收入截止性測(cè)試-wenkub
2023-04-10 00:43:50 本頁(yè)面
【正文】 生額時(shí)，是否考慮過這個(gè)程序足以應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呢？從我做過的項(xiàng)目來看，這種做法往往不足以應(yīng)對(duì)，很多公司的截止性錯(cuò)誤的時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)比5天長(zhǎng)。收入截止性測(cè)試這個(gè)程序，歡迎提意見。所以，我認(rèn)為，要正確的執(zhí)行收入截止性測(cè)試，需要注意以下兩點(diǎn)：。我們要根據(jù)評(píng)估的截止性錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性選擇合適的測(cè)試方法，比如上述案例中，對(duì)于審計(jì)截止日前可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，我們的測(cè)試方法是：從截止日前7天賬面記錄的收入中追查至相應(yīng)的出庫(kù)單和第三方物流貨運(yùn)單，檢查在審計(jì)截止日前是否確系已經(jīng)發(fā)貨并符合收入確認(rèn)條件；對(duì)于審計(jì)截止日后可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，我們的測(cè)試方法是：從審計(jì)截止日后2天的賬面記錄的收入中追查至相應(yīng)的出庫(kù)單和第三方物流貨運(yùn)單，檢查在審計(jì)截止日前是否已經(jīng)發(fā)貨并應(yīng)在審計(jì)截止日前確認(rèn)收入。該種方法在銷售收入審計(jì)中的應(yīng)用更為典型。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品，提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。 第一條途徑是以會(huì)計(jì)賬簿為起點(diǎn)。在利用這一途徑進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)注意以下幾種情況： 、預(yù)收款銷售方式下有無未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)計(jì)入收入的情況。發(fā)生這種錯(cuò)誤一般只在登記銷貨的會(huì)計(jì)人員同時(shí)又兼任批準(zhǔn)發(fā)貨職能時(shí)才會(huì)發(fā)生。這種方法可以有效地發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位是否低估收入，但其缺點(diǎn)是比較費(fèi)時(shí)費(fèi)力?！ 〉谌龡l途徑是以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。在這種銷售方式下，應(yīng)在購(gòu)買方正式接受商品時(shí)，或退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入?！ 。纲?gòu)買方在商品尚未收到前按合同約定分期付款，銷售方在收到最后一次付款時(shí)才交貨的銷售方式。 ，指商品已經(jīng)交付、貨款分期收回的銷售方式。 一、了解財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩種組織方式的不同?！举愂?18】【與時(shí)間賽跑，跑出“彪悍”人生】一步一個(gè)腳印，拿下姍姍怎么跨了三個(gè)版區(qū)哦，太強(qiáng)悍了小香豬哈哈 1391主題帖0問答數(shù)論壇等級(jí)：終極會(huì)員學(xué)術(shù)級(jí)別：實(shí)習(xí)生回帖：9201經(jīng)驗(yàn)：45592鮮花：419金幣：4935離線用戶信息加為好友發(fā)短消息1樓 發(fā)表于：20130118 20:55:13 只看該作者再次看完第十三章前言的時(shí)候，猛然頓悟了，其實(shí)在繼續(xù)推進(jìn)審計(jì)的學(xué)習(xí)之前，可以以資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤(rùn)表項(xiàng)目為綱來學(xué)習(xí)強(qiáng)化注會(huì)會(huì)計(jì)的知識(shí)。死記硬背比較痛苦，我覺得可以換種角度來思考，即銷售與收款環(huán)節(jié)主要涉及商品交易的賣方。 (有購(gòu)買需求時(shí),且購(gòu)買方符合企業(yè)管理層授權(quán)標(biāo)準(zhǔn))購(gòu)買方現(xiàn)有資金不夠,但有購(gòu)買需要,.（賒銷信用額度必須是在每個(gè)客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進(jìn)行），對(duì)于新客戶則需要對(duì)其進(jìn)行包括獲取信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)客戶信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等進(jìn)行調(diào)查。辦理和記錄銷售退回折扣、銷售折扣和銷售折讓。具體內(nèi)容是：一、銷售交易的內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制與審計(jì)測(cè)試的關(guān)系（注意重點(diǎn)把握教材279頁(yè)的圖表）內(nèi)部控制的目標(biāo)有6個(gè)： (關(guān)鍵看有無授權(quán)或批準(zhǔn)）B銷售交易是否完全登記入賬（關(guān)鍵看發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票是否連續(xù)編號(hào)且登記入賬）C登記入賬的銷售交易是否完全發(fā)貨、開具賬單并登記入賬 （比對(duì)憑證）D銷售交易的分類是否恰當(dāng) （利用會(huì)計(jì)科目表，并進(jìn)行復(fù)核及核查）E銷售交易的記錄是否在準(zhǔn)確的期間（盡量在銷售發(fā)生時(shí)記賬，加強(qiáng)督查）F銷售交易是否已經(jīng)正確記入明細(xì)賬，且正確匯總（寄送對(duì)賬單，核對(duì)總賬和明細(xì)賬）（二）銷售的內(nèi)部控制目的：為了防止有意或無意的錯(cuò)誤。二、收款交易的內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測(cè)試的關(guān)系，見教材283頁(yè)（二）收款交易的內(nèi)部控制；；；，及時(shí)登記詳細(xì)變動(dòng)情況；三、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估四、控制測(cè)試引用回復(fù)收藏送鮮花求助brian16 75主題帖119問答數(shù)論壇等級(jí)：白金會(huì)員學(xué)術(shù)級(jí)別：會(huì)計(jì)員回帖：1305經(jīng)驗(yàn)：4665鮮花：79金幣：32131離線用戶信息加為好友發(fā)短消息9樓 發(fā)表于：20130119 11:03:40 只看該作者這個(gè)方法很不錯(cuò)?。?！樓主厲害！記憶變得簡(jiǎn)便了為了將來的自己不后悔！引用回復(fù)收藏送鮮花求助依之小艾 2327主題帖18問答數(shù)論壇等級(jí)：論壇元老學(xué)術(shù)級(jí)別：實(shí)習(xí)生回帖：16074經(jīng)驗(yàn)：66813鮮花：306金幣：3199離線用戶信息加為好友發(fā)短消息10樓 發(fā)表于：20130119 17:04:35 只看該作者強(qiáng)大的樓主！學(xué)習(xí)了！引用回復(fù)收藏送鮮花求助小香豬哈哈 1391主題帖0問答數(shù)論壇等級(jí)：終極會(huì)員學(xué)術(shù)級(jí)別：實(shí)習(xí)生回帖：9201經(jīng)驗(yàn)：45592鮮花：419金幣：4935離線用戶信息加為好友發(fā)短消息11樓 發(fā)表于：20130119 19:13:10 只看該作者三、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮影響收入交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持警覺.收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)可能包括:管理層對(duì)收入造假的偏好和動(dòng)因。低估應(yīng)
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