【正文】 第一篇：江西省地方稅務(wù)局全力支持南昌發(fā)展打造核心增長及稅收優(yōu)惠政策和服務(wù)措施60條(贛地稅發(fā)[2012]80號)江西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江西省地方稅務(wù)局全力支持南昌發(fā)展打造核心增長及稅收優(yōu)惠政策和服務(wù)措施60條》的通知贛地稅發(fā)[2012]80號各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局，省局機關(guān)各處室、直屬各單位：為認真貫徹落實省委、省政府關(guān)于全力支持南昌發(fā)展、打造核心增長極的重大決策部署，充分發(fā)揮地方稅收職能作用，在政策上傾斜，在措施上傾力，在服務(wù)上傾心，全力支持省會南昌創(chuàng)新發(fā)展體制機制，大力提升綜合實力和競爭力，成為帶動全省發(fā)展的核心增長極，省局研究制定了《江西省地方稅務(wù)局全力支持南昌發(fā)展打造核心增長極稅收優(yōu)惠政策和服務(wù)措施60條》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。二〇一二年六月二十五日江西省地方稅務(wù)局全力支持南昌發(fā)展、打造核心增長及稅收優(yōu)惠政策和服務(wù)措施60條一、支持重大項目建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，壯大建筑產(chǎn)業(yè)，提升總部經(jīng)濟發(fā)展，積極培植稅源，挖潛增收，夯實財力基礎(chǔ)，努力助推南昌成為全省核心增長極。(一)企業(yè)凡從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)符合相關(guān)條件和技術(shù)標準及國家投資管理相關(guān)規(guī)定，自2008年1月1日后經(jīng)批準的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，其投資經(jīng)營的所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。(二)凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。(三)因建設(shè)規(guī)劃需要，土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人，經(jīng)縣級以上人民政府批準可酌情給予減征或免征契稅。(四)對企業(yè)改建用于自身生產(chǎn)經(jīng)營所需的鐵路專用線、公路、碼頭等用地，除另有規(guī)定者外，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(五)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。(六)允許符合條件的企業(yè)統(tǒng)一繳納所得稅。對總部在南昌的企業(yè)，其在全省范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅由總部統(tǒng)一繳納。(七)主動策應(yīng)南昌市發(fā)揮好鄱陽湖生態(tài)經(jīng)濟區(qū)的先導區(qū)、示范區(qū)的輻射帶動作用，積極爭取排污費改環(huán)境稅在江西試點，并在南昌市先行先試。(八)支持建筑產(chǎn)業(yè)做強做大，進一步優(yōu)化服務(wù)、公平稅負，對南昌市轄區(qū)范圍重點工程、跨區(qū)域工程稅收管理實行統(tǒng)一政策、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、分別征收和清算，進一步規(guī)范管理，充分體現(xiàn)同一地區(qū)建筑業(yè)企業(yè)稅負的公平。與此同時，加強與相關(guān)職能部門協(xié)調(diào)溝通，掌握稅源變動信息，加強政策宣傳解讀，簡化涉稅流程，降低企業(yè)辦稅成本。(九)積極培植區(qū)域稅源，優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)，支持南昌做強做大經(jīng)濟總量，推進集團大企業(yè)聚集，為推動南昌大發(fā)展提供堅實財力保障。二、提升扶持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展政策水平，落實金融業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代旅游業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)稅收優(yōu)惠政策，積極支持南昌市建設(shè)成為現(xiàn)代區(qū)域金融中心、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)區(qū)、休閑觀光度假旅游區(qū)和商貿(mào)物流城市。(十)支持金融服務(wù)業(yè)發(fā)展。金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照規(guī)定比例計提的貸款損失專項準備金，在2013年底前準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(十一)在規(guī)定的期限內(nèi)，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%比例減計收入。(十二)在規(guī)定的期限內(nèi)，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地在縣及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。(十三)經(jīng)工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局審核批準并下發(fā)免稅名單的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)，按照其機構(gòu)所在地地市級以上人民政府規(guī)定標準取得的擔保和再擔保業(yè)務(wù)收入，自主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅。(十四)符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)，可以按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提擔保賠償準備，按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時分別將上年度計提的擔保賠償準備余額和未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。(十五)中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。(十六)在規(guī)定的期限內(nèi)，對金融機構(gòu)與符合規(guī)定條件的小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。(十七)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(十八)認真落實文化產(chǎn)業(yè)稅收政策，發(fā)揮政策積極培育市場主體作用，支持文化企業(yè)改制、重組，引導發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)骨干企業(yè)，提升文化產(chǎn)業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)中的比重。通過差異化稅收優(yōu)惠政策支持龍頭企業(yè)管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新，引導龍頭企業(yè)的資本投入，增強自主創(chuàng)新能力和產(chǎn)業(yè)競爭力。(十九)在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，對依照有關(guān)規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。(二十)在規(guī)定的期限內(nèi)，對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配)勞務(wù)，以及動漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)交易收入(包括動漫品牌、形象或內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，減按3%稅率征收營業(yè)稅。經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。(二十一)從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。(二十二)支持現(xiàn)代旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展。對從事旅游業(yè)務(wù)的納稅人，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。(二十三)國家確定的試點物流企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。(二十四)國家確定的試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。(二十五)加大試點物流企業(yè)申報力度，支持試點物流企業(yè)差額繳納營業(yè)稅，扶大扶強龍頭物流企業(yè)發(fā)展，提升南昌現(xiàn)代物流業(yè)整體水平。(二十六)在規(guī)定的期限內(nèi)，對符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。(二十七)在規(guī)定的期限內(nèi)，對符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。三、支持做大做強先進制造等集聚集群產(chǎn)業(yè)，加快高校園區(qū)建設(shè)發(fā)展，鼓勵新技術(shù)、新能源、新材料，推進產(chǎn)業(yè)升級，結(jié)構(gòu)調(diào)整，大力策應(yīng)培育壯大南昌優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)基地。(二十八)對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬的部分，減半征收企業(yè)所得稅。(二十九)經(jīng)省級認定管理機構(gòu)認定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。(三十)企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%推銷。(三十一)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，報經(jīng)主管地稅機關(guān)備案后，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。(三十二)企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。(三十三)對新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(三十四)企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管地稅機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。(三十五)集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年；投資額超過80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅；對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。(三十六)(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。(三十七)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。(三十八)企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。(三十九)企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，按規(guī)定減按90%計入收入總額。(四十)企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。(四十一)對政府舉辦的職業(yè)學校設(shè)立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)，對其從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目(廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入，免征營業(yè)稅。(四十二)在規(guī)定期限內(nèi)，對從