【正文】 第一篇：福建省地方稅務局建筑業(yè)稅收管理實施辦法福建省地方稅務局關于印發(fā)《福建省地方稅務局建筑業(yè)稅收管理實施辦法》的通知閩地稅發(fā)[2006]308號20061230 14:12 福建省地方稅務局頁面功能 【字體：大 中 小】【打印】【關閉】各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局（不發(fā)廈門）：為配合我省建筑業(yè)稅收信息管理系統(tǒng)推廣工作，加強和規(guī)范建筑行業(yè)稅收征收管理，現將《福建省地方稅務局建筑業(yè)稅收管理實施辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行，對執(zhí)行中出現的問題及有關情況應及時上報省局。本辦法自2007年1月1日起執(zhí)行。二OO六年十二月三十日福建省地方稅務局建筑業(yè)稅收管理實施辦法為配合我省建筑業(yè)稅收信息管理系統(tǒng)（以下簡稱“系統(tǒng)”）推廣工作，加強和規(guī)范建筑行業(yè)稅收征收管理，根據國家稅務總局《不動產、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》第十五條規(guī)定，并結合我省地稅實際， 概述第一條 建筑業(yè)稅收管理是以《福建省建筑業(yè)信息管理系統(tǒng)》（以下簡稱《管理系統(tǒng)》）為依托，以建筑企業(yè)和個人（以下簡稱建筑業(yè)納稅人）承建建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程項目為管理對象，以建筑業(yè)發(fā)票為控管手段，通過對建筑工程項目稅收征管數據的采集、錄入、統(tǒng)計、分析、比對，實現對建筑業(yè)稅收的實時網絡監(jiān)控，及時做出預測和預警，為征收、管理、稽查以及納稅評估提供數據支持，實現信息技術在稅收征管的強大輔助功能。本辦法具體分為：日常管理、發(fā)票管理、申報管理、信息比對和網絡監(jiān)控等。第二章 日常管理第二條 建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人認定管理。對提供建筑勞務的單位和個人區(qū)別不同情況分為自開票納稅人和代開票納稅人。（一）自開票納稅人。同時符合下列條件的納稅人為自開票納稅人，除承接跨地區(qū)移動工程按規(guī)定在機構地或勞務地自行開具當地主管稅務機關發(fā)售的發(fā)票外，可以在建筑業(yè)勞務發(fā)生地自行開具當地主管稅務機關發(fā)售的發(fā)票：依法辦理稅務登記；執(zhí)行國家稅務總局《不動產、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》；按照規(guī)定進行建筑業(yè)工程項目登記；使用滿足稅務機關規(guī)定的信息采集、傳輸、比對要求的開票和申報軟件。（二）代開票納稅人。不同時符合上述條件的納稅人為代開票納稅人，由其應稅勞務發(fā)生地（跨地區(qū)移動工程按規(guī)定由勞務地或機構地）主管稅務機關為其代開發(fā)票。第三條 工程項目報驗登記管理。（一）建筑業(yè)納稅人在主管稅務機關管轄范圍內承包建筑工程項目（不含跨地區(qū)移動工程項目），必須在工程施工合同簽訂并領取施工許可證后30日內，持下列有關資料到主管稅務機關辦理工程項目報驗（初始）登記：《福建省建筑業(yè)工程項目情況登記表》（見附件一）的紙制和電子文檔；營業(yè)執(zhí)照副本和稅務登記證件副本；建筑業(yè)工程項目施工許可證；建筑業(yè)工程施工合同；納稅人的開戶銀行、帳號；中標通知書等建筑業(yè)工程項目證書；《外出經營稅收管理證明》（以下簡稱“外管證”）（適用外來建筑企業(yè)）；稅務機關要求提供的其他有關資料。自開票納稅人承接工程項目合同造價50萬元以上（含50萬元）的，在報驗前必須先在“建筑業(yè)稅收管理企業(yè)端軟件”進行項目登記，然后導出電子數據（U盤或軟盤）與相關資料報送主管稅務機關進行報驗。50萬元以下的單項工程由主管稅務機關根據實際情況，確定按上述規(guī)定辦理或是確定為“零星工程項目”，由企業(yè)自行在軟件企業(yè)端進行項目登記，次月10日前導出電子數據（U盤或軟盤）及相關資料與納稅申報一同報驗。（二）外來建筑企業(yè)到勞務地主管稅務機關辦理工程項目報驗登記時，應先辦理外來建筑企業(yè)報驗登記。對辦理外來建筑企業(yè)報驗登記時，不能提供完整資料的納稅人或提供資料與實際情況不符的，勞務地主管稅務機關可對其按本地建筑企業(yè)進行管理。同一縣（市、區(qū)）建筑業(yè)納稅人跨分局（所）承接工程項目的，視同外來建安企業(yè)進行管理，但不必開具《外管證》。（三）已經報驗的工程項目在施工過程中，若發(fā)生工程項目變動，如改變設計結構、追加（減少）合同金額、改變建筑面積等情況，必須在項目變更后30日內持《福建省建筑業(yè)工程項目情況登記表》及有關變更資料到主管稅務機關辦理工程項目變更報驗登記手續(xù)。（四）納稅人承建的工程項目有停緩建、非結算注銷的，應在有關部門決定工程項目停緩建、注銷后30日內，憑有關部門決定工程項目停緩建的相關文件或者文書及《福建省建筑業(yè)工程項目情況登記表》，向主管稅務機關結清項目應納稅費，并說明原因，主管稅務機關應在系統(tǒng)進行相應的登記。納稅人已辦理停緩建需要續(xù)建（復工）的，應在有關部門決定續(xù)建（復工）的30日內，憑有關部門決定工程項目續(xù)建（復工）的相關文件或者文書及《福建省建筑業(yè)工程項目情況登記表》，向主管稅務機關辦理續(xù)建（復工）登記，并說明原因，由主管稅務機關在系統(tǒng)進行續(xù)建登記。（五）納稅人承建的工程已完工但尚未結算的，納稅人必須在工程項目完工后30日內向主管稅務機關報送書面報告，說明未結算原因，便于主管稅務機關對該項目進行“已完工未結算”處理；納稅人承建的工程項目已完工結算且稅款已結清的，納稅人必須在工程項目完工結算后30日內向主管稅務機關報送《福建省建筑業(yè)工程項目情況登記表》、《工程竣工結算報告》或《工程結算報告》及稅務機關要求提供的其他有關資料，由主管稅務機關審核后，進行結算注銷。上述“已完工”是指已建設完成并交付使用。（六）納稅人承攬分包、轉包工程的，必須在分（轉）包工程的協(xié)議書簽訂后30日內持分（轉）包工程的協(xié)議書到主管地稅機關辦理項目報驗登記手續(xù)，其應納的營業(yè)稅及附加稅費由總承包人代扣代繳，否則由承攬分（轉）包工程的納稅人全額繳納稅款；項目總承包人也必須在分（轉）包工程協(xié)議書簽訂后30日內持有關分（轉）包工程的協(xié)議書到主管地稅機關辦理分（轉）包登記手續(xù)，并負責代扣代繳項目的營業(yè)稅及附加費。（七）納稅人未簽訂合同或協(xié)議及無項目證書的工程項目，應在開工前30日內到主管地稅機關辦理工程項目報驗登記，并提供書面材料，材料內容包括施工單位名稱、工程項目名稱、工程項目地址、工程項目預算（預計）金額、建設單位提供材料金額、營業(yè)稅稅前扣除設備金額、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等。（八）納稅人在項目報驗登記時應將預算書和合同等相關資料報送主管稅務機關，主管稅務機關必須認真核對預算書的材料成本、勞務金額、設備金額，并將三項金額錄入系統(tǒng)。項目決算后，納稅人必須將決算書報送主管稅務機關，主管稅務機關根據決算書對材料成本、勞務金額、設備款進行修改，核算項目利潤。納稅人承建的項目是包工不包料的，必須將建設單位自購的材料的發(fā)票復印件報送主管地稅機關。沒有預算書和合同的，必須每月向主管地稅機關報送工程項目所購入的材料的發(fā)票復印件。（九）建筑業(yè)納稅人承包跨地區(qū)移動工程項目的，應向規(guī)定的主管地稅機關進行報驗登記。第四條 《外管證》管理（一）建筑業(yè)納稅人承接異地工程項目的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證副本、書面申請書、承接工程合同書、中標通知書、施工許可證或開工報告以及經辦人員身份證（復印件）向機構地主管地稅機關申請開具《外管證》。（二）稅務機關按照一地一證的原則核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。對期限屆滿后申請續(xù)開的可再予核發(fā)。（三）納稅人應當在工程施工前持有效《外管證》向勞務地稅務機關報驗登記。納稅人外出經營活動結束，應當向勞務地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并結清稅款、滯納金、罰款，如有領購發(fā)票的還應一并繳銷發(fā)票。納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。（四）勞務地稅務機關必須在《外管證》上簽注項目開具發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、份數、金額，或出具《開具發(fā)票清單》。（系統(tǒng)在全省上線后，除廈門外的省內企業(yè)由《管理系統(tǒng)》自動生成相關信息。）第三章 發(fā)票管理第五條建筑業(yè)納稅人自開票管理（一）主管稅務機關對自開票納稅人開票額度必須給予授信，授信額度可根據納稅人的實際情況分月或分季，額度不能高于合同總金額。（二）自開票納稅人應根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定向勞務地（跨地區(qū)移動工程按規(guī)定向勞務地或機構地）主管地稅機關申請領購“《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（機外版）》”，并在系統(tǒng)軟件（企業(yè)端）進行發(fā)票領購的錄入登記。（三）自開票納稅人承接的合同造價50萬元以上（含50萬元）的工程項目，在與建設單位進行工程款結算或相應勞務結算時，可按在勞務地主管地稅機關進行項目報驗登記時確定的開票授信額度內，自行逐一分項目開具建筑發(fā)票，同時導出由軟件生成的《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票開具明細表》項目申報資料，向勞務地主管地稅機關申報備案。對合同造價50萬元以下，被勞務地主管地稅機關確定為“零星工程項目”的，則由企業(yè)在軟件授信的額度內自行分項目開票。上述所稱“零星工程項目”是指一次性開票，單筆金額不超過50萬元的建筑工程項目。（四）自開票納稅人應按照發(fā)票管理辦法及相關的法律、法規(guī)的規(guī)定，如實填開建筑業(yè)發(fā)票，并在發(fā)票上加蓋開票單位的發(fā)票專用章。（五）自開票納稅人有下列情況之一的不得開具建筑業(yè)發(fā)票：承接分包、轉包工程業(yè)務（分包轉包工程業(yè)務由納稅人另行向地稅機關申請代開分（轉）包工程專用發(fā)票）；未提供建筑業(yè)勞務；提供非建筑業(yè)勞務；由其他納稅人（包括承包人、承租人及掛靠人）提供的建筑業(yè)勞務。第六條 建筑業(yè)納稅人代開票管理代開票納稅人提供建筑業(yè)勞務，必須申報納稅并確認稅款入庫后，才可到稅務窗口代開建筑業(yè)發(fā)票，并按以下情形處理：（一）代開票納稅人須提供以下資料到地稅機關申請代開發(fā)票：完稅憑證； 營業(yè)執(zhí)照副本，稅務登記證副本，身份證原件、復印件；建筑勞務合同或其他有效證明；外出經營稅收管理證明（提供異地勞務時）；中標通知書等工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應提供書面報告，報告內容包括工程項目名稱、工程地址、質式結構、工程用途、工程預算、承包人、聯(lián)系人、聯(lián)系電話等；稅務機關要求提供的其他材料。（二）凡是建筑企業(yè)及個人包括外來建筑企業(yè)承建工程項目，必須先向勞務地主管地稅機關進行項目登記后，再憑上述第一款規(guī)定的有關資料向發(fā)票窗口申請代開發(fā)票。對于一次性開票，單筆金額不超過50萬元（具體幅度可由各地在50萬元內根據實際情況自行確定）的建筑工程項目，可做為零星項目進行簡易項目登記后，到稅務窗口申請用臨時電腦編碼進行代開發(fā)票。上述“簡易項目登記”是指僅進行工程項目名稱、工程地址、質式結構、工程用途、承包人、工程預算等簡單項目信息登記。第七條 代扣代收稅收憑證及分（轉）包工程項目發(fā)票管理（一）將承接的工程項目分（轉）包給其他納稅人的扣繳義務人及法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定的扣繳義務人，應按規(guī)定代扣代繳工程項目的營業(yè)稅及附加，并填寫開具《代扣代收稅款憑證》申請單，向主管地稅機關申請開具《代扣代收稅款憑證》。（二）納稅人承接分（轉）包業(yè)務的，其承攬分（轉）包工程應進行項目登記后，根據《福建省地方稅務局關于加強建筑分（轉）包工程項目發(fā)票管理等問題的通知》（閩地稅發(fā)［2004］212號）文件規(guī)定，向主管地稅機關申請開具《建筑業(yè)分（轉）包工程專用發(fā)票》。（三）其他由扣繳義務人代扣代收稅款的納稅人，憑《代扣代收稅款憑證》及地稅機關要求的材料，向主管地稅機關申請開具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（機外版）》。第八條 《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的其他管理規(guī)定（一）納稅人因項目工程款退回、工程款結算差額等原因需要開具紅字發(fā)票沖銷的，應向主管地稅機關提供《納稅人開具紅字發(fā)票申請書》（見附件二）、退款說明或工程結算書、已開具發(fā)票的復印件，經管理部門審核無誤后，由窗口代開或由自開票納稅人在授信額度內自開《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（機外版）》。電腦開具的紅字發(fā)票不用紅顏色打印，但票面的人民幣金額大寫前應加“負數”，人民幣金額小寫前應加“—”，“備注”欄中應注明開具紅字發(fā)票的原因。（二）發(fā)票防偽。納稅人利用系統(tǒng)開具《建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（機外版）》（自開或代開）時，系統(tǒng)會自動生成一個發(fā)票防偽識別碼，并打印在發(fā)票票面“稅控號”一欄上。通過在系統(tǒng)中輸入防偽識別碼，就可對發(fā)票的真實性和發(fā)票所屬區(qū)域進行判別，達到發(fā)票網絡監(jiān)控的目的。對于發(fā)票防偽碼未打印或打印不全時，應作廢票處理。（三）納稅人在收到項目工程款或分包人收到總承包人支付的工程款時，必須分工程項目開具發(fā)票，不得使用收款收據等其他不合法憑證入帳。未經省地稅局同意不得跨地區(qū)使用發(fā)票。（四）主管稅務機關對開具的建筑業(yè)發(fā)票應按工程項目逐戶建立收入臺帳，逐筆登記已開發(fā)票的發(fā)票名稱、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開具金額等。第四章 納稅申報管理第九條 建筑業(yè)納稅人應按月向主管稅務機關進行納稅申報，其中營業(yè)稅應按照《營業(yè)稅納稅申報辦法》填報《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》進行營業(yè)稅申報。建筑業(yè)納稅人外出經營除就外出經營項目在勞務發(fā)生地進行納稅申報外，還應按規(guī)定每月向機構地主管地稅機關報送《建筑業(yè)營業(yè)稅納稅申報表》和《異地提供建筑業(yè)勞務稅款繳納情況申報表》。工程項目自應申報之月起6個月內未按規(guī)定向勞務地主管稅務機關申報納稅的，則由機構地主管稅務機關補征其外出施工項目應納營業(yè)稅稅款。第十條建筑工程金額中含有設備價款需從計稅營業(yè)額中扣除的，在進行納稅申報的同時，應向主管稅務機關提供