【正文】 貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　10計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　?。?05％）（5）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)通過營(yíng)業(yè)外收入核算：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　10累計(jì)攤銷 6貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　12應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　　 （105％）營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　 （6）印花稅直接計(jì)入管理費(fèi)用中：借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　?。?）銷售產(chǎn)品：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　 1貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 8貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　 8【該題針對(duì)“其他稅費(fèi)的核算,消費(fèi)稅的核算,營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理,增值稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4【答案】（1）借：材料采購(gòu)　　　　300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　 　51000貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　351000借：原材料 320000貸：材料采購(gòu) 300000材料成本差異 20000（2）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　660000貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán)　　　　　　　　　　540000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　 33000（6600005％）營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　 87000（3）借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　702000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　102000（60000017％）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　 60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　 60000（60000010％）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500000貸：庫(kù)存商品 500000（4）當(dāng)月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅＝［（102000－51000）＋60000］7％＝7770（元）當(dāng)月應(yīng)交教育費(fèi)附加＝［（102000－51000）＋60000］3％＝3330（元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　 11100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　7770——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　 3330【該題針對(duì)“其他稅費(fèi)的核算,消費(fèi)稅的核算,營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理,增值稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5【答案】：收到預(yù)付款時(shí)：借：銀行存款　　　　　　　　　　　60000貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　60000實(shí)際銷售時(shí)：借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　60000銀行存款　　　　　　　　　　　57000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 17000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 72000貸：庫(kù)存商品 72000【該題針對(duì)“預(yù)收賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6【答案】（1）取得短期借款借：銀行存款　　100000貸：短期借款　　100000（2）每月計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　1000006％247?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10【答案】：對(duì)【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11【答案】：對(duì)【該題針對(duì)“增值稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12【答案】：對(duì)【解析】：預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng)?！驹擃}針對(duì)“消費(fèi)稅的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7【答案】：錯(cuò)【解析】：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或無償贈(zèng)送他人的，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅?！驹擃}針對(duì)“負(fù)債概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、判斷題1【答案】：對(duì)【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2【答案】：對(duì)【解析】：企業(yè)應(yīng)付各種賠款、應(yīng)付租金、應(yīng)付存入保證金等應(yīng)在“其他應(yīng)付款”等科目核算?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7【答案】：ABC【解析】：，因而應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。房產(chǎn)稅和車船稅應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。【該題針對(duì)“短期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1【答案】：BCD【解析】：企業(yè)按面值發(fā)行債券，則每期計(jì)提利息時(shí)借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”或“應(yīng)付利息”科目?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)付票據(jù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13【答案】：B【解析】：企業(yè)應(yīng)該支付的金額是票據(jù)的到期值＝100＋1004％6/12＝102（萬(wàn)元）?！驹擃}針對(duì)“增值稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9【答案】：D【解析】：該企業(yè)原材料的入賬價(jià)值＝20000＋3400＋600＝24000（元）。【該題針對(duì)“其他稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5【答案】：B【解析】：該企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（200000＋100000＋200000）7％＝35000（元）。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1【答案】：B【解析】：對(duì)于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付利息”科目核算；對(duì)于一次還本付息的債券，其按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目核算。5. A單位與B單位簽訂購(gòu)銷合同銷售一批產(chǎn)品，B企業(yè)預(yù)付貨款60000元，一個(gè)月后，A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元，增值稅17000元，該批貨物成本72000元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元。（4）對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)（非主營(yíng)業(yè)務(wù)），收入10萬(wàn)元存入銀行，確認(rèn)收入并計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。3. 華聯(lián)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，所得稅稅率為25％，存貨收發(fā)采用實(shí)際成本法核算。（ ）四、計(jì)算題1. 某企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)付管理人員工資總額200000元，代扣代繳個(gè)人所得稅3000元，用銀行存款發(fā)放工資197000元。（ ）11. 公司向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，同時(shí)要根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定，視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。（ ） 8. 某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅價(jià)格41200元，增值稅征收率3％，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為1200元。（ ）4. 企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，都通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。三、判斷題1. 應(yīng)付債券按實(shí)際利率（實(shí)際利率與票面利率差異較小時(shí)也可按票面利率）計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)按照與長(zhǎng)期借款相一致的原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用。8. 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算的有（ ）。4. 下列稅金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有（ ）。16. 企業(yè)計(jì)提短期借款的利息時(shí)貸方計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。，應(yīng)按票據(jù)的到期值貸記“應(yīng)付票據(jù)”，計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，按賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)按票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”13. 某企業(yè)以一張期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款，面值為100萬(wàn)元，票面年利率為4％。10. A公司建造辦公樓領(lǐng)用外購(gòu)原材料10000元，原材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為1700元；因火災(zāi)毀損原材料一批，其實(shí)際成本20000元，經(jīng)確認(rèn)損失材料的增值稅3400元。7. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，由受托方代收代交的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。4. 某企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交土地增值稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。初級(jí)職稱考試試題(二)一、單項(xiàng)選擇題1. 某企業(yè)發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券，按其票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，應(yīng)該記入（ ）科目。5. 某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅200000元，消費(fèi)稅100000元，營(yíng)業(yè)稅200000元，土地增值稅100000元。——應(yīng)交消費(fèi)稅8. 某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算，本期購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明原材料價(jià)款為200000元，增值稅額為34000元，材料尚未到達(dá)，并支付運(yùn)費(fèi)1200元，已取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，其在采購(gòu)的時(shí)候應(yīng)計(jì)入“材料采購(gòu)”賬戶的金額為（ ）元。則A公司計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額為（ ）元。該票據(jù)到期時(shí)，企業(yè)應(yīng)支付的金額為（ ）萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1. 企業(yè)在籌建期間按面值發(fā)行債券，按期計(jì)提利息時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ ）。5. 下列各項(xiàng)稅金中，影響企業(yè)損益的有（ ）。9. “預(yù)收賬款”科目貸方登記（ ）。（ ）2. 企業(yè)應(yīng)付各種賠款、應(yīng)付租金、應(yīng)付存入保證金等應(yīng)在“其他應(yīng)付款”等科目核算。（ ）5. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工后的應(yīng)稅消費(fèi)品的成本。（ ）9. 企業(yè)的工資總額都應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。（ ）12. 預(yù)收賬款與應(yīng)付賬款雖然均屬于負(fù)債項(xiàng)目，但與應(yīng)付賬款不同，它通常不需要以貨幣償付。要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。該企業(yè)2009年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從一般納稅企業(yè)購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，貨款已經(jīng)支付，另購(gòu)入材料過程中支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額按7％的扣除率計(jì)算），材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。（5）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)，收入10萬(wàn)元存入銀行，該專利權(quán)原值為12萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)已經(jīng)累計(jì)攤銷6萬(wàn)元，沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)（1）～（7）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。當(dāng)日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2【答案】：B【解析】：一般情況下長(zhǎng)期借款的利息應(yīng)該記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目（不符合資本化條件的）；為在建工程購(gòu)入的長(zhǎng)期借款利息符合資本化條件的應(yīng)該記入“在建工程”科目?！驹擃}針對(duì)“其他稅費(fèi)的核算,消費(fèi)稅的核算,營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理,增值稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6【答案】：D【解析】：企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目；企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目?！驹擃}針對(duì)“增值稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10【答案】：C【解析】：A公司計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額為1700元。【該題針對(duì)“應(yīng)付票據(jù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14【答案】：D【解析】：籌建期間的長(zhǎng)期借款利息不符合資本化條件的應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”，如果符合資本化條件的應(yīng)該計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中。本題中前提是企業(yè)籌建期間，因此計(jì)提的利息應(yīng)計(jì)入“在建工程”科目或者“管理費(fèi)用”科目，而不計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目?！驹擃}針對(duì)“其他稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5【答案】：ABD【解析】：消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅一般應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”或“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，影響當(dāng)期損益；企業(yè)應(yīng)該交納的所得稅應(yīng)該計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目，影響當(dāng)期損益；增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益?！驹擃}針對(duì)“增值稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8【答案】：ABCD【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算,職工薪酬的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9【答案】：AC【解析】：“預(yù)收賬款”科目貸方登記預(yù)收貨款的數(shù)額和購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購(gòu)貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額和退回購(gòu)貨方多付貨款的數(shù)額?！驹擃}針對(duì)“其他應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3【答案】：對(duì)【該題針對(duì)“其他稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4【答案】：錯(cuò)【解析】：對(duì)印花稅、耕地占用稅、契稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)金額的，無需通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算?！驹擃}針對(duì)“增值稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8【答案】：對(duì)【解析】：該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅額＝41200247。與應(yīng)付賬款不同，這一負(fù)債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。12＝500貸：應(yīng)付利息500（3）到期還本付息借：短期借款　　100000應(yīng)付利息　　　2000財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　500貸：銀行存款102500【該題針對(duì)“短期借款的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2010年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)隨章練習(xí)題第03章 所有者權(quán)益一、單項(xiàng)選擇題1. 企業(yè)增資擴(kuò)股時(shí)，投資者實(shí)際繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)作為（ ）。不考慮其他事項(xiàng)，該企業(yè)2009年年末未分配利潤(rùn)為（ ）元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2009年度可供分配利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。9. 下列各項(xiàng)中，影響所有者權(quán)益總額的是（ ）。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)年末所有者權(quán)益為（ ）萬(wàn)元。、分立決議持有異議而要求公司收購(gòu)其股份的，企業(yè)實(shí)際支付的金額2. 下列各項(xiàng)，不增加企業(yè)資本公積的有（ ）。6. 下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益變動(dòng)的有（ ）。三、判斷題1