mba_會計學第十四講(已修改)
2025-03-06 19:47 本頁面
【正文】 第十四講 財務會計報告 第一節(jié) 財務會計報告概述 一、財務會計報告的構成 企業(yè)財務會計報告是根據(jù)日常的會計核算資料記錄編制，運用價值計量和必要的文字說明，總括地反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的財務狀況和經(jīng)營成果的總結性書面文件。 企業(yè)財務會計報告由 會計報表 ， 會計報表附注 和財務情況說明書 組成。 企業(yè)對外提供的會計報表 （ 1）資產(chǎn)負債表 （ 2）利潤表 （ 3）現(xiàn)金流量表 （ 4）資產(chǎn)減值準備明細表 （ 5）利潤分配表 （ 6）股東權益增減變動表 （ 7）分部報表 （ 8）其他有關附表 會計報表附注 會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容，而對會計報表編制基礎，編制依據(jù)，編制原則和方法及主要項目等所作的解釋，是對會計報表的補充說明。因此至少包括以下內(nèi)容： （ 1）不符合會計核算基本前提的說明； （ 2）重要會計政策和會計估計的說明； （ 3）重要會計政策和會計估計變更的說明； （ 4）或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明； （ 5）關聯(lián)方關系及其交易的披露； （ 6）重要資產(chǎn)轉讓及其出售的說明； （ 7）企業(yè)合并、分立的說明； （ 8）會計報表中重要項目的明細資料； （ 9）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 財務情況說明書 財務情況說明書至少應對下列情況作出說明： （ 1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； （ 2）利潤實現(xiàn)和分配情況； （ 3）資金增減和周轉情況； （ 4）對企業(yè)財務狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大 影響的其他事項。 二、會計報表分類 （一）按反映內(nèi)容分類 靜態(tài)報表：資產(chǎn)負債表 動態(tài)報表：利潤表、現(xiàn)金流量表 （二）按編制時間分類 月份報表、季度報表、中期報表、年度報表 （三）按報表的服務對象分類 內(nèi)部報表、外送報表 三、編制財務會計報告的基本要求 數(shù)字真實 內(nèi)容完整 編報及時 說明清楚 手續(xù)完備 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表的作用 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一持定 日期 財務狀況的報表。 資產(chǎn)負債表為報表的使用者分析評價企業(yè)財務狀況，據(jù)以作出經(jīng)濟決策提供了重要的財務信息，其作用主要表現(xiàn)為： 1. 通過報表揭示的資產(chǎn)項目，可以分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力 和營運能力，對于預測企業(yè)未來經(jīng)營前景具有重要作用。 2. 通過報表揭示的負債項目，可以分析企業(yè)的償債能力 , 對 于預測未來現(xiàn)金流量以及企業(yè)面臨的財務風險是必不可少的。 3. 通過報表揭示的所有者權益項目，可以分析企業(yè)的財務 實力和舉債能力。 4. 通過不同時期資產(chǎn)負債表有關指標的對比分析，可以 了解企業(yè)財務狀況的發(fā)展趨勢，為經(jīng)濟決策提供依據(jù)。 二、資產(chǎn)負債表的結構和格式 資產(chǎn)負債表的結構 資產(chǎn)負債表的基本結構建立在資產(chǎn)、負債和所有者權益 三者之間的會計平衡式基礎上。 既 “ 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權益 ” 的會計等式構成了資產(chǎn) 負債表結構的基本框架。 資產(chǎn)類項目 按變現(xiàn)能力排列為：流動資產(chǎn)、長期投資、 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。 負債類項目 按其償還期限排列為：流動負債、長期負債。 所有者權益項目 按其穩(wěn)定性排列為： 股本（實收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。 資產(chǎn)負債表的格式 國際上通行的資產(chǎn)負債表格式有 賬戶式 和報告式 兩種。 我國會計制度規(guī)定采用賬戶式。 （報表格式見附件 2） 三、資產(chǎn)負債表的編制方法 資產(chǎn)負債表各項目數(shù)據(jù)的來源主要通過以下方式取得： 根據(jù)總賬科目余額 直接 填列 如 “應收票據(jù)”、“短期借款” “實收資本”、“資本公積” 根據(jù)總賬科目余額 計算 填列 如 “貨幣資金” “存貨” “未分配利潤” 根據(jù) 明細科目余額 計算填列 。 如 “應收賬款” “應付賬款” 應收賬款（ 總賬 ） 應收賬款 —— 甲公司 15000 10000 9500 2023 余： 5500 余 ： 8000 應收賬款 —— 乙公司 5000
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