【正文】 第一篇：2013年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》考前沖刺試卷中大網(wǎng)校中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生2013年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》考前沖刺試卷(3)總分：100分及格：60分考試時間：120分一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)(1)行政復(fù)議期間，下列情形中，行政復(fù)議終止的是（）。，尚未確定法定代理人 ，無近親屬(2)甲因未按規(guī)定提供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機關(guān)依法對其采取稅收保全措施時，下列財產(chǎn)和用品不在保全措施范圍之內(nèi)是（）。 (3)下列業(yè)務(wù)需要通過“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目進(jìn)行核算的是（）。 (4)某外貿(mào)企業(yè)2012年10月外購商品一批，支付價款(價稅合計)7000萬元，其中40%內(nèi)銷，取得不含稅收入3000萬元，外銷60%，取得收入6000萬元。則稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)退稅款是（）萬元。(增值稅稅率17%，退稅率13%) (5)某國有企業(yè)2012年境內(nèi)所得1200萬元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42．5萬元。已納稅7．5萬元(甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復(fù)征稅的稅收協(xié)定)。則2012年該國有企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生 (6)某生產(chǎn)企業(yè)2012年8月內(nèi)銷貨物600萬元，當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票10張，經(jīng)過認(rèn)證當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅額是200萬元，當(dāng)月外銷貨物離岸價為1000萬元。該貨物的增值稅稅率是17%，退稅率是13%?？赡苌婕暗臅嫹咒浭牵ǎ?。：其他應(yīng)收款130貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)：庫存商品40貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)：應(yīng)交稅費——未交增值稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)(7)注冊稅務(wù)師李平在代理某房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務(wù)中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是（）。，貸款分別向建設(shè)銀行和工商銀行借入，財務(wù)上將利息按借款單位核算，在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，采用了“(地價款+房地產(chǎn)開發(fā)成本)5%以內(nèi)+全部借款利息支出”的公式計算，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中 ，但未作為收入計稅(8)根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下需要辦理稅務(wù)登記的是（）。 ，在市區(qū)開設(shè)餐廳，受審計局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計機構(gòu)講課 (9)甲公司發(fā)生分立，成立了A公司與B公司。對甲公司未繳清的稅款，以下說法正確的是（）。，由甲公司股東繼續(xù)履行中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生，A公司與B公司承擔(dān)連帶責(zé)任 ，甲公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任(10)臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，可以（）領(lǐng)購開具發(fā)票?！锻獬鼋?jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》和2萬元的保證金，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》在經(jīng)營地報驗后，向注冊地稅務(wù)機關(guān)申請二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分。少選，)(1)行政復(fù)議期間允許行政復(fù)議中止的情形有（）。，而另一案件尚未審結(jié)的 ，致使復(fù)議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的(2)納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有（）。，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn) 、通訊補貼收入 (3)以下作為業(yè)務(wù)招待費的扣除限額的計算基數(shù)的有（）。 中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(4)下列個人收入，符合個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定的有（）。，但擔(dān)任A公司董事取得的收入，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”征稅 ，應(yīng)按“稿酬所得”征稅 、紅利所得，免征個人所得稅，2012年12月為兒子結(jié)婚購奧迪轎車一輛，價值40萬元，購車款應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”計稅，飯店不變更工商登記，應(yīng)先繳納企業(yè)所得稅再就承包經(jīng)營所得繳納個人所得稅(5)下列選項中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。，財會部門設(shè)置在車間的明細(xì)賬 (6)某注冊稅務(wù)師在對某企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉及企業(yè)重組業(yè)務(wù)，以下說法正確的有（）。＝(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))(非股權(quán)支付金額247。被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額(虧損計為零)計算，分立后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受分立前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按該企業(yè)分立前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計為零)乘以分立后存續(xù)企業(yè)資產(chǎn)占分立前該企業(yè)全部資產(chǎn)的比例計算，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定(7)下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)填報在《企業(yè)所得稅納稅申報表》主表中的“營業(yè)成本”中的有（）。，繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加 中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(8)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，符合發(fā)票管理規(guī)定的有（）。 ，向關(guān)聯(lián)企業(yè)借用專用發(fā)票，存根聯(lián)及記賬聯(lián)的數(shù)據(jù)小于實際金額的方式開具發(fā)票 ，應(yīng)購貨方的要求，開具了增值稅專用發(fā)票(9)下列關(guān)于稅收規(guī)定說法不正確的有（）。，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使撤銷權(quán) ，稅務(wù)機關(guān)可以依法行使代位權(quán)，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可依法行使撤銷權(quán)(10)某生產(chǎn)燈具的個體戶，當(dāng)月應(yīng)納稅款10萬元，以下相關(guān)情況的處理正確的有（）。，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅款，經(jīng)市以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施三、筒答題(共8題，第8題5分，第5題6分，第7題7分，第4題8分)(1)愛達(dá)公司屬于高科技公司，產(chǎn)品更新?lián)Q代的速度較快，符合稅法中固定資產(chǎn)加速折舊的要求。2010年12月底，購入一項新固定資產(chǎn)，原價為10000元，預(yù)針使用年限為5年，預(yù)計凈殘值200元。問題：公司計劃在雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法之間來選擇計提折舊的方法，試比較何種方法能更大程度的給企業(yè)帶來稅收利益。(考慮資金的時間價值)。(資金成本利潤率為5%，復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)見下表所示)5%復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表(2)李某系某市居民，于2005年2月以50萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費1萬元，購置后一直對外出租。2012年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評估機構(gòu)評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅。(3)A公司為一綜合性的商業(yè)零售企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2012年3月發(fā)生下列事項，請分析流轉(zhuǎn)稅的處理(計算過程及結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù))：(1)當(dāng)月平價銷售電器，收到供貨方返利款50000元。(2)2012年1月銷售貨物30000元，發(fā)貨的同時開具了增值稅專用發(fā)票，本月初因質(zhì)量問題被退回。(3)將上月購進(jìn)的成本為15000元小家電用于職工福利。(4)本月購進(jìn)貨物28000元用于對災(zāi)區(qū)捐贈(同類產(chǎn)品售價為30000元)。(5)商場內(nèi)設(shè)獨立核算的啤酒屋，自制啤酒1噸，取得零售銷售收入20000元。(6)當(dāng)月向某供貨方收取進(jìn)場費100000元。(4)A公司為一綜合性的生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2012年3月發(fā)生下列事項，請依次分析流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理：(1)當(dāng)月銷售貨物收款50000元，未開具發(fā)票；(2)2012年1月銷售貨物一批，發(fā)貨同時開具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明銷售額為30000元，本月初該批貨物因質(zhì)量問題被退回，按規(guī)定程序開具了紅字專用發(fā)票；(3)上月購進(jìn)的原材料中有15000元用于企業(yè)新辦公樓的工程建設(shè)，進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣；(4)本月中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生將自產(chǎn)貨物20000元(市場不含稅價格22000元)用于對災(zāi)區(qū)捐贈；(5)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)對外營業(yè)的大酒店，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本5200元，對外的市場零售價8500元；(6)將上月外購的用于生產(chǎn)高檔化妝品的普通化妝品(不含稅購進(jìn)價4000元)用于職工福利。(5)某食品生產(chǎn)企業(yè)2012年5月份成立，領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照正本、副本各1件，稅務(wù)登記證正本、副本各1件，土地使用證1件。衛(wèi)生許可證1件，2012年9月因工商營業(yè)執(zhí)照正本丟失，企業(yè)暫用副本代替使用；設(shè)置賬簿20本，其中一本是資金賬簿，記載實收資本為2800萬元，資本公積金額為200萬元；簽訂了材料采購合同200萬元，但因各種原因未能履行；簽訂以物易物合同銷售貨物500萬元，對方以相同金額貨物交換。請計算該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的印花稅。(6)張某于2012年1月1日在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館，為個人獨資企業(yè)。2012年末，自行核算該餐館2012年營業(yè)收入為88萬元，各項成本費用支出合計84萬元，其中包括：(1)租賃辦公室兼住房一套，在支出總額中列支當(dāng)年租金共計3．6萬元；(2)支出總額中列支了張某的工資費用共計10萬元；(3)支出總額中列支了5名雇員的工資費用共計8萬元；(4)支出總額中列支業(yè)務(wù)招待費6萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算2012年餐館經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個人所得稅。(7)注冊稅務(wù)師王某在對某房地產(chǎn)企業(yè)2012年所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資收益列支以下情況，請分別判斷以下投資收益應(yīng)補稅的金額：(1》2012年5月購買A上市公司發(fā)行股票50萬股，企業(yè)會計年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益4萬元。A公司所得稅稅率為200A；(2)2012年2月以貨幣資產(chǎn)150萬元，購買在深交所上市B公司股票，投資比重為2%，2012年5月B公司股東大會決定分配現(xiàn)金股利2500萬元。房地產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益。B公司企業(yè)所得稅稅率為22%；(3)2012年位于深圳的子公司分回利潤85萬元，房地產(chǎn)企業(yè)按此金額確認(rèn)為投資收益。子公司企業(yè)所得稅稅率15%。(8)某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2012年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。(說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅為56%。)要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費稅。(2)計算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。(3)計算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。(4)計算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。四、綜合分析題(本題20分)中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(1)某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款450萬元，當(dāng)月實際收回貨款430萬元，余款下月才能收回。(2)銷售8型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，開具了紅字折扣發(fā)票。(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。(4)購進(jìn)機械設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、該設(shè)備當(dāng)月投入使用。(5)當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項稅額102萬元，支付購進(jìn)原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元，取得運輸發(fā)票。(6)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)代開的增值稅專用‘發(fā)票注明價款20萬元、支付運輸費用2萬元并取得運輸發(fā)票。(7)當(dāng)月因管理不善損失庫存外購原材料金額35萬元()，直接計入“管理費用”。2011年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下： ①申報繳納的增值稅＝[430+600(12%)+50]17%[+102+(20+5+3)7%+17%]＝＝(萬元)②申報繳納的消費稅＝[430+600(12%)+5039%＝(萬元)(說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費稅稅率，C型小汽車成本利潤率8%)根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數(shù)。(1)根據(jù)企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由。(2)計算2012年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅。(3)計算2012年12月該企業(yè)應(yīng)補繳的消費稅。(4)假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理?答案和解析一、單項選擇題(共1