【正文】 在結(jié)算計稅成本時其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》 (國稅發(fā) [2021]31 號 )第三十四條的規(guī)定。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函 [2021]3 號 )。 (6)對于實施股權(quán)激勵的企業(yè)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除 。 (2)已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除 。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條 。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》 (國稅函 [2021]828 號 )第二條、第三條 。 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》 (財稅 [2021]87 號 )。若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理。 (4)不征稅收入 (即使作為應(yīng)稅收入申報 )，其對應(yīng)的研究開發(fā)費(fèi)不得加計扣除 。 不征稅收入： (1)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得在稅前扣除 。 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》 (國稅函 [2021]34 號 )第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查 2021 年度各項收入、各項成本費(fèi)用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點如下： 一、預(yù)繳申報方面 (一 )自查要點 實行據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月 (季 )度預(yù)繳納稅申報表 (A 類 )》第 4 行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月 (季 )度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》 (國稅函 [2021]635 號 )第一條規(guī)定申報的情況。 國稅提綱就 54 條，也是這么寫 ,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。 (二 )政策規(guī)定 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月 (季 )度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》 (國稅函 [2021]635 號 )第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應(yīng)填報按會計制度核算 的利潤總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。 二、收入方面 企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)。不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在稅前扣除 。 (5)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款 ,未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，不能確認(rèn)為不征稅收入 。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條 。 《財政部國家 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》 (財稅 [2021]1 號 )第一條第 (一 )款。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》 (國稅函 [2021]148 號第三條第 (八 )款 )。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十 七、八十三條 。 (3)工資薪金的合理性必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》 (國稅函 [2021]3 號 )第一條的規(guī)定 。 (7)已經(jīng)實現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除 。 房地產(chǎn)開 發(fā)企業(yè)的計稅成本的核算應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》 (國稅發(fā)[2021]31 號 )第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點提示以下內(nèi)容： (1)對本期未完工和尚未建造的成本對象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細(xì)臺帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》 (國稅發(fā)[2021]31 號 )第二十八條第 (五 )項的規(guī)定。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報應(yīng)符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的 通知》 (京國稅發(fā) [2021]92 號 )附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑》的要求。本次自查主要針對 2021 年度企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前年度所得稅申報問題，請在自查報告中單獨(dú)說明。 國稅提綱就 54 條，也是這么寫 ,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查 XX 各項收入、各項成本費(fèi)用是否符合稅法有 關(guān)規(guī)定，其中自查重點如下： 一、預(yù)繳申報方面 （一）自查要點 實行據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（ a 類）》第 4 行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函 [XX]635 號）第一條規(guī)定申報的情況。 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函 [XX]34 號）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?！?1〗〖 2〗〖 3〗〖 4〗〖 5〗 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條； 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條； 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅 [XX]151 號）； 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅 [XX]87 號）； 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅 [XX]1號）第一條第 （一）款。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條； 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十 七、八十三條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函 [XX]79 號）第 三、 四、八條對于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。 政策規(guī)定 ： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函 [XX]3 號）第三條、第四條； 《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》（財企[XX]242 號）（該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準(zhǔn)）； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函 [XX]98 號）第四條； 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函 [XX]202 號）第四條； 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān) 于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅 [XX]1號）； 《財政部國家發(fā)展和改革委員會國家稅務(wù)總局科學(xué)技術(shù)部商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅 [XX]63 號）。 政策規(guī)定： 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》第八條； 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條； 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅 [XX]57 號）； 《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā) [XX]88 號）； 《國家稅務(wù)總 局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函 [XX]772 號。 （ 4）不得超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。 （ 8）工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)憑工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。 內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在 XX 年 1 月 1 日前（不含）將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā) [XX]31 號）第六條的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅成本的核算應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā) [XX]31號）第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點提示以下內(nèi)容： （ 1）對本期未完工和尚未建造的成本對象應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細(xì)臺帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā) 經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》（國稅發(fā)[XX]31號）第二十八條第 （五）項的規(guī)定。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報應(yīng)符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》（京國稅發(fā) [XX]92 號）附件四《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅納稅申報表填報口徑》的要求。本次自查主要針對 XX 企業(yè)所得稅匯算清繳，如果自查中發(fā)現(xiàn)涉及以前所得稅申報問題，請在自查報告中單獨(dú)說明。nbsp(1)(2)(3)(4)(5) 第三篇：企業(yè)所得稅自查報告 企業(yè)基本情況 近 3 年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，（要列明稅種） 自查結(jié)果，有無問題，何種問題 處理措施，調(diào)整方式 結(jié)尾（我公司今后 ..............做一個 ..........納稅人，企業(yè)所得稅自查報告。納稅評估企業(yè)需先進(jìn)行自查。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額。 不征稅收入： （ 1）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用不得在稅前扣除；不征稅收入用于支出所形成 的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在稅前扣除； （ 2）不征稅收入不得填報為免稅收入； （ 3）不征稅收入不得作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)； （ 4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報），其對應(yīng)的研究開發(fā)費(fèi)不得加計扣除； （ 5）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款 ,未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，不能確認(rèn)為不征稅收入； （ 6）符合不征稅收入確認(rèn)條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的，該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件：取得軟件企業(yè)證書，并在證書有效期內(nèi) ，且通過當(dāng)年年審的； （ 7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認(rèn)條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理。 投資收益 : （ 1）企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計算企業(yè)計算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的基數(shù)； （ 2）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿 12 個月取得的投資收益。 職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)方面： （ 1）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出不能超過稅法允許扣除的限額； （ 2）職工福利費(fèi)支出范圍必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函 3 號）第三條規(guī)定； （ 3）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的對象應(yīng)為企業(yè)職工； （ 4）職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)的支出費(fèi)用； （ 5）企業(yè) 2021 年以前按規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，2021 年及以后發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減上述福利費(fèi)余額； （ 6）企業(yè) 2021 年以前結(jié)余的職工福利費(fèi)，改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額； （ 7）對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，須能夠準(zhǔn)