【正文】 第一篇：論工程項目投資的跟蹤審計論工程項目投資的跟蹤審計摘要：所謂跟蹤審計就是工程造價咨詢單位作為專業(yè)的工程造價咨詢機構(gòu)，受雇于業(yè)主，對工程造價從項目決策開始到項目竣工結(jié)算及項目后評價階段進行的全過程的動態(tài)的跟蹤過程，造價咨詢單位通過提供合理化建議、造價專業(yè)咨詢、方案設(shè)計、可行性研究、數(shù)據(jù)審核等方法，控制工程項目建設(shè)及運營成本，節(jié)約資金，提高投資效益。關(guān)鍵詞：跟蹤審計 主要內(nèi)容 現(xiàn)狀 不足 經(jīng)驗 發(fā)展一、工程項目投資跟蹤審計的主要內(nèi)容在建設(shè)項目開工前階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容主要包括： 。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。、有效。協(xié)助業(yè)主進行招標(biāo)?？梢詤⑴c開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)工作，幫助分析招標(biāo)過程中形成的相關(guān)文件和資料（如招標(biāo)書、答疑紀要、評標(biāo)細則、工程量清單、標(biāo)底、投標(biāo)書、中標(biāo)通知書等），對有關(guān)工程造價的條款的嚴密性和合理性進行把關(guān)，并提出合理的咨詢建議。、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。協(xié)助業(yè)主簽訂工程合同（協(xié)議）。審查合同（協(xié)議）的合法性，合同（協(xié)議）的內(nèi)容和文本格式，是否符合現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、政策和項目招投標(biāo)的要求等；審查合同（協(xié)議）的合理性，語言文字是否簡練、規(guī)范、嚴謹。有關(guān)條款的描述是否清晰，費用和計算數(shù)據(jù)有否誤差，有關(guān)合同附表、附錄和簽章手續(xù)是否齊全等。通過以下工作，盡可能減少發(fā)生造價條款爭議的可能。、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點。；減、緩、免手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。，有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理。有無擅自擴大拆遷范圍、提高標(biāo)準或者降低標(biāo)準等問題。在建設(shè)項目施工階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。根據(jù)合同工期，與業(yè)主、監(jiān)理單位一同設(shè)定好建設(shè)項目的造價具體目標(biāo)及相應(yīng)的規(guī)章制度。在此基礎(chǔ)上，提出工程用款計劃和計劃撥付時間的咨詢意見書。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用。、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。與監(jiān)理一道做好施工單位完成工作的內(nèi)容及其工作量的確認工作，參與隱蔽工程的驗收。對于可以描述清楚的尺寸、部位、數(shù)量進行了認真記錄。使監(jiān)理與我公司在造價簽證方面互相監(jiān)督，及時彌補各自的失誤。核定設(shè)計變更及簽證費用。審查變更及簽證：是否有合法的手續(xù)和依據(jù)；是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、施工合同和項目招標(biāo)精神；內(nèi)容反映是否準確，是否有重復(fù)計取等。審查變更及簽證文件文字表述是否清晰、準確，防止產(chǎn)生新的矛盾和分歧，費用計算方法和結(jié)果是否正確；相應(yīng)的附件是否齊全等。保證對設(shè)計變更及簽證費用核定的嚴密性，盡可能在結(jié)算時少留活口。并且及時調(diào)整工程用款計劃?！秶薪ㄔO(shè)單位會計制度》的要求，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況。協(xié)助業(yè)主做好工程款撥付工作。收到監(jiān)理單位審核簽字的各項工程進度報量表及付款申請單后，根據(jù)每月完成工作量逐項與施工方進行核對，根據(jù)合同條款匯總后出具工程形象進度意見書，及時報送業(yè)主，作為支付工程進度款的參照。從而控制撥款額度，防止超撥。9．核對項目合同明細，完成項目全部工程結(jié)算審核，做到結(jié)算審核不遺漏、不重復(fù)，確保項目造價的完整性、準確性。匯總各階段的單項工程結(jié)算審核造價，出具項目竣工結(jié)算工程造價咨詢報告，為業(yè)主編制工程竣工財務(wù)決算提供依據(jù)。、材料價格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項目成本的情況。二、工程項目投資跟蹤審計現(xiàn)狀與不足中國成立專業(yè)的工程造價咨詢機構(gòu)已經(jīng)有十幾年的歷史，這些專業(yè)咨詢機構(gòu)成立后，通過工程結(jié)算審核等專業(yè)咨詢方式在為業(yè)主節(jié)約投資，提高項目投資效益方面發(fā)揮了不可替代的作用，但這種事后的結(jié)算審計也存在固有的局限性和不足。由于這種結(jié)算審計在竣工后進行，工程項目已經(jīng)既成事實，無法更改，審計人員只能根據(jù)竣工的工程項目的實際情況和工程施工過程中產(chǎn)生的書面簽證記錄來審核，即使某些地方不合理，也無法通過合理化建議來為業(yè)主節(jié)約成本，事后的結(jié)算審計發(fā)揮的作用受到了限制，尤其是隨著工程量清單報價方式的推廣，事后的結(jié)算審計發(fā)揮的作用更是越來越小。近幾年來，隨著中國工程造價體制改革的深入，業(yè)主控制成本意識的提高以及國外一些先進的管理方法和管理理念的引進，業(yè)主不再僅僅滿足于工程竣工后的結(jié)算審核，工程項目成本控制的重心也逐步由事后的靜態(tài)控制向事中、事前的動態(tài)的控制轉(zhuǎn)移，全方位、全過程地控制成本的觀念越來越深入人心，而業(yè)主由于人員、能力等多方面原因，本身無法進行全過程的動態(tài)的成本控制，在這種情況下，專業(yè)的造價咨詢機構(gòu)推出的工程項目跟蹤審計受到了業(yè)主的普遍歡迎。從實施的效果來看，工程項目投資采用跟蹤審計比普通的事后審計具有明鮮的優(yōu)越性。跟蹤審計通過現(xiàn)場的實時監(jiān)督和對計量相關(guān)資料的嚴格審查，確保了工程計量和計價的合法性、真實性和準確性，特別是有效地防止了隱蔽工程上的虛假變更和高估冒算等問題的發(fā)生，大大提高了工程審計的質(zhì)量，并充分發(fā)揮了審計監(jiān)督在控制工程造價，促進工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)等方面的作用。應(yīng)該說，跟蹤審計的出發(fā)點是非常好的，也確實受到了業(yè)主的歡迎，業(yè)主也掏出了大把的鈔票來委托中介機構(gòu)進行跟蹤審計，但是，某些跟蹤審計往往流于形式，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。造成這種情況的原因及帶來的負面影響有以下幾點：業(yè)主對跟蹤審計認識不明確，無法合理地界定造價咨詢單位跟蹤審計的工作內(nèi)容。跟蹤審計雖然已經(jīng)出現(xiàn)了幾年，但由于這方面沒有比較系統(tǒng)的介紹和研究，仍然屬于一個新生事物，而業(yè)主對跟蹤審計應(yīng)該干什么，不應(yīng)該干什么沒有明確認識，錯誤地認為跟蹤審計就是控制對施工單位的付款額度，這樣就將跟蹤審計的工作內(nèi)容簡單化，這種錯誤認識產(chǎn)生了兩方面不良后果：（1）業(yè)主在進行招標(biāo)選擇跟蹤審計中介機構(gòu)時，由于業(yè)主及其委托的招標(biāo)代理公司對跟蹤審計認識不清，招標(biāo)代理公司沒有幫助業(yè)主設(shè)計合理的招標(biāo)程序，招標(biāo)標(biāo)書的內(nèi)容設(shè)計不明確，沒有規(guī)定跟蹤審計的具體內(nèi)容。而中介機構(gòu)根據(jù)自己的理解和對跟蹤審計工作內(nèi)容的承諾來報價，不同的工作內(nèi)容，報價當(dāng)然不一樣。而業(yè)主和招標(biāo)代理機構(gòu)在制定評標(biāo)標(biāo)準時，根本不重視投標(biāo)書中的工作內(nèi)容承諾，僅僅關(guān)注各中介機構(gòu)的審計收費額，將收費額的高低作為選擇跟蹤審計機構(gòu)的唯一標(biāo)準。試想，在各中介機構(gòu)工作內(nèi)容不一樣的前提下來簡單比較收費額的高低不是太荒謬了嗎？在這種情況下，致使中介機構(gòu)不是在提高服務(wù)質(zhì)量上下工夫，而是通過低價競爭來承攬業(yè)務(wù)，形成惡性的不正常的價格戰(zhàn)，而收費上不去，又無法提供比較好的服務(wù)，久而久之，形成惡性循環(huán)的怪圈，使收費高一些，而服務(wù)質(zhì)量更好的中介機構(gòu)反而無法生存。（2）業(yè)主在與中介機構(gòu)簽訂跟蹤審計合同時，注重收費項目的談判，而對工作內(nèi)容卻以跟蹤審計四個字代替，沒有進一步的關(guān)于跟蹤審計具體內(nèi)容、人數(shù)、跟蹤審計方法等詳細明確的約定，即使在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)中介機構(gòu)提供的服務(wù)內(nèi)容過于單調(diào)而向中介機構(gòu)要求更為完善的服務(wù)時，卻又找不到合理的合同依據(jù)，最終業(yè)主也只能吃個啞巴虧了事，這會讓業(yè)主形成跟蹤審計可有可無的結(jié)論，對跟蹤審計的發(fā)展非常不利。部分工程項目的業(yè)主代表出于自身私利考慮，不想讓中介機構(gòu)參與過多，導(dǎo)致中介機構(gòu)無法發(fā)揮應(yīng)有作用。例如在采購大宗物品時，中介機構(gòu)應(yīng)該全過程參與，并且參與制定采購方案、采購招標(biāo)、采購合同條款的擬訂等等。但很多情況下，業(yè)主代表為了撈取好處，根本不讓中介機構(gòu)參與，僅僅在采購結(jié)束時讓中介機構(gòu)人員簽字走走形式，而中介機構(gòu)一般在不減少收費的情況下，也抱著多一事不如少一事態(tài)度，睜一只眼閉一只眼了事。這樣就導(dǎo)致雖然跟蹤審計合同中明確了工作內(nèi)容，但由于業(yè)主代表的限制，也使跟蹤審計流于形式，跟蹤審計反而成了掩蓋業(yè)主代表違法的保護器。三、工程項目投資跟蹤審計的經(jīng)驗與發(fā)展加強審計前培訓(xùn)和宣教，提高全體工程建設(shè)者的認識是搞好跟蹤審計的重要保證。跟蹤審計工作是一項新生事物，建設(shè)單位、監(jiān)理、承包商都不熟悉。因此，在對某項目進行跟蹤審計之前，有必要組織各參建單位的負責(zé)人和相關(guān)部門的工作人員進行培訓(xùn)，通過培訓(xùn)和宣講，使廣大參建人員認識到跟蹤審計工作的目的是為了加強投資控制，更加公正、合理、準確地對工程造價進行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時，通過審計認定后，建設(shè)單位可以大膽地計量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時收回和民工工資的支付，這樣促進了工程進度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。實行審計項目招標(biāo)制度，是確保審計質(zhì)量的重要措施。在目前行政審計人員普遍較少的情況下，為了做好跟蹤審計工作，更多的時候是要借助社會跟蹤審計中介機構(gòu)組織的力量。要通過工作、公平、公開的方式選擇好的審計隊伍，確保其依法依規(guī)、公正廉潔地實施審計。為規(guī)范審計行為，加強跟蹤審計本身的監(jiān)督，應(yīng)在招標(biāo)文件和合同中明確，跟蹤審計中介機構(gòu)人員泄露秘密、以權(quán)謀私、玩忽職守、徇私舞弊等，損害出資人利益，影響工程造價和質(zhì)量，委托單位應(yīng)將情況通報其行業(yè)管理協(xié)會和資質(zhì)資信登記部門，并列入“黑名單”通報，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，可提請司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。跟蹤審計有所為、有所不為是順利完成任務(wù)的重要手段。跟蹤審計工作的深度、廣度、時間直接牽涉到跟蹤審計成本的大小，這也是必須綜合考慮的。如果面面俱到，則審計成本較大，審計力量也恐不及。因此，在審計合同（協(xié)議）書中，應(yīng)明確跟蹤審計工作的范圍、重點和時間安排。從以往實施的情況來看，在建設(shè)項目開工前階段，跟蹤審計人員可以不參加工程招投標(biāo)，但應(yīng)該審查標(biāo)底、評標(biāo)報告等有關(guān)資料，對招投標(biāo)的過程和結(jié)果的合法性、有效性有權(quán)發(fā)表意見。建設(shè)項目施工階段施工現(xiàn)場應(yīng)派兩人以上的審計人員全過程實時跟蹤，在計量時進行審計。審計組不必參加質(zhì)量驗收工作，但要查閱質(zhì)量檢驗資料，只對合格和合格以上的工程進行計量。第二篇：建設(shè)工程項目跟蹤審計實施細則蘭州大學(xué)建設(shè)工程項目跟蹤審計實施細則第一章 總則第一條 為加強建設(shè)工程項目的全過程審計監(jiān)督，提高建設(shè)資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《甘肅省建設(shè)工程造價管理條例》、《教育部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》、《蘭州大學(xué)建設(shè)工程項目審計實施辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我校實際，制定本細則。第二條本細則所稱建設(shè)工程項目跟蹤審計（以下簡稱跟蹤審計），是指審計處在主管校長領(lǐng)導(dǎo)下，以工程管理的法律法規(guī)和制度規(guī)范為依據(jù)，對建設(shè)工程項目經(jīng)濟管理工作的真實、合法、效益情況進行的與建設(shè)進度同步的全過程審計監(jiān)督與評價活動。第三條 跟蹤審計的目的是在保證工程質(zhì)量的前提下，提高工程管理水平，努力降低工程建設(shè)成本，維護學(xué)校經(jīng)濟利益，真實合理地反映工程造價。第四條 跟蹤審計涵蓋建設(shè)工程的投資立項、勘察設(shè)計、施工準備、施工過程、竣工驗收等各階段。審計處可根據(jù)具體情況，對上述所有階段實施全過程跟蹤審計，也可以選取部分階段跟蹤審計。第二章 職責(zé)分工第五條 主管部門（建設(shè)單位）主要職責(zé)（一）支持和配合審計處開展跟蹤審計工作；（二）及時、完整地向?qū)徲嬏幪峁┫嚓P(guān)的資料，及時通報工程建設(shè)過程中的有關(guān)情況，通知審計處參加圖紙會審、工程例會、關(guān)鍵部位的隱蔽工程驗收、竣工驗收等活動；（三）督促監(jiān)理單位和施工單位落實審計意見；（四）協(xié)同審計處及時解決跟蹤審計中遇到的問題。第六條審計處主要職責(zé)（一）負責(zé)建設(shè)工程跟蹤審計工作的組織與協(xié)調(diào)，處理跟蹤審計過程中遇到的問題；（二）組織委托跟蹤審計項目的招標(biāo)工作；（三）審核跟蹤審計實施方案，確認和完善社會中介機構(gòu)的審計意見；（四）管理和監(jiān)督社會中介機構(gòu)的審計工作；（五）審核審計報告，審定最終工程造價。第七條社會中介機構(gòu)主要職責(zé)（一）遵照國家有關(guān)法律法規(guī)，履行工作職責(zé)，并對審計意見承擔(dān)法律和經(jīng)濟責(zé)任；（二）做好與審