【正文】 統(tǒng)中的一個子系統(tǒng)，是組織處理會計(jì)業(yè)務(wù)，為企業(yè)提供財(cái)務(wù)會計(jì)信息并管理控制企業(yè)的系統(tǒng)。本文首先對內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)的論述，讓我們在了解內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上明確內(nèi)部控制的重要性。摘 要 內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、會計(jì)系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確性和可靠性。其次本文對手工環(huán)境下的內(nèi)部控制和會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行對比研究，在明確會計(jì)信息系統(tǒng)優(yōu)點(diǎn)的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題以及對此提出的對策。會計(jì)信息系統(tǒng)是從20世紀(jì)80年代初開始在運(yùn)用的。會計(jì)信息系統(tǒng)是的重要組成部分，是ERP中的，是整合企業(yè)各個部門各種資源的最佳手段，完全實(shí)現(xiàn)了與財(cái)務(wù)會計(jì)的一體化以及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化?！‰S著 (Information Technology)的誕生與飛速發(fā)展，我們的社會正在由工業(yè)社會步入信息社會，知識經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)時代已經(jīng)來臨，會計(jì)所面臨的環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、和措施。 內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的系統(tǒng),即為保證單位正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動的各種方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟,還包括對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行,盡管理論界有多種表述,但最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn),檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性,提高經(jīng)營效率,貫徹既定的管理方針等四個方面． 內(nèi)部控制的目標(biāo)1?！　”M管傳統(tǒng)理論關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)的這些認(rèn)識幾乎體現(xiàn)了內(nèi)部控制的所有動機(jī)，但隨著組織外部環(huán)境的不斷變遷和組織管理水平的精益求精，人們對內(nèi)部控制目標(biāo)的已有認(rèn)識顯然存在著一定的不足和局限性。　　(2)傳統(tǒng)理論強(qiáng)調(diào)會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，但因?yàn)闀?jì)信息系統(tǒng)也應(yīng)收集許多非財(cái)務(wù)信息，所以內(nèi)部控制需要保證所有與決策相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息都是準(zhǔn)確和可靠的?！翱刂啤辈⒎呛唵味鴻C(jī)械的“限制”，要確保內(nèi)部控制的效果，內(nèi)部控制一定是一個組織激勵員工實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的有效機(jī)制。內(nèi)部控制目標(biāo)的重新界定從內(nèi)部控制理論的發(fā)展過程來看，現(xiàn)代組織中的內(nèi)部控制目標(biāo)已不是傳統(tǒng)意義上的查錯和糾弊，而是涉及到組織管理的方方面面，呈現(xiàn)出多元化、縱深化的趨勢。一家醫(yī)院有優(yōu)秀的醫(yī)生、能干的工作人員和先進(jìn)的設(shè)備，但如果這些條件沒有充分用于醫(yī)療，這家醫(yī)院是沒有效率的。　?。?）服從政策、程序、規(guī)則和法律法規(guī)。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須保證遵循各項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)則。管理者必須建立政策和程序來提高運(yùn)作的經(jīng)濟(jì)性和效率，并建立運(yùn)作標(biāo)準(zhǔn)來對行動進(jìn)行監(jiān)督。也就是說，管理者需要利用信息來監(jiān)督和控制組織行為，同時，決策信息系統(tǒng)特別是會計(jì)信息系統(tǒng)也依賴于內(nèi)部控制系統(tǒng)來確保提供相關(guān)、可靠和及時的信息。資源的稀缺性客觀上要求組織通過有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)確保其安全和完整。控制環(huán)境提供企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識，是所有其它內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。 控制活動在企業(yè)內(nèi)的各個階層和職能之間都會出現(xiàn)，這主要包括：高層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進(jìn)行分析、直接部門管理、對信息處理的控制 、實(shí)體控制、績效指標(biāo)的比較、分工。主要包括：信息系統(tǒng)、溝通內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控。控制環(huán)境。會計(jì)系統(tǒng)。（3）確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間，以便將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在適當(dāng)?shù)臅?jì)期間?？刂瞥绦蛑腹芾碚咚贫ǖ姆结樅统绦颍靡员ＷC達(dá)到一定的目的。要使內(nèi)部控制充分發(fā)揮控制作用，在各部門和各崗位得到貫徹實(shí)施，建立的內(nèi)部控制必須具有有效性，即各種內(nèi)部控制制度包括最高決策層所制定的業(yè)務(wù)規(guī)章和發(fā)布的指令，必須符合國家和監(jiān)管部門的規(guī)章．必須具有高度的權(quán)威性，必須真正落到實(shí)處，成為所有員工嚴(yán)格遵守的行動指南；執(zhí)行不能存在任何例外，任何人（包括董事長、總經(jīng)理）不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力。內(nèi)部控制必須滲透到金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角和空白，做到無所不控。 5。隨著的建立，內(nèi)部控制的作用會不斷擴(kuò)展。 內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行的方針、政策?？傊己玫膬?nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。不同的人員嚴(yán)格限制在各自特定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)，各級主管依制度實(shí)施嚴(yán)密監(jiān)督。從會計(jì)業(yè)務(wù)處理程序上來說，手工業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)賬、證、表的處理工作分屬于不同的會計(jì)人員完成。1。 控制范圍擴(kuò)大由于計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工處理方式相比有所不同，以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建立與運(yùn)行的復(fù)雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容，如對系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、對數(shù)據(jù)編碼的制以及對調(diào)用和修改程序的控制等等。當(dāng)然隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用的程度不同，程序化控制的范圍也會有所不同。主要體現(xiàn)在二個方面：一是原手工會計(jì)系統(tǒng)下的一些內(nèi)部控制措施在實(shí)施信息化后沒有必要存在。例如，記賬憑證金額的借貸平衡、各賬戶發(fā)生額的平衡、賬戶的余額平衡檢查等，由系統(tǒng)外的人工檢查轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)由會計(jì)信息系統(tǒng)的程序語句控制，并且從原來的三種平衡檢查變?yōu)橹粰z查記賬憑證金額的借貸平衡。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的引入，一方面使一些會計(jì)工作的形式發(fā)生變化，另一方面也給會計(jì)工作增加了一些新的工作內(nèi)容，擴(kuò)大了內(nèi)部控制的范圍，包含了手工會計(jì)系統(tǒng)所沒有的一些內(nèi)部控制。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制框架中的“軟控制”與人的重要性。在17I環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該注重培養(yǎng)組織中人員的信息觀念，理解企業(yè)信息化建設(shè)和管理改革及內(nèi)部控制創(chuàng)新之間的關(guān)系，并重視和實(shí)現(xiàn)這個改革。建立一定的制度，采取必要的措施就是要防止違法行為的發(fā)生，避免部門或企業(yè)的資產(chǎn)或資源被浪費(fèi)、貪污盜竊或無效使用。會計(jì)信息必須準(zhǔn)確可靠．這不僅為企業(yè)外部的有關(guān)部門所需要．如上級主管部門、國家稅收部門、企業(yè)的投資單位等．而且也是企業(yè)內(nèi)部改善經(jīng)營管理的需要。在一個企業(yè)內(nèi)部制定必要的控制制度，明確職責(zé)分工，一方面有利于該部門或企業(yè)各項(xiàng)方針政策的貫徹執(zhí)行，另一方面也為考核和評價(jià)各部門、甚至每個職工的工作業(yè)績提供了依據(jù)。根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)建立的包括組織結(jié)構(gòu)．方法程序和內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)的內(nèi)部控制，其最終的目的在于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理活動合理化，改善經(jīng)營管理．提高經(jīng)濟(jì)效益。會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的問題主要有錯誤會系統(tǒng)性、反復(fù)性發(fā)生；數(shù)據(jù)的安全性受到威脅；程序不能滿足實(shí)際需要或被非法篡改；會計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效控制；網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下無形資產(chǎn)難以轉(zhuǎn)移等。如果發(fā)生錯誤的原因在于系統(tǒng)程序和系統(tǒng)軟件，則計(jì)算機(jī)就會重復(fù)執(zhí)行同一錯誤操作。2。 計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的突出特點(diǎn)是其處理和存儲的集中化，由此對數(shù)據(jù)安全帶來一定的威脅。如在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，信息來源的多樣性，有可能導(dǎo)致審計(jì)線索紊亂；大量會計(jì)信息通過網(wǎng)絡(luò)通訊線路傳播，有可能被非法攔截、竊取甚至篡改；網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息系統(tǒng)遭受病毒入侵或黑客攻擊的可能性更大等。1。2。由于人腦功能在一定程度上的缺位會導(dǎo)致會計(jì)業(yè)務(wù)缺乏有效控制。 由于計(jì)算機(jī)的自動高效，工作人員減少，各種手續(xù)都被合并到一起由計(jì)算機(jī)統(tǒng)一執(zhí)行，從而不能像手工方式那樣相互牽制，這給內(nèi)部控制帶來隱患。為了完善會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，應(yīng)從完善會計(jì)信息系統(tǒng)的操作控制；設(shè)立審核崗位，監(jiān)督系統(tǒng)運(yùn)行；監(jiān)控與操作進(jìn)行分離從而強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制；采用加密的電子簽名增強(qiáng)電子原始數(shù)據(jù)的防偽功能；加強(qiáng)系統(tǒng)軟件的安全控制和數(shù)據(jù)資源安全控制等方面著手。加強(qiáng)系統(tǒng)人員的操作管理 人作為