稅務(wù)開(kāi)票總分包、即征即退操作方法xiexiebang推薦(已修改)
2024-10-29 06:57 本頁(yè)面
【正文】 第一篇：稅務(wù)開(kāi)票總分包、即征即退操作方法（xiexiebang推薦）稅務(wù)開(kāi)票總分包、即征即退操作方法及所需材料所謂總分包是指建設(shè)方將工程項(xiàng)目全過(guò)程或其中某個(gè)階段（如設(shè)計(jì)或施工）的全部工作發(fā)包給一家符合要求的承包單位，由該承包單位再將若干專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的部分工程任務(wù)發(fā)包給不同的專(zhuān)業(yè)承包單位去完成，并統(tǒng)一協(xié)調(diào)和監(jiān)督各分包單位的工作。目前可做總分包的有工程和設(shè)計(jì)兩類(lèi)。下面介紹這兩類(lèi)總分包具體開(kāi)票時(shí)操作流程。一、工程類(lèi)：公司作為總包方時(shí)，要有公司與建設(shè)方簽的合同，公司與分包方簽的合同，雙方合同工程名稱(chēng)要一致，合同金額前者要比后者多；合同如是框架的，還要提供建設(shè)方或某某中介機(jī)構(gòu)出具的工程結(jié)算清單，公司可根據(jù)該清單總金額與分包方再簽一份協(xié)議說(shuō)明這項(xiàng)工程總包方做了什么，分包方做了什么，以證明該工程總包方確實(shí)有參與其中，有一點(diǎn)最近稅務(wù)現(xiàn)在抓很緊，就是雙方合同如有甲供材料性質(zhì)的，需跟建設(shè)方商量將合同簽成甲供設(shè)備，在《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅幾個(gè)政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅字「1995」045號(hào)文第一條規(guī)定：“納稅人從事建筑安裝工程作業(yè)中的其他工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的原材料及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)。這句話的意思是，比如公司要開(kāi)票10萬(wàn)，甲供材料有5萬(wàn)，計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為15萬(wàn)，也就是說(shuō)公司開(kāi)10萬(wàn)的票，要交15萬(wàn)的稅。如果能簽成甲供設(shè)備，根據(jù)財(cái)稅「2003」16號(hào)文的規(guī)定：“建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值?！边@樣計(jì)稅營(yíng)業(yè)額仍為10萬(wàn)，資料齊全后就可以去稅務(wù)局辦理總分包備案流程，備案通過(guò)后，公司開(kāi)票時(shí)只繳差額部分稅款。比如公司開(kāi)給建設(shè)方是10萬(wàn)的發(fā)票，對(duì)應(yīng)要付給分包方6萬(wàn)，計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為4萬(wàn)，也就是說(shuō)公司開(kāi)10萬(wàn)的票，只要交4萬(wàn)的稅。在福州地區(qū)具體做法如下：帶上填寫(xiě)好的福州市稅務(wù)局建筑安裝工程項(xiàng)目信息報(bào)備表和雙方合同到稅務(wù)專(zhuān)管員進(jìn)行工程信息報(bào)備，報(bào)備成功后在稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)形成一個(gè)工程編碼，將工程編碼告訴分包方，分包方根據(jù)這個(gè)先去開(kāi)票，公司拿到分包方開(kāi)的發(fā)票后，再填寫(xiě)建筑安裝企業(yè)納稅申報(bào)表到稅務(wù)專(zhuān)管員做繳稅抵扣處理，但印花稅要全額繳納，處理完后方可到辦稅大廳開(kāi)票。公司作為分包方時(shí)，對(duì)合同的要求跟上述的一樣，總包方先去報(bào)備，報(bào)備完后公司根據(jù)他們的工程編碼后面進(jìn)行二次報(bào)備，報(bào)備完公司在稅務(wù)系統(tǒng)也會(huì)有一個(gè)工程編碼，公司根據(jù)這個(gè)編碼完成開(kāi)票。公司既是總包方，又是分包方時(shí)，先走分包方流程，再走總包方流程。涉及要到外地開(kāi)票的，原則上要開(kāi)外出經(jīng)營(yíng)證明去辦理總分包，％繳納企業(yè)所得稅（國(guó)稅函[2010]156號(hào)文），因?yàn)槊總€(gè)地方稅務(wù)局嚴(yán)格程度和對(duì)文件理解不同，辦理總分包可能也有所差異，這就要求大家多咨詢(xún)，確認(rèn)清楚后再開(kāi)票。二、設(shè)計(jì)類(lèi)：公司作為總包方時(shí)，公司與建設(shè)方簽的合同，公司與設(shè)計(jì)分包方簽的合同，雙方合同設(shè)計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)要一致，合同金額前者要比后者多。設(shè)計(jì)類(lèi)發(fā)票因是公司自己購(gòu)買(mǎi)開(kāi)具的，所以總分包不要到稅務(wù)專(zhuān)管員那邊報(bào)備，但公司要做好日常記錄以備專(zhuān)管員隨時(shí)抽查，下月初公司申報(bào)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)直接申報(bào)差額部份的稅，同樣印花稅也是要按全額征收。公司作為分包方時(shí)，無(wú)需做什么，直接開(kāi)具發(fā)票。公司既是總包方，又是分包方時(shí)，走總包方流程。即征即退，是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退
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