lecture6-對所得的課稅-wenkub
2023-05-21 17:47:10 本頁面
【正文】 18 中國稅法對所得的定義 中國的個人所得稅制把以下 11個類別的所得定為應(yīng)稅所得： （一）工資、薪金所得 （二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 （三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 （四）勞務(wù)報酬所得 （五）稿酬所得 （六）特許權(quán)使用費所得 （七）利息、股息、紅利所得 （八）財產(chǎn)租賃所得 （九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 （十）偶然所得 （十一） 經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其它所得 Lecture6Lecture9 個人應(yīng)稅所得項目 應(yīng) 稅 所 得 勞務(wù)報酬 所得 稿酬 所得 特許權(quán) 使用費所得 利息、股息、 紅利所得 財產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓所得 偶然 所得 財產(chǎn) 租賃所得 對企事業(yè)單位承 包、承租經(jīng)營所得 工資、薪金 所得 個體工商戶生 產(chǎn)、經(jīng)營所得 注：個人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項目的，由主管稅務(wù)機關(guān)確定。 ? 對于避稅的說法，新豪時新聞發(fā)言人回應(yīng)稱，注冊地變更是為了響應(yīng)國家號召，支持西部大開發(fā)。 Lecture6Lecture9 “深圳新豪時”變更為“林芝新豪時” ? 獲得減持收益后，需交納企業(yè)所得稅，并將在收益分配前代扣代交個人所得稅。 在居住超過 183天的第二天 ， 陳博士親自上門申報繳納了 165萬元稅款 。 他在高興的同時 ， 隨即就該筆獎金的納稅事宜咨詢了廈門市地稅局 。 Lecture6Lecture9 13 創(chuàng)造條件成為中國納稅人的陳博士 年輕時漂洋過海到國外求學(xué)的陳博士 ， 畢業(yè)后拿了綠卡 ， 成了英國人 。 Lecture6Lecture9 12 “5年規(guī)則 ” 與 “ 90天規(guī)則 ” ? 《 中華人民共和國個人所得稅實施條例 》 第六條和第七條作了更詳細的規(guī)定，稱為“ 5年規(guī)則”和“ 90天規(guī)則” ： ? 第六條 ： 在中國境內(nèi) 無住所 ，但是 居住一年以上五年以下 的個人，其 來源于中國境外的所得 ，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以只就 由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付 的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應(yīng)當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。 國家有權(quán)對居住在其境內(nèi)的所有居民或具有該國國籍的公民取得的來源于世界范圍的所得課稅。國際公認的確立和行使稅收管轄權(quán)的基本原則有兩個： 一是屬人主義原則 ； 二是屬地主義原則 。菲爾德大法官 (Stephen Field)：征所得稅代表著“窮人對富人的戰(zhàn)爭” 。直到 1874年，所得稅才正式成為英國一個重要的稅種。 1773年，英法戰(zhàn)爭爆發(fā)，大規(guī)模的戰(zhàn)爭使得當時以消費稅為主要稅收來源的英國財政，不能滿足軍費激增的需要。Lecture6Lecture9 1 第六講 對所得的課稅 所得被認為比商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額更能體現(xiàn)納稅人的支付能力。 ? 為了籌措軍費，英國于 1798年頒布了一種新稅，該稅以納稅人上年度的納稅額為計稅依據(jù)，并對富有階級課以重稅，同時制定了各種寬免扣除規(guī)定。 Lecture6Lecture9 5 ? 美國憲法第一條第二款 “眾議員名額和直接稅稅額，在本聯(lián)邦可包括的各州中，按照各自人口比例進行分配。 ? 1913年，美國通過了 憲法第十六修正案 ：“國會有權(quán)對任何來源的收入規(guī)定和征收所得稅，不必在各州按比例分配，也無須考慮任何人口普查或人口統(tǒng)計”。按照屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)稱為居民或公民稅收管轄權(quán)。 Lecture6Lecture9 9 管轄權(quán)之爭 外國所得的稅收問題 （ taxation of foreign ine） 非居民所得的稅收問題 （ taxation of nonresidents） Lecture6Lecture9 19942021年 個人所得稅占稅務(wù)部門組織收入比重%%%%%%%%%%%%%%0%1%2%3%4%5%6%7%8%1994 1995 1996 1997 1998 1999 2021 2021 2021 2021 2021 2021 2021 20212021年為 4837億元，占 % Lecture6Lecture9 11 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 第一條： 在中國境內(nèi) 有住所 ，或者無住所而在境內(nèi) 居住滿一年 的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。也就是說，居民本應(yīng)當就其全球范圍的收入納稅，但如果居住一年以上五年以下，則可以享受一定的稅收優(yōu)惠。 不惑之年 ， 隨著 “ 海歸 ” 熱潮 ， 他又踏上回國創(chuàng)業(yè)的道路 ， 先后在廈門創(chuàng)辦了 3家公司 。 當稅務(wù)干部了解到陳博士 2021年在廈門的居住時間不足 183天時 ， 便告訴他 ， 根據(jù)稅收協(xié)定 ， 如果到 2021年 12月底 ， 他在中國居住的時間還不滿 183天的話 ， 就不是中國的納稅義務(wù)人 ， 他取得的這筆獎金在中國不構(gòu)成納稅義務(wù) ， 應(yīng)回英國申報納稅 。 Lecture6Lecture9 14 各種所得都是個人所得稅的課稅對象，但稅基等于全部應(yīng)稅所得減去法律允許扣除的成本和費用之后的余額，即應(yīng)納稅所得額。按照現(xiàn)行法規(guī)和政策，深圳企業(yè)所得稅稅率 2021年為 22%， 2021年為 24%， 2021年以后為25%，個人所得稅率均為 20%。 Lecture6Lecture9 17 定義收入 HaigSimons： 所得是個人在一定時期內(nèi)消費權(quán)力凈增加的貨幣價值。 其他 所得 股票期權(quán) 限制性股票 股票增值權(quán) Lecture6Lecture9 2
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