【正文】 第一篇：高級財務(wù)會計隨堂練習(xí)答案華南理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院20112012學(xué)年第二學(xué)期《高級財務(wù)會計》隨堂練習(xí)及參考答案第一章 。參考答案：，計算本期的所得稅后，一方面將其確認(rèn)為所得稅費用，另一方面確認(rèn)為所得稅負(fù)債。參考答案： （）。 參考答案：C ，不需要區(qū)分永久性差異和時間性差異。參考答案：√，后期可以轉(zhuǎn)回的差異是永久性差異。參考答案：。參考答案：√，對以前形成的時間性差異的影響在所得稅變動當(dāng)年要按稅率變動調(diào)整遞延稅款金額。參考答案： “預(yù)計負(fù)債??產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2010年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2010年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用110萬元，2010年12月31日該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A．0 B．120 C．90 D．110 參考答案：A ，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A．0 B．270C．135 D．405 參考答案：D ，原價為1 000萬元，預(yù)計使用年限為10年，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法處理允許加速折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。計提了兩年的折舊后，2010年12月31日，大海公司對該項固定資產(chǎn)計提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2010年12月31日，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A．640 B．720 C．80 D．0 參考答案：A ，設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預(yù)計使用年限為5年（會計與稅法相同），無殘值（會計與稅法相同），則2010年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元。A． B．170 C．30 D．140 參考答案：C，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A．期末預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 B．稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分C．對可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于取得成本的部分進(jìn)行了調(diào)整 D．對投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進(jìn)行了調(diào)整 E．對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值的部分了計提減值準(zhǔn)備參考答案：BCD（）。 參考答案：ABC，不確認(rèn)其產(chǎn)生的應(yīng)稅暫時性差異。參考答案：√，通過計算暫時性差異計算企業(yè)的應(yīng)納稅額。參考答案：第二章 ，就承租人而言，是指（）。A．由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值 B．在租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的公允價值C．就出租人而言的擔(dān)保余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值D．承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值參考答案：A ，議定出租人在一定時期內(nèi)，將（）轉(zhuǎn)讓給承租人的業(yè)務(wù)。A．租賃資產(chǎn) B．資產(chǎn)的所有權(quán) C．資產(chǎn)的使用權(quán) D．固定資產(chǎn) 參考答案：C，下列表述不正確的是（）。A．資產(chǎn)所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移給承租人B．實質(zhì)上是轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的一種租賃方式C．租賃期結(jié)束后，出租方必須承擔(dān)資產(chǎn)的殘值風(fēng)險D．資產(chǎn)所有權(quán)最終可能沒有轉(zhuǎn)移給承租人參考答案：C （）。A．經(jīng)營租賃 B．有擔(dān)保的租賃 C．售后回租 D．融資租賃 參考答案：D，可將租賃劃分為（）。A．融資租賃 B．經(jīng)營租賃 C．杠桿租賃 D．售后回租 E．銷售方式租賃 參考答案：ABCE ，雙方約定采取預(yù)付租金的方式，其預(yù)付的租金在（）賬戶中核算。A．遞延資產(chǎn)B．待攤費用 C．預(yù)提費用 D．其他應(yīng)收款參考答案：B，下列表述正確的有（）。A．承租人租賃期間的租金應(yīng)計入當(dāng)期費用 B．承租人租賃期間的租金應(yīng)予以資本化 C．承租人租賃期間應(yīng)計提資產(chǎn)的折舊 D．出租人轉(zhuǎn)讓了資產(chǎn)的所有權(quán)參考答案：A ，在整個租賃期內(nèi)按直線法計算入賬。參考答案：√，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。就承租人而言，最低租賃付款額為（）萬元。A．870 B．940 C．850 D．920 參考答案：A 問題解析：解析：最低租賃付款額是指，在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項(不包括或有租金和履約成本)，加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。最低租賃付款額=1008+50+20=870(萬元)。，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用所采用的分?jǐn)偮适?)。A．銀行同期貸款利率 B．租賃合同中規(guī)定的利率 C．出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率D．使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率參考答案：D ，該設(shè)備尚可使用年限為8年，租賃期為6年，承租人租賃期滿時以1萬元的購價優(yōu)惠購買該設(shè)備，該設(shè)備在租賃期滿時的公允價值為30萬元。則該設(shè)備計提折舊的期限為（）。A．6年 B．8年 C．2年 D．7年參考答案：B 問題解析：【解析】計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊，由于承租人在租賃期屆滿時優(yōu)惠購買，能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，因此該設(shè)備的折舊年限為8年。，下列說法中正確的有（）。A．承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租入資產(chǎn)的價值 B．承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入管理費用 C．承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益 D．出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益 E．出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入管理費用參考答案：ACD 問題解析：【答案】ACD 【解析】承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租人資產(chǎn)的價值，出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入長期應(yīng)收款。 ，甲公司將一棟管理用辦公樓以352萬元的價格出售給乙公司，款項已收存銀行。該辦公樓賬面原價為600萬元，已計提折舊320萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為280萬元；預(yù)計尚可使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零。2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回；租賃開始日為2011年1月1日，租期為3年；租金總額為96萬元，每年年末支付。假定不考慮稅費及其他相關(guān)因素，上述業(yè)務(wù)對甲公司2011年度利潤總額的影響為（）萬元。A．88 B．32 C．8 D．40 參考答案：C 問題解析：【答案】C 【解析】此項交易屬于售后租回交易形成經(jīng)營租賃，每年的租金費用相同，所以上述業(yè)務(wù)使甲公司2011年度利潤總額減少=96247。3(352280)247。3=8(萬元)。，售價于資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)予以遞延，并按照直線法平均分?jǐn)?，作為折舊費用的調(diào)整。參考答案：，因出售固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的損益應(yīng)立即予以確認(rèn)。參考答案：第三章（）消失的法律行為。 參考答案：B ，公司的權(quán)限僅限于清算范圍內(nèi)，凡以營業(yè)為前提的一切法律規(guī)定都不再適用，公司及其職能部門的原有地位要由（）所取代。 參考答案：A （）。 參考答案：A （），在破產(chǎn)財產(chǎn)中撥付。 參考答案：C（）。，自行解體 ，強制解體 ，破產(chǎn)解體參考答案：ABCDE（）可以計入清算費用。 參考答案：ABCD（）。 、銀行存款收支表 參考答案：BCE ，終止經(jīng)營后其法人資格并非隨即消失，仍需要進(jìn)行清算或破產(chǎn)清算程序，以處理未了事務(wù)。參考答案：√，企業(yè)的清算凈收益，不用繳納所得稅。參考答案：、他人所屬財產(chǎn)和自由財產(chǎn)都是破產(chǎn)財產(chǎn)。參考答案：，按照下列順序清償債務(wù)：（1）應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費；（2）應(yīng)繳而未繳的國家稅金；（3）未償付的債務(wù)。在同一順序內(nèi)不足清償?shù)?，按照比例清償。參考答案：√“清算假設(shè)”的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，參考答案：。參考答案：。參考答案：，如果以原始成本為基礎(chǔ)的資產(chǎn)賬面價值出現(xiàn)嚴(yán)重不符合實際的高估現(xiàn)象，應(yīng)先將其公允價值進(jìn)行調(diào)整，調(diào)低的數(shù)額減少留存收益，但不得調(diào)高資產(chǎn)價值；對所有者權(quán)益進(jìn)行重新計價，即將賬面上為負(fù)數(shù)的留存收益調(diào)整為零。參考答案：√第四章（）。 參考答案：C（） 參考答案：ACD ，企業(yè)的各項資產(chǎn)一經(jīng)按原始成本入帳后，無論市價如何變動都不調(diào)整其帳面價值，而當(dāng)物價持續(xù)上漲或持續(xù)下跌時，資產(chǎn)負(fù)債表列示的資產(chǎn)原價就會遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于或遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其現(xiàn)行市場價值。參考答案：，按歷史成本原則計量的資產(chǎn)負(fù)債表列示的負(fù)債額就會遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于或高于其現(xiàn)行價值，從而企業(yè)會在貨幣購買力上遭受損失或獲得利益。參考答案：，按歷史成本計量的利潤不能準(zhǔn)確地反映企業(yè)的實際經(jīng)營成果，而仍然以此為依據(jù)進(jìn)行利潤的分配，就必然導(dǎo)致多分利潤，侵蝕資本或利潤分配不足。參考答案：√（） 參考答案：C（） 參考答案：B（）（以商品償付） 參考答案：B （） 參考答案：A，固定資產(chǎn)因物價上漲在年內(nèi)增加的未持產(chǎn)損益是（） 參考答案：A（） 參考答案：BDE ，對以下傳統(tǒng)財務(wù)會計的一般原則賦予新的含義的是（） 參考答案：B ，從而影響到結(jié)果的準(zhǔn)確性。參考答案：√第五章 ，下列說法中錯誤的是（）。A該企業(yè)以人民幣計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易 B該企業(yè)以歐元計價和結(jié)算的交易不屬于外幣交易C該企業(yè)的編報貨幣為歐元 D該企業(yè)的編報貨幣為人民幣參考答案：C ，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。A．境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況 B．與母公司交易占其交易總量的比重C．境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量 D．境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù) E．相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性參考答案：ABCDE（）。A．企業(yè)的外幣存款在使用時，由于匯率變化產(chǎn)生B．企業(yè)發(fā)生的債權(quán)債務(wù)在結(jié)算時，由于時間不同，匯率發(fā)生變動C．企業(yè)進(jìn)行本幣和外幣的兌換D．期末對外幣賬戶按期末匯率進(jìn)行產(chǎn)生的調(diào)整匯兌損益 E．為編制合并報表，把外幣計量金額轉(zhuǎn)換為記賬本位幣計量參考答案：ABCDE 。RMB￥＄1為間接標(biāo)價法。參考答案：。參考答案：。參考答案：，會產(chǎn)生匯兌收益。，外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入，最終取決于它們在哪一日的匯率（） 參考答案：C ，每噸100美元，貨到當(dāng)日市場匯率為1美元=，另用人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅12450元人民幣，支付進(jìn)口增值稅16227元人民幣，貨款尚未支付，按兩項交易觀該項存貨的入賬價值為（） 參考答案：B“匯兌損益”是單項交易觀的內(nèi)容。參考答案：。2008年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元=1人民幣元，款項已支付。2008年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）元。A．2 000 B．0 C．1 000 D．1 000 參考答案：A ，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l歐元=10．30人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=10．28人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元= 10．32人民幣元；6月30日的市場匯率為1歐元=10．35人民幣元。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為()。（2007年考題）A．l0萬元 B．15萬元 C．25萬元 D．35萬元 參考答案：D 。2010年11月20日以每臺2 000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2010年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1 950美元。11月20日的即期匯率是1美元=，12月31日的匯率是1美元=，甲公司2010年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）元（人民幣）。A．3 120 B．1 560 C．0 D．3 160 參考答案：B ，下列說法中正確的有()。，應(yīng)計入購建固定資產(chǎn)期間的財務(wù)費用 ，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用，應(yīng)計入當(dāng)期財務(wù)費用 ，應(yīng)計入當(dāng)期營業(yè)外支出參考答案：CD ，近似匯率是“按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率”，通常是指當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率等。參考答案：√第六章，按照歷史匯率折算的會計報表項目有（） 參考答案：A =，該公司賬面有100萬美元長期借款，在采用流動性與非流動性項目法時，期末該負(fù)債折合金額為（） 參考答案：B（）。A．編制跨國公司的合并會計報表的需要 B．評價國外子公司（分支機構(gòu)）的財務(wù)狀況 C．在國外資本市場有證券上市交易的公司D．國內(nèi)上市公司的補充信息 E．國內(nèi)公司的外幣業(yè)務(wù)參考答案：ABC ，以下哪些項目應(yīng)采用歷史匯率進(jìn)行折算（） 參考答案：ABE ，按照現(xiàn)行匯率折算的會計報表項目有（） 參考答案：DE（） 參考答案：ACE ，按照現(xiàn)行匯率折算的會計報表項目有（） 參考答案：ABE。參考答案：√，必須要統(tǒng)一母子公司的會計政策和會計期間。參考答案：√（）“外幣報表折算差額”項目列示。 參考答案：B ，其一境外子公司編