【正文】 《 會(huì)計(jì)學(xué) 》資產(chǎn) — 貨幣資金、應(yīng)收項(xiàng)目 1 貨幣資金及其控制 2 應(yīng)收款項(xiàng)及其控制 1 貨幣資金及其控制 ◇ 資產(chǎn)是企業(yè)賴(lài)以生存、發(fā)展和爭(zhēng)取獲利的物資基礎(chǔ)； ◇ 企業(yè)的任何資產(chǎn)，都要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)的 確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告； ◇ 企業(yè)會(huì)計(jì)是企業(yè)資產(chǎn)的守護(hù)神，企業(yè)資產(chǎn)的任何變動(dòng)都受到會(huì)計(jì)嚴(yán)密監(jiān)督。 Asset流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期資產(chǎn)貨幣資金 、 應(yīng)收款項(xiàng) 、 存貨短期投資 、 待攤費(fèi)用……….長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用……一、貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金 貨幣資金的 特點(diǎn)：① 停留在貨幣形態(tài)的那部分資金② 又被稱(chēng)為 “現(xiàn)金 ”③ 具有很強(qiáng)的償債能力和抗分險(xiǎn)能力④ 流動(dòng)性強(qiáng)⑤ 盈利能力最弱⑥ 現(xiàn)金管理的目標(biāo)就是在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間選擇⑦ 現(xiàn)金不足和現(xiàn)金過(guò)量都會(huì)使企業(yè)蒙受損失。 ⑧ 企業(yè)置存現(xiàn)金的目的是什么？ （交易性需要、預(yù)防性需要、投機(jī)性需要）案例《 海峽都市報(bào) 》 1999年 10月 11日?qǐng)?bào)道：一個(gè)剛走出校門(mén)的 “高材生 ”王某當(dāng)了 21天的代理會(huì)計(jì)，挪用資金 64萬(wàn)多元，后被鄭州市中原區(qū)檢察院以挪用資金罪提起公訴。原來(lái)，被告王某 1999年 4月應(yīng)聘于鄭州某公司財(cái)務(wù)部工作，領(lǐng)導(dǎo)出于對(duì)這位某重點(diǎn)財(cái)經(jīng)院校的畢業(yè)生的信任，讓尚在實(shí)習(xí)階段的被告暫時(shí)擔(dān)任代理會(huì)計(jì)。 4月 19日（擔(dān)任代理會(huì)計(jì)的第七天）竊取空白支票兩張，通過(guò)關(guān)系先后用支票將公司資金 64萬(wàn)多元從建設(shè)銀行開(kāi)發(fā)區(qū)支行轉(zhuǎn)帳到鄭州某汽車(chē)銷(xiāo)售有限公司，用假財(cái)務(wù)證明騙取汽車(chē)公司的信任，然后分三次提現(xiàn)。該報(bào)道一方面說(shuō)明必須對(duì)大學(xué)生加強(qiáng)法律道德教育，同時(shí)也從另一側(cè)面說(shuō)明科學(xué)嚴(yán)格的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全具有十分重要的意義。而現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最大的財(cái)產(chǎn)，它易于攜帶、也容易被挪用、貪污或盜竊。因此現(xiàn)金內(nèi)部控制顯得有為必要。 貨幣資金的 “ 內(nèi)控制度 ”1. 錢(qián)帳分管；2. 將現(xiàn)金的收入（逐日）存入銀行 ,3. 3 現(xiàn)金支出盡量簽發(fā)支票；4 設(shè)立定額備用金制度；5 對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期的清查。6 人員定期更換一 .現(xiàn)金（ Cash)的管理和核算 現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的序時(shí)核算 —— 通過(guò) “現(xiàn)金日記帳 ”現(xiàn)金的總分類(lèi)核算現(xiàn)金的清查 現(xiàn)金的序時(shí)核算 ——“ 現(xiàn)金日記帳 ”2023年月 日憑證摘 要 對(duì)方科目 收入 支出 結(jié)存11 1 期初余額 240012 1 收回欠款 其他應(yīng)收款 1000 340013 2 購(gòu)辦公用品 管理費(fèi)用 500 29002 提現(xiàn)金 銀行存款 600 35003 支付材料運(yùn)費(fèi) 原材料 200 3300 3 預(yù)付差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款 1000 23004 提現(xiàn)金 銀行存款 20230 22300 4 發(fā)工資 應(yīng)付工資 20230 23004 支付維修費(fèi) 制造費(fèi)用 100 22005 支付管理費(fèi) 管理費(fèi)用 250 1950… … … … …30 本月合計(jì) 21600 22050 1950 現(xiàn)金總分類(lèi)核算舉例 現(xiàn)金　 實(shí)收資本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行存款其它應(yīng)收款管理費(fèi)用 原材料 　　　 余額 現(xiàn)金 應(yīng)收帳款 原材料實(shí)收資本銷(xiāo)售收入銀行存款 管理費(fèi)用 應(yīng)付帳款 收到投資 銷(xiāo)售 買(mǎi)機(jī)器 收款 提現(xiàn) 存銀行二 銀行存款 (Bank Deposit)的管理和核算銀行存款開(kāi)戶(hù)規(guī)定基本存款戶(hù)一般存款戶(hù)臨時(shí)存款戶(hù)專(zhuān)用存款戶(hù)日?，F(xiàn)金收支和轉(zhuǎn)帳轉(zhuǎn)帳和現(xiàn)金繳存轉(zhuǎn)帳和國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金收付因特定用途開(kāi)立的帳戶(hù)1 開(kāi)戶(hù)手續(xù)嚴(yán)密2 錢(qián)帳分管3 印鑒支票分管4 禁止簽發(fā)空頭支票5 不得出租、出借銀行帳戶(hù)。6 不得保存帳外公款。7 每 10天、 20天最長(zhǎng)不超過(guò)一個(gè)月與銀行對(duì)帳。8 定期檢查 “ 未達(dá)帳項(xiàng) ”（一） 銀行存款的日常管理（二）結(jié)算方式：支票銀行本票銀行匯票匯兌托收承付同城異地通用商業(yè)匯票委托收款信用卡1支票 (Check)注意： ① 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票② 提款期限 10天① 簽發(fā)付款人付款人開(kāi)戶(hù)行 收款人開(kāi)戶(hù)行收款人② 轉(zhuǎn)帳 ② 轉(zhuǎn)帳 2 銀行匯票 匯款人將款交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款 人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。釋義：① 異地結(jié)算方式；② 使用靈活、票隨人到、兌現(xiàn)性強(qiáng)；③ 付款期一個(gè)月。④ 可以轉(zhuǎn)帳、也可以支取現(xiàn)金。⑤ 適用于收款 后發(fā)貨或錢(qián)貨兩清的商品交易。付款人開(kāi)戶(hù)銀行收款人開(kāi)戶(hù)銀行①辦理　 ②出票③ 異地購(gòu)貨④提示票據(jù)⑤ 發(fā)貨⑥ 劃款⑦“收帳通知”⑧余款退回② 借：其它貨幣資金貸：銀行存款⑤ 借：原材料等 貸：其它貨幣資金⑧ 借：銀行存款 貸：其它貨幣資金⑦ 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銀行匯票3 銀行本票 付款人將款交存銀行，由銀行簽發(fā)給申 請(qǐng) 人憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支付現(xiàn)金的票據(jù)。（ 1）信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)。（ 2）有代替現(xiàn)金使用功能的特點(diǎn)。（ 3）適用于同城范圍內(nèi)的交易結(jié)算。（ 4）分為 “定額 ”和 “不定額 ”兩種。 銀行本票結(jié)算程序：4 商業(yè)匯票 —— 購(gòu)銷(xiāo)雙方根據(jù)合同進(jìn)行延期付款的商品交易時(shí) 收 款人簽發(fā)、交由付款人承兌，反映債權(quán)債務(wù) 關(guān)系的一種票據(jù)。（ 1）必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。（ 2）必須經(jīng)過(guò)付款人承兌才能生效。（ 3）期限雙方商定，但最長(zhǎng)不超過(guò) 9個(gè)月。（ 4）匯票可向銀行貼現(xiàn)。（ 5）若分期付款，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。（ 6）可以?huà)焓?。?7）有兩種。 銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票程序 ：付款人 收款人付款人開(kāi)戶(hù)行 收款人開(kāi)戶(hù)行⑥ 劃轉(zhuǎn) ② 委托收款① 交付已承兌匯票③ 傳遞⑤付款 ⑦ ④ 付款通知 ① 發(fā)貨付款人開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行收款人①申請(qǐng)承兌 ②經(jīng)承兌　 ③ 購(gòu)貨　 ④ 發(fā)貨 ⑤到期進(jìn)帳⑥ 到期劃款⑦“收帳通知”⑧“付帳通知”② 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　貸：銀行存款　 ③ 借：原材料 貸：應(yīng)付票據(jù) 　 ⑦ 借： 銀行存款　　　　 貸：應(yīng)收票據(jù)　 ④ 借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ⑧ 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 銀行承兌匯票 5 托收承付 —— 指 收款方根據(jù)合同發(fā)出商品后，委托銀行收款； 付 款人則審核單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一 種結(jié)算方式。釋義：① 須是商品交易以及由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)，代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付。② 用于異地結(jié)算。③ 金額起點(diǎn)為 10000元。④ 購(gòu)銷(xiāo)雙方必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購(gòu)銷(xiāo)合同。⑤ 付款方承付貨款有 “ 驗(yàn)單付款 ” 和 “ 驗(yàn)貨付款 ” 。收款人開(kāi)戶(hù)銀行 開(kāi)戶(hù)銀行付款人 ① 發(fā)貨②辦托收 ③回執(zhí) ④ 傳遞憑證⑤通知付款 ⑥承付⑦ 劃款⑧“付款通知”⑨“收款通知”托收承付③ 借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⑨ 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 ⑧ 借：原材料 貸：銀行存款 6 匯兌 — 指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。 （ 1）適用范圍廣、手續(xù)簡(jiǎn)便。（ 2）適宜于異地結(jié)算。（ 3）分為 “信匯 ”和 “電匯 ”。付款人 收款人付款人開(kāi)戶(hù)行 收款人開(kāi)戶(hù)行① 委托② 回單③ 匯款④ 通知銀行存款的核算序時(shí)核算 ——“ 銀行存款日記帳 ”總分類(lèi)核算銀行存款的清查 （三）銀行存款的核算 銀行存款的增加：借：銀行存款 貸： 銀行存款的減少：借： 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)分錄：銀行存款長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)實(shí)收資本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款 現(xiàn)金 原材料 收到投資 借款 銷(xiāo)售 其它 買(mǎi)機(jī)器 案例討論： 會(huì)計(jì)小張面臨的問(wèn)題？ 小張工作的公司收到合營(yíng)外方投入的資本金 200萬(wàn)美元。公司總經(jīng)理指示：其中 100萬(wàn)美元轉(zhuǎn)為一年期的定期存款；另外 100萬(wàn)美元分為 30萬(wàn)美元的半年定期和 70萬(wàn)美元的活期存款。 小張的疑問(wèn)有三： 1. 銀行能否同意將企業(yè)的外幣存款分為定期、活期的不同 方式分別儲(chǔ)存？ 2. 如果分別儲(chǔ)存，公司的外幣存款日記賬如何設(shè)置？ 3. 根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)，日后還會(huì)有日元的貨款進(jìn)賬， 是否需要多本外幣銀行存款日記賬？銀行存款（總賬）人民幣銀行存款日記帳　　?。ǘ?jí)賬）外幣銀行存款日記帳 （二級(jí)賬）（一年定期）美元銀行存款日記帳 （半年定期）美元銀行存款日記帳 （活期）美元銀行存款日記帳 （三級(jí)賬）日元銀行存款日記帳 （活期）（三級(jí)賬）外幣銀行存款日記帳（二級(jí)賬）借　　方 　貸　　方 余　　額原幣　 匯率 人民幣 原幣　 匯率 人民幣 原幣　 匯率 人民幣202