企業(yè)對外捐贈的會計和稅務處理[大全五篇](已修改)
2024-10-24 20:22 本頁面
【正文】 第一篇：企業(yè)對外捐贈的會計和稅務處理企業(yè)對外捐贈的會計和稅務處理企業(yè)對外捐贈的會計和稅務處理 會計處理增值稅企業(yè)所得稅自制貨物捐贈借：營業(yè)外支出貸：庫存商品（成本）應交稅金應交增值稅（銷項稅額）【按同類產(chǎn)品的平均售價計算】視同銷售計算增值稅銷項稅額【按同類產(chǎn)品的平均售價計算】視同銷售需計算企業(yè)所得稅，不影響會計利潤，最后做納稅調(diào)增（視同銷售收入成本）；視同銷售收入作為計提廣告費和業(yè)務宣傳費，業(yè)務招待費的基數(shù)；如果不符合捐贈稅前扣除的條件，全額納稅調(diào)增（會計上的營業(yè)外支出金額=成本+銷項稅）；如果符合公益性損贈的扣除限額規(guī)定，在會計利潤12%的部分準予扣除，超支部分做納稅調(diào)增。外購貨物捐贈借：營業(yè)外支出貸：庫存商品（買入價）應交稅金應交增值稅（銷項稅額）【企業(yè)有同類產(chǎn)品的對外售價按售價計算，無售價按購入的市場價計算】視同銷售計算增值稅銷項稅額視同銷售需計算企業(yè)所得稅，不影響會計利潤，最后做納稅調(diào)增（視同銷售收入購進時的成本）；視同銷售收入做為計提廣告費和業(yè)務宣傳費，業(yè)務招待費的基數(shù)；如果不符合捐贈稅前扣除的條件，全額納稅調(diào)增（會計上的營業(yè)外支出金額=購入價+銷項稅）；如果符合公益性損贈的扣除限額規(guī)定，在會計利潤12%的部分準予扣除，超支部分做納稅調(diào)增。捐贈貨幣借：營業(yè)外支出貸：銀行存款等不影響如果不符合捐贈稅前扣除的條件，全額納稅調(diào)增（會計上的營業(yè)外支出金額=捐贈貨幣金額）；如果符合公益性損贈的扣除限額規(guī)定，在會計利潤12%的部分準予扣除，超支部分做納稅調(diào)增。第二篇：企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)的會計處理（一）企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)的會計處理企業(yè)在將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品，根據(jù)新《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，《企業(yè)會計準則第 14號——收入》指出，收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計量；（四）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（五）相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。以實物捐贈由于不能同時滿足上述五個條件，而且以實物捐贈并非企業(yè)的日常經(jīng)營活動，不是企業(yè)的經(jīng)營常態(tài)，而是與企業(yè)經(jīng)營活動無關的支出，所以會計上不能做收入處理，而應該按成本轉賬。按照會計制度及相關準則規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券等用于捐贈，應將捐贈資產(chǎn)的賬面價值及應交納的流轉稅等相關稅費，作為營業(yè)外支出處理。按捐出產(chǎn)品的賬面價值及涉及的應交增值稅、消費稅等相關稅費（不含所得稅），借記“營業(yè)外支出”科目，按捐出產(chǎn)品賬面價值余額，貸記“產(chǎn)成品”等科目。企業(yè)將外購的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券等用于捐贈時，應按捐出資產(chǎn)的賬面價值及涉及的應交增值稅、消費稅等相關稅費（不含所得稅），借記“營業(yè)外支出”科目，按捐出資產(chǎn)的賬面價值余額，貸記“原材料”、“庫存商品”、“無形資產(chǎn)”等科目，按捐出資產(chǎn)涉及的應交增值稅、消費稅等相關稅費，貸記“應交稅金”等科目。涉及捐出固定資產(chǎn)的，應首先通過“固定資產(chǎn)清理”科目，對捐出固定資產(chǎn)的賬面價值、發(fā)生的清理費用及應交納的相關稅費等進行核算，再將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉入“營業(yè)外支出”科目。企業(yè)對捐出資產(chǎn)已計提了減值準備的，在捐出資產(chǎn)時，應同時結轉已計提的資產(chǎn)減值準備。也就是說，企業(yè)的會計處理上，對捐贈的實物，不論是自產(chǎn)還是外購的，均不作為銷售處理。（二）企業(yè)對外捐贈資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理對企業(yè)不論是以自制的資產(chǎn)對外捐贈，還是以外購的資產(chǎn)對外捐贈，在企業(yè)所得稅上，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，企業(yè)所得稅上應按規(guī)定視同銷售確定收入。但對視同銷售的價格確認上，自制的資產(chǎn)與外購的資產(chǎn)有所區(qū)別。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）文規(guī)定：企業(yè)自制的資產(chǎn)應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入，即為公允價值。在捐贈支出上，根據(jù)《財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅[2008]160號）文規(guī)定：“捐
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