其它反避稅法規(guī)與措施(已修改)
2024-10-30 14:33 本頁面
【正文】 第7章 其它(q237。tā)反避稅法規(guī)與措施,7.1 對付避稅地的法規(guī) 7.2 防止濫用稅收協(xié)定 7.3 限制資本弱化法規(guī) 7.4 限制避稅性移居 7.5 限制利用改變公司組織形式避稅 7.6 加強防范(f225。ngf224。n)國際避稅的行政管理,第一頁，共四十頁。,7.1 對付避稅(b236。 shu236。)地的法規(guī),對付避稅地法規(guī)的產(chǎn)生 各國對付避稅地法規(guī)的根本內(nèi)容 我國對付避稅地的立法(l236。 fǎ)問題,第二頁，共四十頁。,對付避稅地法規(guī)的產(chǎn)生 通常將建在避稅地的外國子公司稱為“基地公司〞。要想阻止跨國公司利用避稅地基地公司進展避稅，居住國必須取消對本國居民從國外應(yīng)得股息的推延(tuīy225。n)課稅規(guī)定。這種取消推延(tuīy225。n)課稅以阻止跨國納稅人利用避稅地基地公司進展避稅的立法，被稱為對付避稅地的法規(guī)或受控外國子公司法規(guī)。 美國1962年首先公布對付避稅地立法，其后加拿大、德國、日本等國，都相繼公布施行了本國對付避稅地的法規(guī)。到2001年，全世界已經(jīng)有20多個國家施行了對付避稅地的法規(guī)，其內(nèi)容與美國對付避稅地的立法有許多相似之處。 興隆國家中目前還有一些沒有公布對付避稅地的立法，但其中有一些國家有嚴格的外匯管制，限制本國居民在避稅地投資或規(guī)定投資利潤必須匯回本國，這實際上也取到了類似的效果。目前的趨勢是，取消外匯管制，同時強化對付避稅地的立法。,第三頁，共四十頁。,各國對付避稅地法規(guī)的根本(gēnběn)內(nèi)容 1．受控外國公司〔CFC〕 2．應(yīng)稅的外國公司保存利潤 3．對付避稅地法規(guī)適用的納稅人,第四頁，共四十頁。,1.受控外國公司〔CFC〕 受控外國公司需滿足以下條件： 〔1〕本國居民在該外國公司中直接或間接擁有的股份或選舉權(quán)不能低于一定比重； 〔2〕本國每一居民股東(gǔdōng)在該外國公司中直接或間接擁有的股份也應(yīng)到達規(guī)定的比例，但這一比例各國的差距很大； 〔3〕一些國家還規(guī)定，受控外國公司應(yīng)大量從事消極投資業(yè)務(wù)。,第五頁，共四十頁。,2. 應(yīng)稅的外國公司保存利潤 即受控外國公司應(yīng)分配給股東且不再享受股東居住國推延課稅規(guī)定(guīd236。ng)的某些類型的所得；這種所得雖沒有支付給居住國股東，但仍要歸屬到居住國股東應(yīng)稅所得之中并申報納稅。 美國的F分部規(guī)那么〔Subpart F Rules〕,第六頁，共四十頁。,3. 對付避稅地法規(guī)適用的納稅人 從各國的情況看，對付避稅地法規(guī)所適用的納稅人一般既包括法人，也包括自然人。對付避稅地法規(guī)打擊的對象一定是在外國受控公司中擁有股權(quán)〔股權(quán)比重(bǐzh242。ng)一般要到達規(guī)定的標準〕的本國居民股東。 豁免方法： 〔1〕“實體法〞，即假設(shè)CFC符合一定的豁免條件，那么居住國股東從其應(yīng)分得的各類所得就不適用對付避稅地法規(guī)。 〔2〕“工程法〞，即只有CFC獲得的積極投資所得所應(yīng)歸屬于居住國股東的局部才可以不受制于對付避稅地法規(guī)。,第七頁，共四十頁。,20世紀90年代后期，許多國家加強了對付避稅地的立法，主要是將打擊的
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