國家稅務總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅會計核算內(nèi)容有關(guān)事項的通知(已修改)
2024-11-14 12:02 本頁面
【正文】 第一篇：國家稅務總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅會計核算內(nèi)容有關(guān)事項的通知國家稅務總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅會計核算內(nèi)容有關(guān)事項的通知國家稅務總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅會計核算內(nèi)容有關(guān)事項的通知國稅函[2004]407號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：為進一步加強企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（以下簡稱外資企業(yè)所得稅）收入的核算與分析，現(xiàn)將預繳和匯算清繳的企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅有關(guān)會計核算的調(diào)整事項通知如下：一、關(guān)于輔助賬的設置（一）各入庫單位和雙重業(yè)務單位應在“入庫”類總賬科目下設置“入庫企業(yè)所得稅登記簿”，分設“企業(yè)所得稅”和“外資企業(yè)所得稅”兩類明細科目，每類科目下均分設“預繳”、“匯算清繳”和“繳納以前年度欠稅”三個欄目。各欄目核算內(nèi)容如下：1.“預繳”，指本年按納稅期限的實際數(shù)，或者按上一年度應納稅所得額的十二分之一或四分之一，或者經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)認可的其他方法分期預繳的所得稅以及按定額繳納的所得稅，含本年度內(nèi)繳納的本年應預繳而未按期預繳的欠稅；2.“匯算清繳”，指對上年實際應納所得稅額與上年預繳的所得稅額進行匯算后，在本年清繳（退）的所得稅額，含本年度內(nèi)繳納的本年應清繳而未按期清繳的欠稅；3.“繳納以前年度欠稅”，指繳納本年之前發(fā)生的以前年度欠稅，含查補征收以前年度應繳納的所得稅。（二）各入庫單位和雙重業(yè)務單位應在“多繳稅金”總賬科目下設置“抵繳企業(yè)所得稅登記簿”，分設“企業(yè)所得稅”和“外資企業(yè)所得稅”兩類明細科目，登記反映本年匯算清繳的應退稅額抵頂本年應預繳稅款的金額。該登記簿也可與“入庫企業(yè)所得稅登記簿”合并設置。二、關(guān)于會計核算的原始憑證和賬簿登記“入庫企業(yè)所得稅登記簿”各科目均以稅收繳款書、稅收收入退還書或混合業(yè)務單位上報的入庫憑證匯總單和退庫憑證匯總單作為記賬的原始憑證。繳納稅款時用藍字（或正數(shù)）登記反映，退還稅款時用紅字（或負數(shù)）登記反映?！暗掷U企業(yè)所得稅登記簿”根據(jù)《退稅（抵稅）確認書》中的“抵繳下期稅
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