稅務開票總分包、即征即退操作方法xiexiebang推薦(已修改)
2025-10-24 06:57 本頁面
【正文】 第一篇：稅務開票總分包、即征即退操作方法（xiexiebang推薦）稅務開票總分包、即征即退操作方法及所需材料所謂總分包是指建設方將工程項目全過程或其中某個階段（如設計或施工）的全部工作發(fā)包給一家符合要求的承包單位，由該承包單位再將若干專業(yè)性較強的部分工程任務發(fā)包給不同的專業(yè)承包單位去完成，并統(tǒng)一協(xié)調(diào)和監(jiān)督各分包單位的工作。目前可做總分包的有工程和設計兩類。下面介紹這兩類總分包具體開票時操作流程。一、工程類：公司作為總包方時，要有公司與建設方簽的合同，公司與分包方簽的合同，雙方合同工程名稱要一致，合同金額前者要比后者多；合同如是框架的，還要提供建設方或某某中介機構出具的工程結(jié)算清單，公司可根據(jù)該清單總金額與分包方再簽一份協(xié)議說明這項工程總包方做了什么，分包方做了什么，以證明該工程總包方確實有參與其中，有一點最近稅務現(xiàn)在抓很緊，就是雙方合同如有甲供材料性質(zhì)的，需跟建設方商量將合同簽成甲供設備，在《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅幾個政策問題的通知》財稅字「1995」045號文第一條規(guī)定：“納稅人從事建筑安裝工程作業(yè)中的其他工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應包括工程所用的原材料及其他物資和動力價款在內(nèi)。這句話的意思是，比如公司要開票10萬，甲供材料有5萬，計稅營業(yè)額為15萬，也就是說公司開10萬的票，要交15萬的稅。如果能簽成甲供設備，根據(jù)財稅「2003」16號文的規(guī)定：“建筑安裝工程的計稅營業(yè)額不應包括設備價值。”這樣計稅營業(yè)額仍為10萬，資料齊全后就可以去稅務局辦理總分包備案流程，備案通過后，公司開票時只繳差額部分稅款。比如公司開給建設方是10萬的發(fā)票，對應要付給分包方6萬，計稅營業(yè)額為4萬，也就是說公司開10萬的票，只要交4萬的稅。在福州地區(qū)具體做法如下：帶上填寫好的福州市稅務局建筑安裝工程項目信息報備表和雙方合同到稅務專管員進行工程信息報備，報備成功后在稅務系統(tǒng)會形成一個工程編碼，將工程編碼告訴分包方，分包方根據(jù)這個先去開票，公司拿到分包方開的發(fā)票后，再填寫建筑安裝企業(yè)納稅申報表到稅務專管員做繳稅抵扣處理，但印花稅要全額繳納，處理完后方可到辦稅大廳開票。公司作為分包方時，對合同的要求跟上述的一樣，總包方先去報備，報備完后公司根據(jù)他們的工程編碼后面進行二次報備，報備完公司在稅務系統(tǒng)也會有一個工程編碼，公司根據(jù)這個編碼完成開票。公司既是總包方，又是分包方時，先走分包方流程，再走總包方流程。涉及要到外地開票的，原則上要開外出經(jīng)營證明去辦理總分包，％繳納企業(yè)所得稅（國稅函[2010]156號文），因為每個地方稅務局嚴格程度和對文件理解不同，辦理總分包可能也有所差異，這就要求大家多咨詢，確認清楚后再開票。二、設計類：公司作為總包方時，公司與建設方簽的合同，公司與設計分包方簽的合同，雙方合同設計項目名稱要一致，合同金額前者要比后者多。設計類發(fā)票因是公司自己購買開具的，所以總分包不要到稅務專管員那邊報備，但公司要做好日常記錄以備專管員隨時抽查，下月初公司申報交營業(yè)稅時直接申報差額部份的稅，同樣印花稅也是要按全額征收。公司作為分包方時，無需做什么，直接開具發(fā)票。公司既是總包方，又是分包方時，走總包方流程。即征即退，是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠。與出口退
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