非貨幣性資產交換(10)-wenkub
2023-01-22 00:41:32 本頁面
【正文】 段 ? 收到的補價占換出資產公允價值的比例=20/(200+300)=4%， 小于 25％，應按照非貨幣性資產交換核算。 乙公司辦公樓賬面原價為 1500000元，累計折舊為 500000元；轎車賬面原價為 2022000元，累計折舊為 900000元；客運汽車賬面原價為 3000000元，累計折舊為 800000元。 ? 要求：分別計算甲公司和乙公司各項資產的入賬價值并作出相關會計分錄。 ? 假定雙方交易不具有商業(yè)實質；甲公司、乙公司換入后都作為固定資產。 ②借：庫存商品 200 應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 34 交易性金融資產－成本 300 貸：長期股權投資 300 投資收益 36 固定資產清理 140 營業(yè)外收入 4 銀行存款 54 作業(yè) ? 甲公司以廠房、機床以及原材料換入乙公司的辦公樓、轎車、客運汽車。交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量。大華公司庫存商品賬面余額為 150萬元，公允價值（計稅價格）為 200萬元； B股票的賬面余額為260萬元（其中：成本為 210萬元，公允價值變動為 50萬元），公允價值為 300萬元。 ? （ 2）如采用賬面價值計價。 A公司 ? 換出設備和商品公允價值總額 =50+50=100 ? 換入汽車和辦公樓公允價值總額 =60+30=90 ? A公司收到補價與換出資產公允價值之比=10/100=10%＜ 25%，可以認定屬于非貨幣性資產交換 ? 換出設備增值稅銷項稅額 =50 17%= ? 換出商品增值稅銷項稅額 =50 17%= ? 換入汽車增值稅進項稅額 =60 17%= ? 換入汽車和辦公樓總成本 =換出公允價值 收到補價 +相關稅費 =10010+0=90 ? 換入汽車的成本 =90 60/（ 60+30） =60 ? 換入辦公樓的成本 =90 30/（ 60+30） =30 ? 借：累計折舊 20 ? 固定資產清理 60 ? 貸：固定資產 80 ? 借 :固定資產 — 汽車 60 ? — 辦公樓 30 ? 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） ? 銀行存款 ? 營業(yè)外支出 10 ? 貸：固定資產清理 60 ? 主營業(yè)務收入 50 ? 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 17 ? 借：主營業(yè)務成本 40 ? 貸：庫存商品 40 B公司 ? 換入 設備和商品公允價值總額 =50+50=100 ? 換出 汽車和辦公樓公允價值總額 =60+30=90 ? B公司支付補價與換入資產公允價值之比=10/100=10%＜ 25%，可以認定屬于非貨幣性資產交換 ? 換出汽車增值稅銷項稅額 =60 17%= ? 換出辦公樓營業(yè)稅稅額 =30 5%= ? 換入設備增值稅進項稅額 =50 17%= ? 換入商品增值稅進項稅額 =50 17%= ? 換入設備和商品總成本 =換出公允價值 +支付補價 +相關稅費 =90+10+0=100 ? 換入設備的成本 =100 50/（ 50+50） =50 ? 換入商品的成本 =100 50/（ 50+50） =50 ? 借：累計折舊 40
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