【正文】 材的主要變化 ? 與原教材相比，在內(nèi)容上進(jìn)行修訂的有： （ 1）第一章按新準(zhǔn)則編寫，新增了權(quán)責(zé)發(fā)生制和會計(jì)計(jì)量屬性 （ 2）第二章按照新準(zhǔn)則編寫 ? （ 3）第三章刪除了：借貸記賬法的應(yīng)用，將會計(jì)分錄分散到其他章節(jié) ? （ 4） 第十章新增了詳細(xì)的會計(jì)分錄例題，加深對前面內(nèi)容的理解，業(yè)務(wù)量增加交易性金融資產(chǎn)，非貨幣性福利，庫存股的業(yè)務(wù)核算。2022年溫州市會計(jì)從業(yè)資格《 會計(jì)基礎(chǔ) 》 培訓(xùn)資料 前 言 ?一、課程定位與學(xué)習(xí)目的 ? 《 會計(jì)基礎(chǔ) 》 是會計(jì)從業(yè)資格證考試的 核心課程 ，也是難度較大的一門課程，因此希望大家引起高度重視。 ? （ 5）第八章列示了新準(zhǔn)則規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，變化明顯 （ 6）第九章刪除了會計(jì)檔案的保管要求，新增加了會計(jì)檔案的保管期限和會計(jì)檔案的查閱和復(fù)制。 它包含了四層要點(diǎn)：（基本特征） （ 1）會計(jì)主要的計(jì)量單位：貨幣 （ 2）會計(jì)的基本職能：核算（反映）和監(jiān)督（控制） （ 3）會計(jì)方法：一系列專門的方法 （ 4）會計(jì)的本質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理工作 ? （二）分類（了解）： ? 會計(jì)按其 報(bào)告的對象 不同，分為財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)。財(cái)務(wù)會計(jì)的服務(wù)對象是單位 外部的關(guān)系 人，而管理會計(jì)的服務(wù)對象是企業(yè)的 內(nèi)部經(jīng)營管理者 。 ?會計(jì)職能的分類 （ 1）基本職能： ? A、 會計(jì)核算 職能：是指會計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過 確認(rèn)、記錄、計(jì)量、報(bào)告 等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬 ，為各有關(guān)方面提供會計(jì)信息的功能 。 ? 會計(jì)核算是會計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算所提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)； ? 而會計(jì)監(jiān)督又是會計(jì)核算質(zhì)量的保障，只有核算、沒有監(jiān)督，就難以保證核算所提供信息的真實(shí)性、可靠性。 以工業(yè)企業(yè)為例： 投資者投入 從債權(quán)人籌集 資金 （以貨幣、實(shí)物、無形等形式） 購買設(shè)備、原材料等 支付各類生產(chǎn)費(fèi)用 資金 （以實(shí)物形式為主） 資金 （以貨幣、債權(quán)等形式） 償還債務(wù) 資金退出 銷售 再生產(chǎn) 會計(jì)的核算對象 企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)（資金投入、資金運(yùn)用、資金退出） 四、會計(jì)基本假設(shè) （會計(jì)核算的基本前提） 掌握 ? 概念：會計(jì)基本假設(shè)是會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對會計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所做的合理設(shè)定。 b、將本單位和外單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開 ? C、會計(jì)主體與法律主體的關(guān)系： ? a、法律主體包括： 國有企業(yè)、股份有限公司等 ? b、會計(jì)主體包括： 所有要進(jìn)行會計(jì)核算的單位和組織 ? 所以 會計(jì)主體 包括 法律主體 ? （ 2） 持續(xù)經(jīng)營： ? A、概念：是指在可以預(yù)見的將來，會計(jì)主體將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。 ? C、我國的會計(jì)分期： 以公歷 1月 1日至 12月 31日，為一個(gè)會計(jì)年度，又細(xì)分為半年度、季度和月度 ? （ 4） 貨幣計(jì)量： ? A、概念：是指會計(jì)主體在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，反映會計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。 ? 綜上所述：會計(jì)核算的四個(gè)基本前提相輔相成，缺一不可。 ? 收付實(shí)現(xiàn)制： （現(xiàn)收現(xiàn)付制）它是以實(shí)際收到或支付款項(xiàng)為依據(jù)，進(jìn)而確認(rèn)收入和費(fèi)用歸屬期間的制度。（ 2）購買一 批辦公用品 8000元，用銀行存款支付 8000元。 會計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求 ? 本知識點(diǎn) : ? 會計(jì)核算的具體內(nèi)容 ? 會計(jì)核算的一般要求 會計(jì)核算的具體內(nèi)容 ? 資產(chǎn)： ? （ 1） 款項(xiàng) ：作為支付手段的貨幣資金 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 （ 2） 有價(jià)證券 ：表示一定的財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配的證券 國庫券 股票 企業(yè)債券 （ 3） 債權(quán) ：企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 （ 4） 財(cái)物 ：是 財(cái)產(chǎn) 和 物資 的簡稱，具有實(shí)物形態(tài) 各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度要求的方法和過程 進(jìn)行會計(jì)核算，具體如下： 填制會計(jì)憑證 復(fù)式記賬 編制會計(jì)報(bào)表 設(shè)置會計(jì)科 目和賬戶 登記會計(jì)賬薄 成本核算 財(cái)產(chǎn)清查 ?各單位必須根據(jù) 實(shí)際發(fā)生 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)核算 ?各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在 依法設(shè)置的賬薄 上進(jìn)行登記 ?各單位應(yīng) 妥善保管 會計(jì)檔案 ?使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，其使用的 軟件 及其生成的 會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 必須合法 ?會計(jì)記錄應(yīng)使用 中文 ，可 同時(shí) 使用 民族文字和外國文字 。 《 會計(jì)基礎(chǔ) 》 第一章練習(xí) ，屬于計(jì)算和判斷企業(yè)經(jīng)營成果及盈虧狀況主要依據(jù)的有（ ） ，屬于企業(yè)債權(quán)的有（） B、應(yīng)付賬款 C、預(yù)收賬款 《 會計(jì)基礎(chǔ) 》 第一章練習(xí) ..（ ） ，是會計(jì)核算的重要前提，也是保證會計(jì)資料質(zhì)量的關(guān)鍵 .（ ） ，其軟件及其生成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料，都必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定 .（ ） 《 會計(jì)基礎(chǔ) 》 第一章練習(xí) ，其會計(jì)記錄使用中文是強(qiáng)制性的，使用其他通用文字是備選性的 .（ ） 。 ? ②特點(diǎn)： A、資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者的事項(xiàng)所形成。 ④ 分類 :按照流動(dòng)性 (變現(xiàn)或耗用 的時(shí)間長短 ) ? 流動(dòng)資產(chǎn) :一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 ： 貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等）、存貨（原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、委托加工物資等） ? 非流動(dòng)資產(chǎn) :一年以上或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上 ? 長期股權(quán)投資 :持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年的各種股權(quán)性的投資 固定資產(chǎn) :使用期限超過一年 ,單位價(jià)值較大的有形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) :沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn) 長期待攤費(fèi)用 :企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨希ú缓荒辏┑母黜?xiàng)費(fèi)用 (2)負(fù)債 : ? ① 概念 :是指企業(yè)由 過去的交易或者事項(xiàng) 形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的 現(xiàn)時(shí)義務(wù) 。 ? 長期負(fù)債： 將在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期 以上 償還的債務(wù)。 ? ②特點(diǎn)：和負(fù)債相比較 ? 所有者權(quán)益不需要償還 ? 企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，優(yōu)先償還負(fù)債 ? 所有者權(quán)益能夠參與利潤分配 ? ③ 分類： ? 實(shí)收資本（股本）：企業(yè)的注冊資本 ? 資本公積：除注冊資本外的資本： ? 資本（股本）溢價(jià) ? 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得 ? 和損失 ? 盈余公積：從稅后利潤中提取的資金 ? 未分配利潤：留待以后分配的利潤 (4)收入 （狹義） ? ① 概念 :是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 ? ②條件： 與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)。 ? 重置成本： （現(xiàn)行成本）是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。 ? 舉例： 2022年 12月 31日有存款 10萬，年利率為 10%，這筆錢在 2022年 1月 1日值多少錢？ 2022年 1月 1日值多少錢就是現(xiàn)值 =100000/(1+10%)= ? 公允價(jià)值： 是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。 ? （ 3） 實(shí)用性 原則：指所設(shè)置的會計(jì)科目要符合單位自身特點(diǎn)，滿足實(shí)際需要。 ? （ 2）當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起等式兩邊會計(jì)要素的變化：涉及到 等式一邊 時(shí)， 一增一減（ ） ? 涉及到 等式兩邊 時(shí)， 同增（ ）或同減 【 案例 】 某老板投入資金 10萬元開設(shè)甲公司，此 時(shí)甲公司有以下等式： 資產(chǎn) 10萬 ＝ 所有者權(quán)益 10萬 若甲公司認(rèn)為資金還不夠，就到外面借款，借得 5 萬元資金，等式變?yōu)椋? 資產(chǎn) 10萬 +5萬 ＝負(fù)債 5萬 + 所有者權(quán)益 10萬 由于負(fù)債的全稱就是債權(quán)人權(quán)益，所以等式也可 以寫成： 資產(chǎn) 10萬 +5萬 ＝債權(quán)人權(quán)益 5萬 +所有者權(quán)益 10萬 資產(chǎn) 15萬 ＝ 權(quán)益 15萬 （ 3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)恒等式的影響 對“ 資產(chǎn) =權(quán)益 ”等式的影響 ： 資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增加 資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變 資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少 權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變 對“ 資產(chǎn) =負(fù)債 + 所有者權(quán)益 ”等式的影響 ： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 (1) 增加 增加 (2) 增加 增加 (3) 減少 減少 (4) 減少 減少 (5)增加 減少 (6) 增加 減少 (7) 增加 減少 (8) 增加 減少 (9) 減少 增加 [例 1] 用銀行存款 20220元購買材料。 企業(yè)的利潤通過分配，一部分 以盈余公積和未分配 利潤的方式留存企業(yè) ，通常稱為留存收益， 構(gòu)成所有者 權(quán)益的組成部分 ； 另一部分將 分配給投資者 ，在實(shí)際支付之前形成應(yīng) 應(yīng)付利潤， 構(gòu)成企業(yè)負(fù)債的組成部分 。 負(fù)債 +5000 費(fèi)用 +5000 [例 3]購買辦公用品，以現(xiàn)金支付 800元。 ? （ 2） 復(fù)式記賬法 ：對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。 ? 增減 記賬法：以增減作為記賬符號的復(fù)式記賬法 ? 收付 記賬法：以收付作為記賬符號的復(fù)試記賬法 ? 借貸 記賬法：以借貸作為記賬符號的復(fù)試記賬法 二、借貸記賬法 ? 意義：是 世界通用 的記賬方法 ,我國法定 的記賬方法 ? 理論依據(jù)：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ? 賬戶結(jié)構(gòu)： ? 左方 賬戶名稱 右方 借方 賬戶名稱 貸方 期初余額 發(fā)生額 期末余額 期初余額 發(fā)生額 期末余額 期初余額 借方 發(fā)生額 期末余額 期初余額 貸方 發(fā)生額 期末余額 借方 資產(chǎn) (費(fèi)用、成本 ) 貸方 借方 （負(fù)債、所有者權(quán)益、收入） 貸方 期初余額 + 期末余額 期初余額 + 期末余額 期末余額 =期初余額 +借方 發(fā)生額 貸方 發(fā)生額 期末余額 =期初余額 +貸方 發(fā)生額 借方 發(fā)生額 借貸記賬法的方向 —— 左借右貸 左 賬戶名稱（會計(jì)科目） 右 借 貸 借 賬戶名稱（會計(jì)科目） 貸