營改增納稅人留抵稅額如何處理(已修改)
2024-11-14 22:43 本頁面
【正文】 第一篇：營改增納稅人留抵稅額如何處理營改增納稅人留抵稅額如何處理？看看這個案例對于兼營“營改增”應稅服務的原增值稅一般納稅人截至2016年4月30日之前的貨物和勞務增值稅期末留抵稅額如何抵扣？如何納稅申報？本文通過案例詳細解讀。案例A公司系原增值稅一般納稅人，主要從事機電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，同時兼營廠房租賃等。截至2016年4月30日貨物和勞務增值稅期末留抵稅額為80。2016年5月，A公司簽證一份廠房租賃合同，預收廠房租金66，（含稅收入），當期機電產(chǎn)品銷售收入1，000，（不含稅收入），本月購進原材料700，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為119，假設A公司廠房租賃采用“一般計稅方法”。一、A公司的會計處理期初貨物和勞務增值稅掛賬留抵稅額80，應作進項稅額轉出。政策法規(guī)《財政部關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定的通知》（財會〔2012〕13號）對增值稅期末留抵稅額的會計處理進行了明確，即試點地區(qū)兼有應稅服務的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。開始試點當月月初，企業(yè)應按不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅費——增值稅留抵稅額”科目。借：應交稅費——增值稅留抵稅額80，貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）80，本月銷售機電產(chǎn)品1，000，銷項稅額170。借：銀行存款1，170，貸：主營業(yè)務收入——機電產(chǎn)品1，000，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170，預收廠房租金66，（不動產(chǎn)租賃服務稅率為11%）。政策法規(guī)《財政部、國家稅務總局 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。借：銀行存款66，貸：預收賬款60，應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6，當期購進原材料700，增值稅專用發(fā)票已認證。借：原材料700，應交稅費——應交增值稅（進項稅額）119，貸：銀行存款819，期初貨物和勞務增值稅掛賬留抵稅額本期抵減數(shù)。政策法規(guī)《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣。但這并不意味著不得抵扣，而是應按照規(guī)定的方法計算抵扣。政策法規(guī)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）給出了具體的處理辦法，即按照一般貨物及勞務銷項稅額比例，來計算可抵扣稅額及應納稅額。一般貨物及勞務銷項稅額比例＝一般貨物及勞務銷項稅額247。（一般貨物及勞務銷項稅額＋銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷項稅額）100%＝170，247。（170，＋6，）100%＝%；一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額＝（第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”－第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”）一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（176，－119，）%＝57，%＝55，（元）；貨物和勞務掛賬留抵稅額本期抵減數(shù)＝55。借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）55，貸：應交
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1