mba_會(huì)計(jì)學(xué)第十四講(已修改)
2025-03-06 19:47 本頁面
【正文】 第十四講 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是根據(jù)日常的會(huì)計(jì)核算資料記錄編制，運(yùn)用價(jià)值計(jì)量和必要的文字說明，總括地反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由 會(huì)計(jì)報(bào)表 ， 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 和財(cái)務(wù)情況說明書 組成。 企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表 （ 1）資產(chǎn)負(fù)債表 （ 2）利潤表 （ 3）現(xiàn)金流量表 （ 4）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表 （ 5）利潤分配表 （ 6）股東權(quán)益增減變動(dòng)表 （ 7）分部報(bào)表 （ 8）其他有關(guān)附表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容，而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)，編制依據(jù)，編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋，是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說明。因此至少包括以下內(nèi)容： （ 1）不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明； （ 2）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明； （ 3）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明； （ 4）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明； （ 5）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露； （ 6）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明； （ 7）企業(yè)合并、分立的說明； （ 8）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料； （ 9）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。 財(cái)務(wù)情況說明書 財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)對(duì)下列情況作出說明： （ 1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； （ 2）利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況； （ 3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況； （ 4）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大 影響的其他事項(xiàng)。 二、會(huì)計(jì)報(bào)表分類 （一）按反映內(nèi)容分類 靜態(tài)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表 動(dòng)態(tài)報(bào)表：利潤表、現(xiàn)金流量表 （二）按編制時(shí)間分類 月份報(bào)表、季度報(bào)表、中期報(bào)表、年度報(bào)表 （三）按報(bào)表的服務(wù)對(duì)象分類 內(nèi)部報(bào)表、外送報(bào)表 三、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求 數(shù)字真實(shí) 內(nèi)容完整 編報(bào)及時(shí) 說明清楚 手續(xù)完備 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一持定 日期 財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表為報(bào)表的使用者分析評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，據(jù)以作出經(jīng)濟(jì)決策提供了重要的財(cái)務(wù)信息，其作用主要表現(xiàn)為： 1. 通過報(bào)表揭示的資產(chǎn)項(xiàng)目，可以分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力 和營運(yùn)能力，對(duì)于預(yù)測企業(yè)未來經(jīng)營前景具有重要作用。 2. 通過報(bào)表揭示的負(fù)債項(xiàng)目，可以分析企業(yè)的償債能力 , 對(duì) 于預(yù)測未來現(xiàn)金流量以及企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必不可少的。 3. 通過報(bào)表揭示的所有者權(quán)益項(xiàng)目，可以分析企業(yè)的財(cái)務(wù) 實(shí)力和舉債能力。 4. 通過不同時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)指標(biāo)的對(duì)比分析，可以 了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢，為經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。 二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和格式 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)建立在資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益 三者之間的會(huì)計(jì)平衡式基礎(chǔ)上。 既 “ 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 ” 的會(huì)計(jì)等式構(gòu)成了資產(chǎn) 負(fù)債表結(jié)構(gòu)的基本框架。 資產(chǎn)類項(xiàng)目 按變現(xiàn)能力排列為：流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。 負(fù)債類項(xiàng)目 按其償還期限排列為：流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債。 所有者權(quán)益項(xiàng)目 按其穩(wěn)定性排列為： 股本（實(shí)收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。 資產(chǎn)負(fù)債表的格式 國際上通行的資產(chǎn)負(fù)債表格式有 賬戶式 和報(bào)告式 兩種。 我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用賬戶式。 （報(bào)表格式見附件 2） 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源主要通過以下方式取得： 根據(jù)總賬科目余額 直接 填列 如 “應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款” “實(shí)收資本”、“資本公積” 根據(jù)總賬科目余額 計(jì)算 填列 如 “貨幣資金” “存貨” “未分配利潤” 根據(jù) 明細(xì)科目余額 計(jì)算填列 。 如 “應(yīng)收賬款” “應(yīng)付賬款” 應(yīng)收賬款（ 總賬 ） 應(yīng)收賬款 —— 甲公司 15000 10000 9500 2023 余： 5500 余 ： 8000 應(yīng)收賬款 —— 乙公司 5000
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