的，因此企業(yè)的自查結(jié)果、確鑿、充分的證據(jù)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)確認(rèn)至關(guān)重要，因此企業(yè)一定要重視相關(guān)損失（或潛盈）證據(jù)的取得，并充分估計(jì)損失（或潛盈）證據(jù)的獲取難度，下大力氣完成此項(xiàng)工作。第二十一條 貨幣資金的清查貨幣資金清查的內(nèi)容包括：現(xiàn)金（含外幣現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金。分析未達(dá)帳項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容及原因，對(duì)已形成的壞帳，應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)。根據(jù)上述清查結(jié)果，填制“貨幣資金財(cái)產(chǎn)清查明細(xì)表”。以下不再表述。 第二十三條 各項(xiàng)應(yīng)收和預(yù)付帳款的清查 清查內(nèi)容（1） 逐筆核對(duì)各類(lèi)應(yīng)收、預(yù)付的原始資料，確認(rèn)其真實(shí)性；（2） 將應(yīng)收款按帳齡歸集，分析可回收性；（3） 對(duì)大額的應(yīng)收和預(yù)付款余額與對(duì)方單位函證核對(duì)，取得對(duì)方確認(rèn)函，對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)應(yīng)認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；（4） 集團(tuán)內(nèi)部的應(yīng)收、應(yīng)付帳款（含中遠(yuǎn)集團(tuán)總公司與各子公司之間的內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付帳款）也應(yīng)認(rèn)真清理核對(duì)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)人的確認(rèn)函；（5） 根據(jù)取得的資料確認(rèn)資產(chǎn)損失。并按前款所述確認(rèn)壞賬損失。 （8）分析帳齡在三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，取得歷年與對(duì)方核對(duì)（函證）或催收證明，分析其償債能力，并按前款所述確認(rèn)壞賬損失。以上確認(rèn)的壞賬損失以及按照原會(huì)計(jì)制度補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備（%）所形成的損失列入“按照原制度清查的資產(chǎn)損失”項(xiàng)目。按以上方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備形成的資產(chǎn)損失列入“按照新會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的損失”項(xiàng)目。 核對(duì)實(shí)物： （1）盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，推算財(cái)產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的實(shí)存數(shù)量（清查基準(zhǔn)日已盤(pán)點(diǎn)的除外），并編制盤(pán)點(diǎn)表，若出現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)查明原因，并取得相關(guān)證據(jù)。 下列存貨在取得以下證據(jù)的前提下確認(rèn)資產(chǎn)損失： （1）盤(pán)虧、銹蝕、腐爛的存貨，依據(jù)盤(pán)點(diǎn)記錄、損失報(bào)告、公司董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)或權(quán)利機(jī)構(gòu)的決議或批準(zhǔn)文件直接確認(rèn)損失； （2）技術(shù)淘汰、質(zhì)量報(bào)廢、毀損報(bào)廢的產(chǎn)品，應(yīng)取得專(zhuān)業(yè)的技術(shù)管理部門(mén)、行業(yè)技術(shù)鑒定委員會(huì)、中介技術(shù)鑒定部門(mén)（以上三項(xiàng)在下面統(tǒng)稱(chēng)：專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)）的鑒定或咨詢報(bào)告、評(píng)估機(jī)構(gòu)報(bào)告、物價(jià)部門(mén)價(jià)格公告、媒體公告等確認(rèn)損失。 存貨存在以下情況，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備： （1）由于技術(shù)發(fā)展原因，現(xiàn)有存貨市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)無(wú)回升的希望。 （3）由于環(huán)?；蛘咝栽?，該存貨屬于未來(lái)淘汰產(chǎn)品，且市場(chǎng)價(jià)格已經(jīng)低于賬面價(jià)格時(shí)；依據(jù)市價(jià)。 （6）其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情況。 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額的確定以產(chǎn)品的市場(chǎng)報(bào)價(jià)為依據(jù)或相同功效和類(lèi)似產(chǎn)品的替代品的市場(chǎng)價(jià)格作為參考，如不存在市場(chǎng)價(jià)可比照最近的交易價(jià)（即雙方認(rèn)可的公允價(jià)）、變現(xiàn)價(jià)，將其與資產(chǎn)成本進(jìn)行比較，確定跌價(jià)準(zhǔn)備金額；對(duì)于既沒(méi)有市價(jià)也沒(méi)有替代品、變現(xiàn)價(jià)、交易價(jià)的資產(chǎn)，說(shuō)明該資產(chǎn)已完全被市場(chǎng)淘汰，應(yīng)在取得專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定后全額確認(rèn)為損失。 ②中介機(jī)構(gòu)對(duì)船存燃油的確認(rèn) ： 船存燃油數(shù)量、金額的確定（采用替代程序）： a、根據(jù)清查基準(zhǔn)日船舶動(dòng)態(tài)表上注明的航次，索取距離清查基準(zhǔn)日最近的已完航次的燃油消耗報(bào)告（傳真件、原件均可，但必須由船長(zhǎng)簽字）；如未能提供燃油消耗報(bào)告，可依據(jù)船舶營(yíng)運(yùn)報(bào)告（一般情況下，該報(bào)告應(yīng)詳細(xì)反映船存燃油消耗情況）；B、依據(jù)該報(bào)告注明的船存燃油數(shù)量，與燃油消耗臺(tái)賬核對(duì)，確定清查基準(zhǔn)日船存燃油的數(shù)量；C、根據(jù)確定的數(shù)量，乘以該船的燃油移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)（或其他方式確定的單價(jià)），確定該船的船存燃油金額，并與明細(xì)帳核對(duì)；D、由于船存燃油是“以存計(jì)耗”，因此從理論上講不應(yīng)存在盤(pán)盈盤(pán)虧，但在實(shí)務(wù)中可能會(huì)遇到各種各樣的情況，如：財(cái)務(wù)的燃油臺(tái)帳與船舶燃油消耗報(bào)告數(shù)量不符等，要注意查明原因，具體問(wèn)題具體分析，判斷屬于何種性質(zhì)后